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FACULTE DES SCIENCES ECONOMIQUES ET DE GESTION FACULTE DES SCIENCES ECONOMIQUES

FACULTE DES SCIENCES ECONOMIQUES ET DE GESTION FACULTE DES SCIENCES ECONOMIQUES ET DE GESTION (FSEG) (FSEG) EVALUATION DE LA PROCEDURE DU CYCLE EVALUATION DE LA PROCEDURE DU CYCLE ACHAT/FOURNISSEUR ACHAT/FOURNISSEUR : : Cas De l’Agence De Cessions Immobilière (ACI) Du Mali Cas De l’Agence De Cessions Immobilière (ACI) Du Mali Présenté et soutenu par : Mamadou KEITA & Bakary SOUARE Pour l’obtention du Diplôme d’Etudes Supérieures Spécialisées (DESS) en Audit Comptable et Financier Directeur de mémoire : Membres du jury : Monsieur Ousmane Koloko SIDIBE Dr Issoufi Soumaila MOULAYE Dr Soboua THERA Dr Houdou A DIALLO Date de la soutenance : 08/07/ 2015 PROMOTION 2013-2014 M MÉMOIRE ÉMOIRE DE DE FIN FIN D D’ ’ÉTUDES ÉTUDES, DESS A , DESS AUDIT UDIT C COMPTABLE OMPTABLE & F & FINANCIER INANCIER, USSGB/FSEG 2 , USSGB/FSEG 2ÈME ÈME P PROMOTION ROMOTION MEMOIRE DE FIN DE CYCLE MEMOIRE DE FIN DE CYCLE THEME THEME : : SOMMAIRE DEDICACE……………………………………………………………………………………..I REMERCIEMENT……………………………………………………………………………..II SIGLES ET ABREVIATIONS………………………………………………………………..III LISTE DES ANNEXES……………………………………………………………………….IV LISTE DES TABLEAUX……………………………………………………………………....V LISTE DES SCHEMAS……………………………………………………………………….VI INTRODUCTION GENERALE…………………………………………………………………….9 PREMIERE PARTIE : CADRE THEORIQUE …………………………… .…………….……….12 CHAPITRE I : GENERALITES SUR L’AUDIT ET LE CONTROLE INTERNE…………..…....17 Section 1. Généralités sur l’Audit ………………….………..…………………………………….17 Section 2. Généralités sur le Contrôle interne……………………………………………….……...19 CHAPITRE II : DEMARCHE D’EVALUATION DE LA PROCEDURE DU CYCLE ACHAT/FOURNISSEUR…….………………………………………………………………….…23 Section 1. Prise de connaissance générale ……………………………………………………….…23 Section 2. Evaluation du contrôle interne ……………………………………………………….….24 Section 3. Contrôle des comptes ....……………………………………………………………..27 Section 4. Rapport d’Audit ………………………………………………………………………28 DEUXIEME PARTIE : EVALUATION DE LA PROCEDURE DU CYCLE ACHAT/FOURNISSEUR DE L’ACI …………………………………………………………30 CHAPITRE I : PRISE DE CONNAISSANCE DE L’ACI…………………………………………31 Section 1. Présentation de l’ACI……………………………………………………………………31 Section 2. Organisation, fonctionnement et activités……….………………………………………33 Section 3. Perspectives de la société………………………….…………………………………….40 CHAPITRE II : EXAMEN DE LA PROCEDURE DU CYCLE ACHAT/FOURNISSEUR…...…41 Section 1. Description de fonctions opérationnelles du cycle achat/fournisseur de l’ACI…………41 Section 2. Vérification de l’existence de système…………………………………………………..50 Section 3. Evaluation préliminaire………………………………………………………………….51 Section 4. Contrôle de l’application permanente des procédures…………………………………..53 CHAPITRE III : ANALYSES DE FORCES ET DES FAIBLESSES..……………………………57 Section 1. Analyses de faiblesses .................................................................................................. . 57 Section 1. Analyses de forces ……………………………………………………………………57 Section 3. Recommandations ....……………………………………………………………….....58 CONCLUSION GENERALE ……………..…………………………………….……………….. .63 Bibliographie ……………………………………………………………………………………… 64 Table des Matières…………………………………………………………………………………. 65 Annexes……………………………………………………………………………………………. 68 2 M MÉMOIRE ÉMOIRE DE DE FIN FIN DU DU CYCLE CYCLE, DESS A , DESS AUDIT UDIT C COMPTABLE OMPTABLE & F & FINANCIER INANCIER, USSGB/FSEG 2 , USSGB/FSEG 2ÈME ÈME P PROMOTION ROMOTION DEDICACE Nous dédions ce présent mémoire de fin de cycle de DESS en Audit Comptable et Financier à tout les victimes du nord de notre pays le Mali, que Dieu dans sa miséricorde, les accueille dans son paradis, que la paix revienne au Mali. Amen 3 M MÉMOIRE ÉMOIRE DE DE FIN FIN DU DU CYCLE CYCLE, DESS A , DESS AUDIT UDIT C COMPTABLE OMPTABLE & F & FINANCIER INANCIER, USSGB/FSEG 2 , USSGB/FSEG 2ÈME ÈME P PROMOTION ROMOTION REMERCIEMENT Ce mémoire est le couronnement d'une formation qui a duré 12 mois à la Faculté des Sciences Economique et de Gestion (FSEG) de l’Université des Sciences Sociales et de Gestion Bamako (USSGB). De ce fait, nous profitons de cette occasion pour remercier tous ceux qui ont contribué de près ou de loin à cette formation. Nos remerciements s'adressent à : - Allah, le très miséricordieux, le tout miséricordieux pour nous avoir accordé cette chance d'exhausser nos vœux les plus chers, celui de faire une formation de 3ème cycle ; - Nos familles, qui nous ont toujours encouragé et soutenu depuis l'enseignement primaire ; - Nos épouses pour leur soutien moral et affectif durant cette période de formation ; - Nos frères, sœurs, amis, camarades et collaborateurs pour leur conseil soutien et encouragement ; - L'ensemble du corps professoral de la FSEG pour la qualité des enseignements reçus ; - L’ensemble du personnel de la Société ACI qui a suffisamment contribué à la réalisation de ce mémoire ; - Monsieur Ousmane Koloko SIDIBE, Directeur du présent mémoire, pour sa disponibilité et la qualité de son encadrement. 4 M MÉMOIRE ÉMOIRE DE DE FIN FIN DU DU CYCLE CYCLE, DESS A , DESS AUDIT UDIT C COMPTABLE OMPTABLE & F & FINANCIER INANCIER, USSGB/FSEG 2 , USSGB/FSEG 2ÈME ÈME P PROMOTION ROMOTION SIGLES ET ABREVIATIONS TABLEAU DES SIGLES ET ABREVIATIONS ACI Agence de Cessions Immobilières A/F Achat/Fournisseur AU Actes Uniformes BC Bon de Commande BCEAO Banque Centrale des Etats de l’Afrique de l’Ouest BL Bon de Livraison BM Banque Mondiale CAC Commissariat Aux Comptes CDA Chef de Division Administrative CEDEAO Communauté Economique des Etats de l’Afrique de l’Ouest CI Contrôle Interne CIMA Conférence Interafricaine des marchés d’Assurance CNCC Compagnie Nationale des Commissaires aux Comptes CPPC Conseil Permanent de la Profession Comptable DA Demande d’Achat DAP Direction Administrative et du Personnel DC Directeur Commercial DESS Diplôme d’Etudes Supérieures Spécialisées DFC Directeur Financier et Comptable DG Direction Générale FMI Fond Monétaire International FSEG Faculté des sciences économiques et de Gestion NINA Numéro Identification Nationale OHADA Organisation pour l’Harmonisation en Afrique du Droit des Affaires OMH Office Malien de l’Habitat ONECCA Ordre National des Experts Comptables et Comptables Agréés du MALI PAFHAM Projet d’Appui au Financement de l’Habitat Urbain au Mali PDG Président Directeur Général PIB Produit Intérieur Brut RS Responsable des Stocks SA Société Anonyme SAEM Société Anonyme d’Economie Mixte SARL Société à Responsabilité Limitée SCI Système de Contrôle Interne SYSCOA Système Comptable Ouest Africain TVA Taxe sur Valeur Ajoutée UEMOA Union Economique et Monétaire Ouest Africaine USSGB Université des Sciences Sociales et de Gestion de Bamako 5 M MÉMOIRE ÉMOIRE DE DE FIN FIN DU DU CYCLE CYCLE, DESS A , DESS AUDIT UDIT C COMPTABLE OMPTABLE & F & FINANCIER INANCIER, USSGB/FSEG 2 , USSGB/FSEG 2ÈME ÈME P PROMOTION ROMOTION LISTE DES ANNEXES Annexe 1 : Fiche d’expression de besoin...........................................................................................68 Annexe 2 : Demande d’achat.............................................................................................................69 Annexe 2 : Bon de commande...........................................................................................................70 6 M MÉMOIRE ÉMOIRE DE DE FIN FIN DU DU CYCLE CYCLE, DESS A , DESS AUDIT UDIT C COMPTABLE OMPTABLE & F & FINANCIER INANCIER, USSGB/FSEG 2 , USSGB/FSEG 2ÈME ÈME P PROMOTION ROMOTION LISTE DES TABLEAUX Tableau 1 : Caractéristiques de l'échantillon des 10 factures ………………………………………15 Tableau 2 : Comparaison synthétique entre l’audit comptable et l’audit opérationnel……….…….21 Tableau 3 : Distinctions essentielles entre audit interne et audit externe…………………..……….22 Tableau 4 : Description (par fonction) des objectifs du contrôle interne …………………..………26 Tableau 5 : Test de conformité ……………………………………………………………………..50 Tableau 6 : Test sur les DA………………………………………………………...……………… 53 Tableau 7 : Test sur le fichier et la sélection des fournisseurs ……………………..……………... 54 Tableau 8 : Test sur les commandes, rapprochement BL / BC et mode de règlement ………….….55 Tableau 9 : Test relatif au magasin ………………………………………………………………..56 7 M MÉMOIRE ÉMOIRE DE DE FIN FIN DU DU CYCLE CYCLE, DESS A , DESS AUDIT UDIT C COMPTABLE OMPTABLE & F & FINANCIER INANCIER, USSGB/FSEG 2 , USSGB/FSEG 2ÈME ÈME P PROMOTION ROMOTION LISTE DES SCHEMAS Schéma 1 : Etapes d’évaluations du contrôle interne ..…….………………………………... 27 Schéma 2 : Organigramme de l’ACI ………………………………………………………….36 8 M MÉMOIRE ÉMOIRE DE DE FIN FIN DU DU CYCLE CYCLE, DESS A , DESS AUDIT UDIT C COMPTABLE OMPTABLE & F & FINANCIER INANCIER, USSGB/FSEG 2 , USSGB/FSEG 2ÈME ÈME P PROMOTION ROMOTION INTRODUCTION GENERALE Depuis le 18 siècle, on a constaté que les entreprises connaissent de profondes mutations. Ces mutations se caractérisent par l’ouverture des entreprises vers l’extérieur depuis la fin du troc et l’apparition des signes monétaires qui ont accéléré le développement des échanges internationaux. L’environnement est devenu de plus en plus complexe du fait que les entreprises sont bouleversées par une compétitivité accrue, une globalisation de l’économie ; de la recherche de la rentabilité qui est l’objectif de toute entreprise. Ce qui fait que les outils de gestion qui aident les entreprises au processus de prise de décision s’avèrent insuffisants. Même les entreprises évoluant dans un environnement stable, non concurrentiel, n’arrivent toujours pas à satisfaire les attentes de tous les acteurs de cet environnement qu’ils soient clients, membre du personnel, actionnaires, fournisseurs… Dans un contexte où le prix de vente est généralement fixé par le marché ; les dirigeants cherchent surtout à maîtriser les facteurs qu’ils contrôlent dans les processus d’acquisition surtout quand il s’agit d’une société immobilière qui fait des achats en vue de la revente. Pour cela, ils surveillent les différentes fonctions en mettant l’accent au niveau de la fonction achat/fournisseur pour plusieurs raison :  Le cycle achat/fournisseur est très sensible et offre des opportunités de fraudes auprès des exécutants des dépenses d’achat de la société d’une part ;  Et d’autre part l’impact financier direct des opérations d’achat sur les résultats de l’entreprise etc. C’est en ce sens que le contrôle interne qui est défini d’une manière générale comme étant un ensemble de procédures contribuant à la maîtrise de l’entreprise et est devenu une composante essentielle dans la vie de celle-ci. Ainsi, la loi a rendu obligatoire l’audit aux sociétés anonymes qui va permettre à un professionnel de vérifier les informations données par les entreprises, les analyser afin de pouvoir formuler des recommandations et exprimer une opinion motivée sur la régularité, la uploads/Finance/ memoire-vf 1 .pdf