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AUDIT DU CYCLE TRESORERIE ET FIABILITE DE L’INFORMATION FINANCIERE D’UN EPA PAR

AUDIT DU CYCLE TRESORERIE ET FIABILITE DE L’INFORMATION FINANCIERE D’UN EPA PAR LE CABINET NGAN JEAN. Rédigé et présenté par NISHIMWE Aimée Pascaline Page i SOMMAIRE SOMMAIRE .................................................................................................................................. i DEDICACE ................................................................................................................................... ii REMERCIEMENTS .................................................................................................................... iii LISTE DES ABREVIATIONS, SIGLES ET ACRONYMES .................................................... iv LISTE DES TABLEAUX ............................................................................................................. v LISTE DES FIGURES ................................................................................................................. vi AVANT-PROPOS ...................................................................................................................... vii RESUME.................................................................................................................................... viii ABSTRACT ................................................................................................................................. ix INTRODUCTION GENERALE ................................................................................................... 1 PREMIERE PARTIE : APPROCHE THEORIQUE ET AUDIT DU CYCLE DE TRESORERIE D’UN EPA. ................................................................................................................................. 10 CHAPITRE I : APPROCHE THEORIQUE PORTANT SUR LE CYCLE DE TRESORERIE 11 SECTION I- CARACTERISTIQUES D’UN BON CONTROLE INTERNE ET PROCEDURE D’AUDIT DU CYCLE TRESORERIE. ............................................................................................. 11 SECTION II : EVALUATION DU CONTROLE INTERNE .......................................................... 23 CHAPITRE II : AUDIT DU CYCLE DE TRESORERIE .......................................................... 30 SECTION III- EXAMEN DES COMPTES ET AUDIT DETAILLE AUX PROBLEMES PARTICULIERS. ...................................................................................................................... 31 SECTION IV- AUDIT DETAILLE ET TEST DE COHERENCE ................................................. 38 DEUXIEME PARTIE : ETUDE EMPIRIQUE ET ANALYSE DES RESULTATS SUR L’AUDIT DU CYCLE TRESORERIE DE L’EPA .................................................................... 39 AUDIT DU CYCLE TRESORERIE ET FIABILITE DE L’INFORMATION FINANCIERE D’UN EPA PAR LE CABINET NGAN JEAN. Rédigé et présenté par NISHIMWE Aimée Pascaline Page ii DEDICACE À Ma Famille AUDIT DU CYCLE TRESORERIE ET FIABILITE DE L’INFORMATION FINANCIERE D’UN EPA PAR LE CABINET NGAN JEAN. Rédigé et présenté par NISHIMWE Aimée Pascaline Page iii REMERCIEMENTS Ce mémoire est le fruit des efforts de plusieurs personnes sur les plans intellectuel, matériel, financier, technique et moral. Ainsi, nous ne saurons présenter ce travail sans exprimer notre gratitude à tous ceux qui ont participé de près ou de loin à la réalisation de ce travail. Nous remercions entre autre :  Monsieur le Docteur Atangana Guy ; notre directeur de mémoire, pour sa disponibilité et son attention dans les moindres détails dans la rédaction de notre mémoire. Vos connaissances, votre disponibilité, vos conseils et vos recommandations m’ont permis d’achever ce travail dans les meilleures conditions ;  Monsieur Ngan Jean, Expert-comptable agrégé de l’Intec Paris du cabinet Ngan-Jean, notre encadreur professionnel, pour nous avoir accepté comme stagiaire, et sacrifié beaucoup de son temps afin de nous permettre de mieux rédiger notre mémoire ;  A mes très chers parents pour leur soutien financier, psychologique, moral et pour tous les sentiments d’affection et d’amour qui représentent pour moi le pilier de tous nos efforts durant notre parcours ;  Tous mes camarades de promotion pour leur soutien et encouragements durant la période de rédaction. AUDIT DU CYCLE TRESORERIE ET FIABILITE DE L’INFORMATION FINANCIERE D’UN EPA PAR LE CABINET NGAN JEAN. Rédigé et présenté par NISHIMWE Aimée Pascaline Page iv LISTE DES ABREVIATIONS, SIGLES ET ACRONYMES Sigles Significations C.C.P Centre de Chèques Postaux EPA Etablissement Public à caractère Administratif AUDIT DU CYCLE TRESORERIE ET FIABILITE DE L’INFORMATION FINANCIERE D’UN EPA PAR LE CABINET NGAN JEAN. Rédigé et présenté par NISHIMWE Aimée Pascaline Page v LISTE DES TABLEAUX Tableau 1 : ....................................................................................................................... 4 Tableau 2 : ........................................................................................................................ 4 AUDIT DU CYCLE TRESORERIE ET FIABILITE DE L’INFORMATION FINANCIERE D’UN EPA PAR LE CABINET NGAN JEAN. Rédigé et présenté par NISHIMWE Aimée Pascaline Page vi LISTE DES FIGURES AUDIT DU CYCLE TRESORERIE ET FIABILITE DE L’INFORMATION FINANCIERE D’UN EPA PAR LE CABINET NGAN JEAN. Rédigé et présenté par NISHIMWE Aimée Pascaline Page vii AVANT-PROPOS Dans un environnement où l’accès à l’emploi est de plus en plus difficile, les entreprises cherchant, parmi les postulants les plus qualifiés, en vue d’assurer leur compétence, il est donc important, pour les jeunes, de présenter des aptitudes assez convaincantes devant faciliter leur insertion dans le monde du travail. De ce fait, une bonne formation ne suffit plus ; il faut en plus présenter des critères à l’expérience en entreprise. Conscients de cette réalité et soucieux de leurs étudiants, les dirigeants de l’Institut Supérieur de Technologie Appliquée et de Gestion offrent non seulement les enseignements académiques mais aussi l’occasion de s’imprégner des réalités du monde professionnel en organisant des stages académiques. Ce stage permettra de valider les notions théoriques reçues d’une part et de se frotter au monde de l’emploi à travers l’accomplissement des taches concrètes d’autre part. Par ailleurs, les cabinets comptables tels que Ngan-Jean, assurent le suivi des étudiants pendant cette période de stage. De ce fait, un encadreur professionnel leur est attribué dans le but de faciliter leur intégration dans ce nouvel environnement. AUDIT DU CYCLE TRESORERIE ET FIABILITE DE L’INFORMATION FINANCIERE D’UN EPA PAR LE CABINET NGAN JEAN. Rédigé et présenté par NISHIMWE Aimée Pascaline Page viii RESUME Vu l’importance de la trésorerie dans le cycle de l’exploitation de l’entreprise, et aussi compte tenu des flux importants (encaissements et décaissements) que connait l’entreprise quotidiennement ; ses fonds peuvent faire l’objet de détournements ou de malversations. C’est pourquoi les auditeurs ont jugé nécessaire d’intégrer le cycle trésorerie parmi les cycles fondamentaux qui doivent faire l’objet des missions d’audit à savoir (les achats, les ventes, les stocks, les immobilisations, le personnel et la trésorerie).L’audit du cycle trésorerie a pour objectifs de s’assurer que la situation de la trésorerie de l’entreprise à la clôture de l’exercice est reflétée de façon exacte par les montants inscrits au bilan, s’assurer que les frais et produits financiers concernant les opérations de trésorerie inscrits au compte de résultat reflètent bien l’intégralité des frais et produits pour l’exercice considéré, et de porter un jugement sur un certain nombre de postes principaux. Pour mener à bien cette étude, nous utiliserons la méthodologie hypothético-déductive puis nous l’accompagnerons par une méthode qualitative. Mots clés : Cycle de trésorerie, encaissements et décaissements, missions d’audit. AUDIT DU CYCLE TRESORERIE ET FIABILITE DE L’INFORMATION FINANCIERE D’UN EPA PAR LE CABINET NGAN JEAN. Rédigé et présenté par NISHIMWE Aimée Pascaline Page ix ABSTRACT Given the importance of cash in the company’s operating cycle, and also given the large flows (receipts and disbursements) that the company experiences on a daily basis, its funds may be subject to embezzlement or misappropriation. This is why auditors have deemed it necessary to include the cash cycle among the fundamental cycles that must be audited, namely (purchases, sales, inventories, fixed assets, the staff and cash). The objectives of the cash cycle audit are to ensure that the company’s cash position at the end of the financial year is accurately reflected by the amounts recorded in the balance sheet, to ensure that the financial income and expenses relating to cash transactions recorded in the income statement reflect the full amount of income and expenses for the financial year under review, and to make judgements on a number of key items. To carry out this study, we will use the hypothetico-deductive methodology and then accompany it with a qualitative method. Keywords: Cash cycle, cash in and cash out, audit assignments. AUDIT DU CYCLE TRESORERIE ET FIABILITE DE L’INFORMATION FINANCIERE D’UN EPA PAR LE CABINET NGAN JEAN. Rédigé et présenté par NISHIMWE Aimée Pascaline Page 1 INTRODUCTION GENERALE AUDIT DU CYCLE TRESORERIE ET FIABILITE DE L’INFORMATION FINANCIERE D’UN EPA PAR LE CABINET NGAN JEAN. Rédigé et présenté par NISHIMWE Aimée Pascaline Page 2 I. CONTEXTE DE L’ETUDE L’auditeur joue un rôle important dans la chaine de l’information financière et il est impératif qu’il réponde aux attentes des utilisateurs. La fiabilité de l’information financière, sur laquelle repose l’équilibre des marchés financiers et toute relation financière en général, est particulièrement sensible depuis la succession des scandales financiers dont les plus retentissants sont ceux qui des entreprises américaines (Enron et Worldcomm) et plus récemment de la société générale en France. La maitrise de la qualité et de la fiabilité de l’information financière constitue donc pour l’entreprise, un véritable enjeu pour asseoir sa crédibilité vis-à-vis de ses partenaires financiers et des investisseurs potentiels. Il appartient par conséquent aux entreprises de veiller à la mise en place d’une communication financière de qualité. Cependant, l’audit externe se scinde en audit légal et audit contractuel. L’audit légal est en relation avec la certification des comptes de l’entreprise. L’expert-comptable et le commissaire aux comptes ont des missions différentes. Ces deux professionnels du chiffre interviennent différemment sur les comptes de l’entreprise. Par ailleurs, la qualité de l’information financière divulguée permet de réduire les couts financiers occasionnés par les transactions de l’entité. La littérature académique a mis en exergue l’efficacité de quelques mécanismes dans la gouvernance de l’entreprise. Elle a examiné essentiellement le rôle du conseil d’administration, audit externe, contrôle interne et comité d’audit dans la délimitation du pouvoir discrétionnaire des dirigeants. Cohen et Al. ont exploré les effets de la loi de Sarbanes Oxley sur la gouvernance. Plus précisément, ils ont étudié les interactions entre l’expérience des auditeurs externes, le conseil d’administration, le comité d’audit et le contrôle ainsi que leurs effets sur le processus de gouvernance. Toutefois, les scandales financiers ont démontré les limites dans la pratique, au vue des AUDIT DU CYCLE TRESORERIE ET FIABILITE DE L’INFORMATION FINANCIERE D’UN EPA PAR LE CABINET NGAN JEAN. Rédigé et présenté par NISHIMWE Aimée Pascaline Page 3 insuffisances internes (propres à l’audit) et externes (provenant des autres mécanismes). La crise de Subprime a dévoilé, une fois uploads/Finance/ passy-memoire1.pdf