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Réalisé par: Encadré par: Elyaagoubi Anass Pr. Zamita Nabil Nejjar Inssaf Lahmi

Réalisé par: Encadré par: Elyaagoubi Anass Pr. Zamita Nabil Nejjar Inssaf Lahmidi Abdelmounaim Farid Khrikhech Hajaoua Salah ed-dine Système comptable Elaboration des documents de synthèses : le bilan et le CPC Master Entrepreneuriat et management des PME LE PLAN  INTRODUCTION GENERALE  AXE I : Analyse du Bilan A- Définitions & généralités B- Structure du bilan C- Variations du bilan  AXE II : Fondements d’un CPC A- Analyse des charges B- Analyse des produits C- La formulation des résultats  Axe III : Etablissement des états de synthèses  Le CPC  Le Bilan de clôture  Conclusion  bibliographie Introduction générale Dans le but de présenter une image fidèle des informations fournis par l’entreprise sur son patrimoine, sa situation financière et son résultat, cette dernière, doit établir, à la clôture de chaque exercice comptable et à partir des pièces justificatives (Factures, chèques, bon de caisse, quittance, …) et des documents comptables (Journal, grand livre et balance), les différents états de synthèses à savoir le CPC, le bilan, l’ESG, le TF et l’ETIC. Hors, il faut bien noter que les entreprises ayant un CA inférieur ou égale à 10 Millions de MAD sont dispensées d’établir l’ESG, le TF et l’ETIC. (Selon l’article 21 de la Loi n° 9-88 relative aux obligations des commerçants). Dans ce sens, à travers cet exposé nous allons mettre l’accent sur l’élaboration des états de synthèses classiques : le bilan et le CPC. Le bilan Le CPC Pièces comptables Livre journal Grand livre Inventaire Balance après inventaire Le patrimoine d’une entreprise Droits de propriétés tenus par l’entreprise Droits détenus sur l’entreprise Biens (corporels et incorporels) + Créances + Disponibilités Capitaux propres (hors dettes) Dettes Patrimoine net Ce que l’entreprise doit Ce que l’entreprise possède DEFINITIONS ET GENERALITE DEFINITIONS ET GENERALITE Patrimoine net = (Biens + Créances + Disponibilités) – dettes DEFINITIONS ET GENERALITE Exemple: l’entreprise « SC SARL » possède les éléments suivants : De l’autre part l’entreprise doit aux tiers les dettes suivantes :  Un emprunt auprès de la banque de 30 000  Une dette à un fournisseur de 20 000  Une dette envers l’administration public de 10 000 TAF : Calculer le patrimoine net de la société SC SARL. DEFINITIONS ET GENERALITE Corrigé : Ce que possède l’entreprise : - biens - Stocks de m/ses = 20 000 -Créances clients de : 20 000 -Disponibilités de : 60 000 L’entreprise doit à : La banque 30 000 Les fournisseurs 20 000 L’Etat 10 000 Incorporels Fonds commercial = 30 000 Corporels Bâtiment = 100 000 Voiture = 70 000 TOTAL DES BIENS = 220 000 Total de ce que doit l’entreprise = 60 000 Patrimoine net = (220 000 + 20 000 + 60 000) – 60 000 = 240 000 DEFINITIONS ET GENERALITE Le bilan est l’état de synthèse traduisant en termes comptable d’emplois et de ressources la situation patrimoniale de l’entreprise. C’est un tableau composé de deux parties :  Partie droite « passif ou ressources » qui décrit les origines de financement dont dispose l’entreprise a une date donnée.  Partie gauche « actif ou emplois » qui décrit l’emploi ou l'utilisation des ressources à la même date donnée. DEFINITIONS ET GENERALITE  Exemple schématique du bilan : L’équilibre : ACTIF = PASSIF est toujours vérifié. Ce que possède l’entreprise D’où vient ce que possède l’entreprise STRUCTURE DU BILAN STRUCTURE DU BILAN  Éléments de l’actif : ACTIF IMMOBILISE : comprend les éléments destinés à être conservés durablement par l’entreprise. Les principales rubriques de l’actif circulant sont : 21. Les immobilisations en non valeurs 22. Les immobilisations incorporelles 23. Les immobilisations corporelles 24/25. Les immobilisations financières STRUCTURE DU BILAN ACTIF CIRCULANT : regroupe l’ensemble des éléments restant dans l’entreprise pour une durée de moins d’un an. Les principales rubriques de l’actif circulant sont : 31. Stocks 34. Créances de l’Actif circulant 35. Titres et valeurs de placement TRESORERIE ACTIF (Rubriques 51) : STRUCTURE DU BILAN  Éléments du Passif : FINANCEMENT PERMANENT : regroupe les ressources destinés à rester à la disposition de l’entreprise pour une durée supérieur à un an. parmi les rubriques du F.P. : 11. Capitaux propres 13. Capitaux propres et assimilés 14. Dettes de financement PASSFI CIRCULANT : rassemble les sommes dues par l’entreprise à des tiers. 44. Dettes de passif circulant TRESORERIE PASSIF(Rubrique 55) : STRUCTURE DU BILAN Actif Passif Actif immobilisé (classe 2): 21. Immobilisations en non valeur 22. Immobilisations incorporelles 23. Immobilisations corporelles 24/25. Immobilisations financières Actif circulant HT (classe 3) : 31. Stocks 34. Créances de l’actif circulant 35. TVP Trésorerie (classe 5) : 51. Trésorerie actif Financement permanent (classe 1) : 11. Capitaux propres 13. Capitaux propres et assimilés 14. Dettes de financement Passif circulant HT (classe 4) : 44. Dettes du passif circulant Trésorerie (classe 5) : 55. Trésorerie passif STRUCTURE DU BILAN  Fonctionnement des comptes du bilan : Les comptes d’actif : D Comptes d’actif C Les comptes de passif : D Compte de passif C Variations du bilan Sans influence sur le résultat Ayant un impact sur le résultat Il s’agit des opérations qui modifient le montant et la composition du bilan de l’entreprise, mais sans modifier l’équilibre Actif = Passif. NB : ces modifications peuvent toucher uniquement l’actif, uniquement le passif ou les deux à la fois. Il sont des opérations qui modifient le montant du patrimoine de l’entreprise, en l’appauvrissant ou en l’enrichissant. NB : ces opérations touchent à la fois le bilan et le compte de résultat. Opérations Variations du bilan 1. Opérations sans influence sur le résultat : Exemples : Modification de la structure de l’actif Encaissement d’une créance client Diminution des créances & augmentation des liquidités. Modification de la structure du Passif Augmentation de capital par abandon Augmentation des fonds de créance. propres et diminution des dettes. Modification simultanée de l’actif et du passif Achat de mobilier à crédit Augmentation des immobilisations et des dettes. Variations du bilan 2. Opération ayant un impact sur le résultat : Exemples : Les opérations de vente : La vente est une ressource, enregistrée comme un produit dans le CPC, au bilan, elle a pour contrepartie une augmentation des liquidités, la naissance d’une créance et l’augmentation du résultat de l’entreprise. Les opérations de consommation : Les consommations sont des emplois, enregistrés comme des charges dans le CPC, au bilan, elles ont pour contrepartie une diminution des liquidités ou la naissance d’une dette ainsi que la diminution du résultat. Analyse de CPC  Définition : Le compte de produits et charges est un état de synthèse qui rassemble toute les opérations effectuées par l’entreprise et relative à son activité commerciale ou industrielle. Produits CPC Charges Les produits et les charges courants Non courants D’exploitation financières Les charges courantes Elles représentent des dépenses liées directement à l’exploitation de l’entreprise tels que : - Les achats - Les impôts - Les salaires D’exploit ation Il s’agit des dépenses qui sont liées généralement aux opérations financières tels que : - L’acquisition des valeurs immobilières - Paiement des intérêts bancaires - Perte de change financière Les charges non courantes Ce sont des dépenses exceptionnelles ou accidentels non liées à l’exercice normal de l’activité de l’entreprise : Indemnités et pénalités payés VNA des immobilisations cédées Subventions accordées Les produits courants Ce sont des recettes liées directement à l’exploitation de l’entreprise telles : - Ventes de marchandises et de biens et services produits - Subventions d’exploitation - Variation des stocks des produits D’exploitati on Il s’agit de recettes liées généralement aux opérations financières, telles que : - Gains de change - Les escomptes obtenus - Produits des TP et des autres titres immobilisées Financier Les produits non courants Ce sont des recettes exceptionnelles ou accidentelles non liées à l’exercice normal de l’activité de l’entreprise Les cessions d’immobilisations Les subventions d’équilibres reçues Les dégrèvements d’impôts Détermination du résultat Charges Produits Résultats Résultat d’exploitation Produits d’exploitation Charges d’exploitation Résultats d’exploitation 71 61 81 Résultats financiers Produits financiers Charges financières Résultat financiers 73 63 83 Résultats non courants Produits non courants Charges non courantes Résultats non courants 75 65 85 Présentation du CPC Charges financières 63 Produits financiers 73 Résultat financier 83 Résultat d’exploitation 81 Résultat financier 83 Résultat courant 84 Charges non courantes 65 Produits non courants 75 Résultat non courant 85 Résultat courant 84 Résultat non courant 85 Résultat avant impôts 86 Résultat d’exploitation 81 Produits d’exploitation 71 Charges d’exploitation 61 Impôts sur les résultats 67 Résultat après impôts 88 APPLICATION Ø Achat de marchandises 675.220 DH. Ø Achat non stockés des marchandises et de fourniture 12.730 DH. Ø Location 32.800 DH Ø Entretien et réparation 25.400 DH. Ø Assurance 18.600 DH. Ø Transport 8.700 DH. Ø Frais de poste et télécommunication 31.400 DH. Ø Patente 8.400 DH. Ø Taxe urbaine 3.820 DH. Ø Impôts sur le bénéfice : 65659,5 dh Ø Les salaires 396.800 DH. Ø Intérêts sur emprunts 4.240 DH. Ø Escomptes accordés 2.750 DH. Ø Pénalités fiscales 4.240 DH. Ø Ventes de marchandises 1.420.600 DH. Ø Ventes uploads/Finance/ presentation1-systeme-comptable-1.pdf