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contact@compteco.com Comptabilité générale Notions de base Fiche 1 définition et rôle de la comptabilité Fiche 2 Le droit comptable Fiche 3 Les fondements de la comptabilité générale www.compteco.com DÉFINITION La comptabilité est une technique d’enregistrement de toutes les opérations effectuées par l’entreprise, au cours d’une période déterminée appelée exercice comptable. On distingue plusieurs types de comptabilité 1.La comptabilité analytique 2. La comptabilité budgétaire 3.La comptabilité des sociétés 4.La comptabilité générale LE RÔLE DE LA COMPTABILITÉ GÉNÉRALE La collecte des informations . L’enregistrement des informations . Le traitement et l’analyse des informations . La prévision, la prise de décision adéquate et le contrôle. LE DROIT COMPTABLE Le droit comptable représente les règles à implication comptables et financières relatives à la tenue des comptes et à la présentation des documents annuels. Le droit comptable s’est progressivement formé grâce aux textes juridiques, lois, décrets, arrêtés, élaborés selon les besoins des commerçants, des sociétés, et de la collectivité. Cependant il trouve également sa source dans la jurisprudence et la doctrine comptable. LE PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL Le Plan comptable général définit des classes de comptes pour catégoriser les comptes. Des subdivisions complémentaires permettent de mieux spécifier le compte. LES FONDEMENTS DE LA COMPTABILITE GENERALE L’enregistrement comptable des flux : les comptes I- Les flux Un flux économique est le mouvement d’un bien réel, quasi-réel, monétaire ou financier d’un point de départ (origine) vers un point d’arrivée (destination). Fournisseur Flux 2 réel = entrée de marchandises Flux 1 monétaire = sortie d’argent (2400 ) Marchandises Entreprise EXEMPLE : -une entreprise achète au comptant, contre espèces, des marchandises de son fournisseur pour un montant de 2400 -On constate que le flux N°1 (flux monétaire ou financiers) a pour origine l’entreprise et pour destination le Fouisseur . Le flux N°2 (réel) a pour origine le Fournisseur et pour destination l’entreprise. Fournisseur Flux 2 réel = entrée de marchandises Flux 1 monétaire = sortie d’argent (2400 ) Marchandise Entreprise Les flux économiques peuvent être réels (marchandises, services, ..) ou financiers (caisse, créances, dettes, …), si l’on considère la nature des flux. Ils peuvent être externes ou internes par rapport à l’entreprise. Les flux externes EXEMPLES DES FLUX EXTERNES Entreprise RESSOURCES (R) ET EMPLOIS (E) L’entreprise n’a pu payer les marchandises achetés que parce qu’il détenait les fonds : c’est la ressource du flux L’entreprise reçoit des marchandises qui augmentent ses stocks : c’est l’emploi du flux Les flux sont très nombreux dans l’entreprise. Afin de faciliter leur exploitation, ils sont regroupés, par nature, dans des tableaux regroupant les ressources et les emplois appelés comptes. La constatation des flux : les documents LA MÉTHODE COMPTABLE : ÉCRITURES ET DOCUMENTS COMPTABLES Le compte est un instrument permettant de spécifier les emplois et les ressources. C'est un tableau synthétique caractérisé par:. un numéro de compte ; un intitulé de compte ; la valeur de l'opération ; la date de l'opération le libellé de l'opération ; une partie où sont inscrites les opérations débitrices et une autre les opérations créditrices. Numéro et Nom du compte Flux sortant Ressource Crédit Flux entrant Emploi Débit Crédit Débit PRÉSENTATION DU COMPTE SCHÉMATIQUE Exemple: Le compte «Caisse» →Paiement d’un fournisseur : 2300 Débit (emploi) CAISSE Crédit (ressource) →Encaissement d’une créance sur un client: 3000 Débit (emploi) CAISSE Crédit (ressource) 2300 3000 Fournisseur Client L’ORGANISATION COMPTABLE Entreprise Obligation légale = T enue des livres comptables JOURNAL Chronologique GRAND LIVRE BALANCE LE LIVRE-JOURNAL Le livre-journal ou journal est un livre comptable présentant de manière chronologique les enregistrements comptables . -Chaque écriture dans le journal est présentée comme suit : numéro de compte Montant débité Montant crédité Date de l'opération Compte débité Compte crédité LA BALANCE La balance est un document comptable qui présente la liste de tous les comptes utilisés au niveau du journal et du grand livre selon la disposition du plan comptable. Elle se présente comme suit : Numéros Des Comptes Intitulés Des Comptes Soldes De Départ Mouvements Soldes De Fin Débiteur Créditeur Débits Crédit Débiteur Créditeur 1 2 3 4 5 6 7 8 LE COMPTE DE RÉSULTAT ET LE BILAN À partir de la balance, se définissent les deux documents de synthèse : le compte de résultat et le bilan. la balance Compte de Résultat Bilan RESULTAT Produits Charges BILAN Actif Passif = - = COMPTE DE RÉSULTAT ( CPC ) Le compte de produits et de charges (C.P .C) est un état de synthèse qui joue un double rôle : permet de déterminer le résultat de l’entreprise permet de calculer toute une série de résultats expliquant ainsi la formation du résultat net global de l’entreprise Charges Produits Charges d’exploitation Achats Variation de stocks Autres achats et charges externes Impôts Charges de personnel Dotation amortissement Charges financières Produits d’exploitation Ventes Produits financiers Produits exceptionnels T otal Charges Total Produits Exploitation = directement en liaison avec l’activité de l’entreprise Financier = relatifs aux opérations financières Exceptionnelle = non récurrent montant montant LE BILAN Le bilan est un document comptable que chaque entreprise doit produire au moins une fois par an, il doit obéir à des normes de présentation légales Le bilan fait le point sur la situation du patrimoine de l’entreprise à un moment donné, il résume ce que possède l’entreprise et ce qui constitue l’origine de ce qu’elle possède. LE BILAN • la partie droite représente les ressources de financement de l’entreprise et dite Passif • La partie gauche représente les emplois des ressources (utilisations des fonds et dite Actif ) Actif du Bilan (Emplois) montant Passif du BILAN (Ressources/ origines) montant Ensemble des biens que l’entreprise possède Origine de financement des biens figurant à l’actif T otal T otal LE BILAN Le Bilan décrit de deux façons différentes les mêmes richesses c’est à dire que les richesses qui se trouvent au Passif sont représentées autrement dans l’actif d’où l’égalité : ACTIF = PASSIF contact@compteco.com www.compteco.com uploads/Finance/ notion-de-base-pdf-compteco.pdf