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Audit AUDIT - MODULE 8 1 Audit CAS PRATIQUES CAS 1 L’audit Interne, lors de ses

Audit AUDIT - MODULE 8 1 Audit CAS PRATIQUES CAS 1 L’audit Interne, lors de ses investigations sur les opérations de crédit d’une banque, obtient les réponses suivantes sur son questionnaire Ref Feuille : OP C 1/ Date : 30 Novembre 2005 Structure contrôlée : Caisse 12 Période de contrôle : exercices 2004 et 2005 Opération contrôlée : Crédit Responsable : Monsieur Touré Objet du questionnaire : Infos sur les procédures d’Octroi Contrôleur : Melle Faye QUESTION REPONSES CONSTATS / OBSERVATIONS Oui Non NA (1) Existe- t - il une ou plusieurs structures d’examen des dossiers de crédit ? Lesquelles ? Existe- t - il des seuils d’octroi de crédit ? les délégations de pouvoir pour l’octroi de crédit sont elles suffisamment précisées ? L’évaluation du risque lié au client est - elle systématique ? Comment est elle effectuée ? utilise t-on un document pour ce faire ? La constitution de garantie est – elle systématique ? comment est elle effectuée ? S'assure- t - on que les garanties constituées sont crédibles ? X X X X X X X Le responsable de l’agence On évalue la capacité de remboursement Ceux qui peuvent fournir une garantie le font 2 Audit 3 Audit QUESTION REPONSES CONSTATS / OBSERVATIONS Oui Non NA (1) existe t-il un suivi de l’évolution de la situation des débiteurs ou des plus gros d’entre eux ? comment ? Existe- t - il un contrôle du respect des plafonds et enveloppes de crédit? Les conditions du crédit sont – elles systématiquement rappelées au client ? Fait on attention à la division des risques avant d’accorder le crédit aux gros clients ? Existe t - il des limites de crédit par secteur, groupe, types de bénéficiaires? Lesquelles ? Fait on attention aux risques avant d’accorder du crédit aux responsables et dirigeants ? Existe- t - il une collaboration entre la comptabilité et les services concernés pour l’enregistrement des intérêts ? Cet enregistrement est - il contrôlé ? Aux dates d’arrêté mensuels, trimestriels, semestriels, annuels les services concernés procèdent – ils aux évaluations des intérêts courus ? X X X X X X X X X On leur rend visite Le contrôle est mené par le responsable de l’agence On le fait quand il le demande Ils sont solvables car dirigent la banque De temps en temps le comptable vient faire des rapprochements Pas à l’agence en tout cas. 4 Audit Il vous est demandé de remplir le bas de la feuille de questionnaire ci dessous présenté : Résumé des constats et risques associés Recommandations d’amélioration Contrôle Complémentaire à mettre en œuvre Il vous est également demandé de procéder aux contrôles d’application nécessaires en indiquant les points de contrôle à mettre en œuvre. 5 Audit Mademoiselle FAYE décide de tester sur la base d’échantillon l’application des procédures pour un certain nombre de points : A/ approbation du crédit par la structure indiquée B/ respect du seuil d’octroi de crédit C/ matérialisation du suivi de la situation du débiteur D/respect de la division des risques E/ respect de la division des risques par secteur F/ correspondance entre données comptables et données de la caisse G/ évaluation correcte des intérêts courus non échus Il vous est demandé de préciser dans quelle mesure et avec quelles informations l’auditrice pourra faire ses vérifications ? Enfin le résultat des investigations est matérialisé sur la feuille de travail de la page suivante. Il vous demandé de procéder à tout commentaire utile pour ce SFD. 6 Audit Réf Feuille OP C 1/2 Période de contrôle : 2004/2005 Structure contrôlée : Caisse 12 Contrôleur : Melle Faye Date : 30 Novembre 2005 Opération contrôlée : Crédit responsable : Mr Touré Objet du contrôle : Confirmation du questionnaire OPERATIONS MONTANT RESULTAT A B C D E F G Crédit 13 2456 Crédit 13 2457 Crédit 13 2503 Crédit 13 2446 Crédit 13 2230 Crédit 13 2346 Crédit 13 2657 Crédit 13 2001 Crédit 13 2204 Crédit 13 2213 Crédit 13 3456 Crédit 11 2398 Crédit 10 1294 Crédit 10 1296 Crédit 10 1349 Crédit 16 2306 Crédit 16 3400 Crédit 18 0100 123 000 23 000 34 500 120 000 23 456 12 500 24 500 45 000 200 000 345 000 50 000 76 000 500 000 34 500 23 500 33 000 231 975 25 000 V V V V V V V V O O V O O V O O O O V V V V V V V V O O V V O V V V O V O O O O O O O O O O O O O O O O O O V V V V V V V V V O V V O V V V V V V V V V V V V V O O O O O V V V O V V V V V O O O V V V V V O V V O V V V V V V O O V O V V V V O O O V V O TOTAL 1 924 931 Synthèse du Contrôle V dans la colonne signifie contrôle concluant 0 dans la colonne signifie contrôle non concluant NA dans la colonne signifie contrôle impossible (à expliquer) 7 Audit CAS 2 Vous êtes chargé de mener les vérifications relatives à la tenue des espèces en caisse d’une entreprise financière et bancaire. Sur la base de la fiche de vérification d’application ci après vous êtes appelé à faire tout commentaire utile sur - les constats - les risques associés - les recommandations d’amélioration. Les points de contrôle retenus sont les suivants : A/ autorisation B/ respect du plafond C/ respect de la période de régularisation D/ enregistrement sur le brouillard de caisse E/ rapprochement avec la comptabilité F/ opération justifiée par une pièce probante. 8 Audit Ref Feuille OP C 1/1 Période de contrôle : Structure contrôlée : Caisse Contrôleur : Date : Opération contrôlée : Caisse responsable : Mr Objet du contrôle : Confirmation du questionnaire OPERATIONS MONTANT RESULTAT A B C D E F Décaissement Achat Moto Octroi crédits Bon de caisse 12 34 Bon de caisse 11 23 Salaire Mars Achats fournitures Frais de mission non justifiés Achats carburants Retrait caissier Versement banque Encaissement Remboursement Remboursement Remboursement Remboursement Remboursement Remboursement Reliquat frais de mission Alimentation caisse 1 500 000 450 000 45 000 50 000 560 000 4 500 120 000 24 000 56 000 350 000 234 000 345 000 34 000 46 000 34 000 125 000 3 500 400 000 V V O V V V V V O V NA NA NA NA NA NA V V O V V V O V V V O V NA NA NA NA NA NA V V NA NA O O NA NA O NA O NA NA NA NA NA NA NA NA NA V V V O V V V O O V V V V O V V V V V V V O V V V O O O V V V O V V V V V V O O V O O O O O V V V O V V V O 9 uploads/Finance/ module-08.pdf