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Introduction Avant de rapporter l’essentiel des informations recueillies durant

Introduction Avant de rapporter l’essentiel des informations recueillies durant mon stage au sein du NASCOTRA sarl, il convient d’abord d’en rappeler le but. Le stage qui est d’ailleurs obligatoire et très vivement recommandé dans les cursus universitaire, est un véritable tremplin pour notre vie professionnelle. Il vise le développement harmonieux de toutes les potentialités de l’étudiant. L’entreprise est un terrain fertile d’expérimentation qui permet de sensibiliser le jeune étudiant sur le monde des affaires et attirer son intention sur l’intérêt des travaux les plus simples. Le présent rapport d’activité est un témoin des travaux réalisés ainsi que des observations recueillies lors de ce stage. Certaines motivations m’ont poussée à concentrer tout mon effort sur la réussite de cette expérience, ces dernières se présentent comme suit : Motivations personnelles qui consistent à découvrir une institution économique de haut niveau et motivation d’ordre pratique qui consiste à mettre à l’épreuve mon savoir faire et mon savoir être qui présentent pour moi les principales motivations puisqu’elles vont me permettre de m’intégrer dans un monde tout à fait différent et d’imposer tout mon savoir. De ce fait, mon rapport sera scindé en deux parties essentielles : • Une partie théorique sera réservée aux principes généraux de la Comptabilité. • Une deuxième pratique présentera l’entreprise d’accueil j’ai eu le plaisir d’effectuer. 1 1er Partie : Principe de Base 2 A : Système Comptable • Définition Le système comptable peut être définit comme un ensemble organisé des documents nécessaires à l'enregistrement des opérations comptables. Le système comptable détermine les méthodes et les procédés de travail qui permettent à l'entreprise de répondre efficacement aux deux fonctions comptables de base à savoir le journal et le grand livre. Le système comptable trace le chemin que doit respecter le comptable dans l'enregistrement d'un fait comptable il faut : • Déterminer les opérations réalisées par l'entreprise (vente, achat) • Analyser et recenser les documents qui matérialisent les opérations à savoir les bons, les factures, les avis, de débit et de crédit. • Déterminer la voie précise de circulation de ces documents au sein de l'entreprise. Tous les systèmes qui sont représentés par des documents ou pièces comptables qui sont classés et enregistrés correctement dans les comptes correspondant. Chaque entreprise utilise le système comptable qu'elle considère comme étant le plus approprié. Du côté juridique, la loi oblige chaque entreprise à tenir une comptabilité, cette dernière sert de base pour calculer les impôts que l'entreprise doit versée à l'ÉTAT. De même elle constitue un moyen de preuve en cas de conflit « mal entendu » avec les fournisseurs ou clients. • les objectifs du système comptable La comptabilité, système d’information de l’entreprise, doit être organisée de telle façon qu’elle permette : • D’identifier, classer et conserver les documents de base et les pièces justificatives ; • De saisir toutes les informations ; • De respecter les règles de fonctionnement des comptes et des états de synthèse ; • De passer des faits aux documents comptables jusqu’aux états e synthèse sans erreurs ; • D’établir périodiquement, en temps opportun, les états de synthèse ; • De contrôler l’exactitude des données et des procédures de traitement. Pour être probante, la comptabilité doits satisfaire aux exigences de la régularité fondée sur le respect des principes et des prescriptions du C.G.N.C et de la loi n° 9-88. 3 • Les règles fondamentales de la comptabilité Toutes organisme doit satisfaire les conditions fondamentales suivantes de tenue de sa comptabilité : • Tenir la comptabilité en monnaie nationale (dirham) ; • Employer la technique de la partie double ; • S’appuyer sur des pièces justificatives datées, conservées, classées dans un ordre défini, susceptibles de servir de moyen de preuve et portant les références de leur enregistrement en comptabilité ; • Respecter l’enregistrement chronologique des opérations ; • Tenir des livres et supports permettant de générer les états de synthèses ; • Permettre un contrôle comptable préventif des erreurs et des fraudes ; • Contrôler par inventaire l’existence de la valeur des éléments actifs et passifs ; • Permettre pour chaque enregistrement comptable d’en connaître l’origine, le contenu, l’imputation du mouvement ainsi que les références de la pièce justificative qui l’appuie. • Les documents comptables sont établis en monnaie nationale (dirham). • Les documents comptables et les pièces justificatives sont conservés pendant 10 ans. • Les documents comptables relatifs à l’enregistrement des opérations et à l’inventaire sont établis et tenus sans blanc ni altération d’aucune sorte. • Les Principes Comptable La notion de comptabilité se caractérise par certains principes à savoir : • Principe de continuité d’exploitation : Les états de synthèse sont établis dans la perspective d’une poursuite normale des activités des entreprises • Principe de la permanence des méthodes : Les états de synthèse sont établis en respectant les règles et les méthodes d’évaluation d’une année à l’autre. • Principe du coût historique : Les éléments du patrimoine doivent être inscrits en comptabilité à leur valeur d’entrée à la date d’entrée. 4 • Principe de spécialisation des exercices : • Les charges et les produits doivent être rattachés à l’exercice qui les concerne et non à la date des encaissements ou des paiements. Chaque exercice doit prendre les charges et les produits le concernant seulement. • Principe de prudence : En vertu de ce principe, les plus values latentes, donc virtuelles, ne sont pas comptabilisées avec les produits au moment ou les moins values latentes, donc probables, doivent être enregistrées. • Principe de clarté : Tous les éléments et les opérations doivent être enregistrés dans les comptes et les rubriques adéquats sans compensation. • Principe d’importance significative : Les états de synthèse doivent révéler tous les éléments dont l’importance est significative et qui pourraient affecter les évaluations et les prises de décisions tant des dirigeants que des tiers. • B : Règlement Comptable Marocaine  Obligations comptables : La tenue de la comptabilité est obligatoire selon la loi 9/88 qui stipule dans son article 1:" Toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant au sens du code du commerce est tenue de tenir une comptabilité". Il en est de même de la loi sur la T.V.A (Loi 30/85), de la loi sur l'I.S (Loi 24/86) et de la loi sur l'I.G.R (Loi 17/89) qui imposent des obligations de tenue régulière de comptabilité. Néanmoins, dans les faits, les commerçants ayant opté pour le régime forfaitaire de l’I.G.R en sont dispensés. La normalisation de la comptabilité a été élaborée par le Code général de la normalisation comptable (CGNC) qui s’est défini comme un champ d’application précis visant des objectifs clairs et retenant des principes comptables fondamentaux. Malgré quelques exceptions, le CGNC couvre l’ensemble des entités économiques quels que soit leur objet, leur forme juridique, leur activité et leur taille. Pour ce faire, le CGNC est divisé en 2 parties : • La première partie appelée » Norme générale comptable (NGC)» définit les principes comptables fondamentaux et les règles de forme applicable à l’ensemble des unités économiques, y compris les secteurs des banques et des assurances 5 • La deuxième partie appelée »plan comptable générale des entreprises (PCGE) est une application de la NGC aux entreprises.  Le plan comptable marocain : Le plan comptable marocain 1992 a été mis en application à partir du 1er janvier 1994 soit pratiquement une décennie après l’entrée en vigueur du plan comptable français et européen en 1984. Ce qui lui a permis de profiter des erreurs commises en Europe et en France. Ce fut d’ailleurs le professeur Pérochon, ancien directeur du CNAM Paris qui a conduit la commission marocaine d’experts chargés de mettre en place en nouveau plan, le premier du genre au Maroc, sous la dénomination du Code général de normalisation comptable (CGNC). Malgré ceci, la Tunisie, l’Algérie et même la Mauritanie ont mis en place des plans comptables adaptés bien avant le Maroc. Le plan est divisé en 10 classes : 1) les classes des comptes de situation (Bilan) • Classe 1 : de financement permanent • Classe 2 : Actif immobilisé • Classe 3 : actif circulant • Classe 4 : passif circulant • Classe 5 : trésorerie 2) les comptes de gestion (C.P.C) • Classe 6 : les charges • Classe 7 : les produits • Classe 8 : les résultats 3) les comptes de la comptabilité analytique : Classe 9 4) Les comptes spéciaux : Classe 0 Le PCM a également retenu sept (7) principes fondamentaux reconnus universellement: • Le principe de continuité de l’exploitation • Le principe de permanence des méthodes • Le principe du coût historique • Le principe de la spécialisation des exercices • Le principe de la prudence • Le principe de la clarté 6 • Le principe de l’importance significative • l’enregistrement des opérations de l'entreprise On distingue trois types d'enregistrement : • Le journal • Le grand livre • La Balance Sur le plan pratique, la loi comptable n° 9/88 (Article 2) impose plusieurs documents pour tenir une comptabilité régulière: • Un manuel décrivant les procédures et l'organisation comptable de uploads/Finance/ nouveau-rapport.pdf