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I- Audit contractuel selon les normes de la Profession relatives au référentiel

I- Audit contractuel selon les normes de la Profession relatives au référentiel comptable admis au Maroc (référentiel CGNC) Modèle de rapport de l'auditeur (indépendant) Destinataire visé. Rapport sur les états de synthèse Nous avons effectué l'audit des états de synthèse ci-joints de la société ABC, comprenant le bilan, le compte de produits et charges, l'état des soldes de gestion, le tableau de financement, et l’état des informations complémentaires (ETIC) relatifs à l’exercice clos le ……………... Ces états de synthèse font ressortir un montant de capitaux propres et assimilés de MAD XXXXX dont un bénéfice net (perte nette) de MAD XXXXX. Responsabilité de la Direction La direction est responsable de l'établissement et de la présentation sincère de ces états de synthèse, conformément au référentiel comptable admis au Maroc. Cette responsabilité comprend la conception, la mise en place et le suivi d'un contrôle interne relatif à l'établissement et la présentation des états de synthèse ne comportant pas d'anomalie significative, ainsi que la détermination d'estimations comptables raisonnables au regard des circonstances. Responsabilité de l’Auditeur Notre responsabilité est d'exprimer une opinion sur ces états de synthèse sur la base de notre audit. Nous avons effectué notre audit selon les Normes de la Profession au Maroc. Ces normes requièrent de notre part de nous conformer aux règles d'éthique, de planifier et de réaliser l'audit pour obtenir une assurance raisonnable que les états de synthèse ne comportent pas d'anomalie significative. Un audit implique la mise en œuvre de procédures en vue de recueillir des éléments probants concernant les montants et les informations fournies dans les états de synthèse. Le choix des procédures relève du jugement de l'auditeur, de même que l'évaluation du risque que les états de synthèse contiennent des anomalies significatives. En procédant à ces évaluations du risque, l'auditeur prend en compte le contrôle interne en vigueur dans l'entité relatif à l'établissement et la présentation des états de synthèse afin de définir des procédures d'audit appropriées en la circonstance, et non dans le but d'exprimer une opinion sur l'efficacité de celui-ci. Un audit comporte également l'appréciation du caractère approprié des méthodes comptables retenues et le caractère raisonnable des estimations comptables faites par la direction, de même que l'appréciation de la présentation d'ensemble des états de synthèse. Nous estimons que les éléments probants recueillis sont suffisants et appropriés pour fonder notre opinion. Opinion sur les états de synthèse Cas d’un avis sans réserve A notre avis, les états de synthèse cités au premier paragraphe ci-dessus donnent, dans tous leurs aspects significatifs, une image fidèle du patrimoine et de la situation financière de la société ABC au ………… (date de clôture) ainsi que du résultat de ses opérations pour l’exercice clos à cette date, conformément au référentiel comptable admis au Maroc Cas d’un avis avec réserve(s) (Exposé succinct mais pertinent du contenu de(s) réserve(s). Mettre une réserve par paragraphe. Placer les réserves constituant une incertitude ou non chiffrées en premier lieu, suivies des réserves chiffrées. Le chiffrage de chaque réserve doit consister à donner l’impact respectivement sur le résultat net et sur les capitaux propres et assimilés). A notre avis, sous réserve de l’incidence des situations décrites aux paragraphes …. à …., les états de synthèse donnent, dans tous leurs aspects significatifs, une image fidèle du patrimoine et de la situation financière de la société ABC au ………… (date de clôture) ainsi que du résultat de ses opérations pour l’exercice clos à cette date, conformément au référentiel comptable admis au Maroc Cas d’une impossibilité d'exprimer une opinion (dénis d’opinion) (Prévoir adaptations du préambule – Voir paragraphe 17 dans la norme 5700) (Exposé succinct mais pertinent de l’étendue des limitations au champ d’intervention et aux diligences de l’audit.) Compte tenu des situations décrites aux paragraphes .. à .., nous ne sommes pas en mesure de nous assurer que les états de synthèse cités au premier paragraphe ci-dessus, donnent une image fidèle du patrimoine et de la situation financière de la société ABC au 31 décembre XXXX (date de clôture) ainsi que du résultat de ses opérations pour l’exercice clos à cette date, conformément aux principes comptables admis au Maroc. Par conséquent, nous n’émettons pas d’avis les concernant. Cas d’une opinion défavorable (Exposé succinct mais pertinent du contenu de(s) réserve(s). Mettre une réserve par paragraphe. Placer les réserves constituant une incertitude ou non chiffrées en premier lieu, suivies des réserves chiffrées. Le chiffrage de chaque réserve doit consister à donner l’impact respectivement sur le résultat net et sur les capitaux propres et assimilés) A notre avis, compte tenu de l’importance de l’effet des situations décrites aux paragraphes .. à .., les états de synthèse cités au premier paragraphe ci-dessus, ne donnent pas une image fidèle du patrimoine, ni de la situation financière de la société ABC au ……………..(date de clôture), ni du résultat de ses opérations, pour l’exercice clos à cette date, conformément au référentiel comptable admis au Maroc. Observation(s) à formuler le cas échéant Nom de l’auditeur signataire Signature personnelle Date II- Audit contractuel selon les normes internationales relatives au référentiel IFRS Modèle de rapport de l'auditeur (indépendant) Destinataire visé Rapport sur les états de synthèse Nous avons effectué l'audit des états financiers (ou états financiers consolidés) ci-joints de la société ABC, comprenant le bilan au ………………….(date de clôture), ainsi que le compte de résultat, l'état des variations des capitaux propres et le tableau des flux de trésorerie pour l’exercice clos à cette date, et des notes contenant u résumé des principales méthodes comptables et d'autres notes explicatives. Responsabilité de la Direction La direction est responsable de l'établissement et de la présentation sincère de ces états financiers, conformément aux Normes Internationales d'Information Financière. Cette responsabilité comprend la conception, la mise en place et le suivi d'un contrôle interne relatif à l'établissement et la présentation des états financiers ne comportant pas d'anomalie significative, que celles-ci résultent de fraudes ou d'erreurs, ainsi que la détermination d'estimations comptables raisonnables au regard des circonstances. Responsabilité de l’Auditeur Notre responsabilité est d'exprimer une opinion sur ces états financiers sur la base de notre audit. Nous avons effectué notre audit selon les Normes de la Profession au Maroc. Ces normes requièrent de notre part de nous conformer aux règles d'éthique, de planifier et de réaliser l'audit pour obtenir une assurance raisonnable que les états de synthèse ne comportent pas d'anomalie significative. Un audit implique la mise en œuvre de procédures en vue de recueillir des éléments probants concernant les montants et les informations fournies dans les états de synthèse. Le choix des procédures relève du jugement de l'auditeur, de même que l'évaluation du risque que les états financiers contiennent des anomalies significatives, que celles-ci résultent de fraudes ou d'erreurs. En procédant à ces évaluations du risque, l'auditeur prend en compte le contrôle interne en vigueur dans l'entité relatif à l'établissement et la présentation des états financiers afin de définir des procédures d'audit appropriées en la circonstance, et non dans le but d'exprimer une opinion sur l'efficacité de celui-ci. Un audit comporte également l'appréciation du caractère approprié des méthodes comptables retenues et le caractère raisonnable des estimations comptables faites par la direction, de même que l'appréciation de la présentation d'ensemble des états financiers. Nous estimons que les éléments probants recueillis sont suffisants et appropriés pour fonder notre opinion. Opinion sur les états financiers Cas d’un avis sans réserve A notre avis, les états financiers (ou états financiers consolidés) cités au premier paragraphe ci-dessus donnent, dans tous leurs aspects significatifs, une image fidèle de la situation financière de la société ABC (ou de l’ensemble constitué par les personnes et entités comprises dans la consolidation pour le cas des comptes consolidés) au 31 décembre 20X1, ainsi que de la performance financière et des flux de trésorerie pour l'exercice clos à cette date, conformément aux Normes Internationales d'Information Financière (IFRS). Cas d’un avis avec réserve(s) (Exposé succinct mais pertinent du contenu de(s) réserve(s). Mettre une réserve par paragraphe. Placer les réserves constituant une incertitude ou non chiffrées en premier lieu, suivies des réserves chiffrées. Le chiffrage de chaque réserve doit consister à donner l’impact respectivement sur le résultat net et sur les capitaux propres et assimilés) A notre avis, sous réserve de l’incidence des situations décrites aux paragraphes ….à …., les états financiers cités au premier paragraphe ci- dessus donnent, dans tous leurs aspects significatifs, une image fidèle de la situation financière de la société ABC au 31 décembre 20X1, ainsi que de la performance financière et des flux de trésorerie pour l'exercice clos à cette date, conformément aux Normes Internationales d'Information Financière (IFRS). Cas d’une impossibilité d’exprimer une opinion (ou dénis d’opinion) (Omettre le paragraphe traitant de la responsabilité de l'auditeur). (Le paragraphe décrivant l'étendue des travaux d'audit sera soit omis, soit adapté aux circonstances). (Ajouter un exposé succinct mais pertinent de l’étendue des limitations au champ d’intervention de l’auditeur ou aux diligences de l’audit) En raison de l'importance des limitations de l'étendue de nos travaux exposées au(x) paragraphe(s) qui précède(nt), nous ne sommes pas en mesure d’exprimer une opinion sur les états financiers cités au premier uploads/Finance/ rapport-d-x27-audit-contractuel.pdf