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LES ETATS DE SYNTHESE RELECTURE CONSTRUCTIVE ET CRITIQUE Encadré par : Dr. KCHI

LES ETATS DE SYNTHESE RELECTURE CONSTRUCTIVE ET CRITIQUE Encadré par : Dr. KCHIRI Abdelmajid COMPTABILITE APPROFONDIE Réalisé par : AMRAOUI NARJISS AYNAOU AHLAM 2222 EL KHALDI RIME 2235 ABDELMOUMNI SOUKAINA 2432 2220 1 REMERCIEMENT LA REALISATION DE CE PROJETA ETE POSSIBLE GRACE AU CONCOURS D’UNE PERSONNE A QUI NOUS VOUDRIONS TEMOIGNER TOUTE LA GRATITUDE. NOUS VOUDRIONS TOUT ADRESSER TOUTE NOTRE RECONNAISSANCE A L’ENCADRANT PEDAGOGIQUE DE CE PROJET DU DE LA MATIERE DR . KCHIRI ABDELMAJID, POUR SON PATIENCE, SON DISPONIBILITE ET SURTOUT SES JUDICIEUX CONSEILS, QUI ONT CONTRIBUE A ALIMENTER NOTRE REFLEXION. SOMMAIRE INTRODUCTION……………………………………………………..3 CHAPITRE 1 : PRESENTATION SYNTHETIQUE DES ETATS DE SYNTHESES I. Les grandes masses du bilan …………………………………5 II. Le compte de produits et charges…………………………….6 III. L’Etat des Soldes de Gestion…………………………………..7 IV. Le Tableau de Financement…………………………………….8 V. L’Etat des Informations Complémentaires…………………..8 CHAPITRE 2 : RELECTURE CONSTRUCTIVE DES ETATS DE SYNTHESES I. ASPECT COMPTABLE…………………………………………10 II. ASPECT FISCALE……………………………………………….29 III. ASPECT FINANCIER…………………………………………….37 CHAPITRE 3 : CRITIQUES ANALYTIQUE DES ETATS DE SYNTHESE I. Les grandes masses du bilan…………………………………54 II. Le compte de produits et charges et ESG………………….56 III. Le Tableau de Financement…………………………………...57 IV. L’Etat des Informations Complémentaires…………………58 CHAPITRE 4 : ETUDE DE CAS GLOBALE I. ASPECT COMPTABLE…………………………………………60 II. ASPECT FISCALE………………………………………………72 III. ASPECT FINANCIER……………………………………………75 CONCLUSION…………………………………………………………………………….76 BIBLIOGRAPHIE/WEBOGRAPHIE……………………………………………………78 3 INTRODUCTION La principale communication financière des entreprises est la publication des états financiers. Ce sont les comptes comptables des entreprises présentés d’une façon synthétique. Sous forme sociale ou consolidée, le cas échéant lorsque la société possède des filiales. A la fin de chaque exercice au moins, on établit les états de synthèse pour donner preuve de l’information comptable destiné au contrôle interne et externe de l’entreprise. Cependant ces états de synthèse doivent être réguliers et fiables suivant et respectant les principes et règles du Plan Comptable des Établissements de Crédit pour refléter une image fidèle du patrimoine de la situation financière, des risques assumés et des résultats de l’établissement de crédit même au moyen, dans des cas exceptionnels à justifier, de dérogations à ces principes et règles, dans l’hypothèse où l’application de ces règles et principes ne permet pas d’obtenir cette image fidèle. Ces états financiers présentent l’image fidèle et exacte de la situation financière et patrimoniale de l’entreprise à un moment précis. Ils représentent également les performances économiques et financières passées, ainsi qu’un gisement d’informations utiles pour tous les acteurs dans l’environnement de l’entreprise. On y trouve principalement, les actionnaires, les banquiers, les managers, l’Etat. CHAPITRE I : PRESENTATION DES ETATS DE SYNTHESE 5 I. LES GRANDES MASSES DU BILAN : 1. L’ACTIF : A. L’actif immobilisé : C’est l’ensemble des moyens utilisés par l’entreprise pour produire, stocker, transporter et vendre ses produits. On peut citer les immeubles, usines, matériel technique et outils, terrains, matériel de transport, mobilier de bureau etc. On les appelle également les actifs productifs. On l’appelle actif immobilisé, parce qu’il est durable et censé rester dans l’entreprise pendant une période dépassant le cycle normal d’exploitation qui est généralement une année. L’actif immobilisé est élevé chez les entreprises industrielles, et moins élevés chez les entreprises commerciales. B. L’actif circulant : Ce sont des éléments qui se consomment lors du cycle d’exploitation de l’entreprise. C’est un indicateur clé de liquidité d’une entreprise et sa capacité de payer ses engagements court terme. Les éléments de l’actif circulant peuvent être transformés rapidement en liquidités. On peut citer les titres et valeurs de placement, les ventes à crédit aux clients, les stocks de produits… C. La trésorerie - Actif : Ce sont les disponibilités à vue ou à terme contenu dans les comptes bancaires ou dans les caisses de l’entreprise. 2. Le passif : D. Financement permanent :  Les capitaux propres : C’est la part qui revient aux actionnaires après paiement des engagements de l’entreprise. Les capitaux propres augmentent en cas de réalisation de bénéfices et constitution de réserves. Ils diminuent dans le cas de réalisation de pertes. Les capitaux propres se constituent principalement du capital social et des réserves après affectation du résultat. En résumé, le bilan permet de fonder une opinion sur l’équilibre financier et la situation de trésorerie de l’entreprise à un moment donné. En principe les actifs stables ou durables (Immobilisations) doivent être financés par des ressources stables (capitaux propres et dettes de financement). La différence entre les deux masses constitue le fonds de roulement.  Dettes de financement : Ce sont des engagements supérieurs à une année. On y trouve les crédits bancaires d’investissement à moyen et long terme, les obligations émises par l’entreprise pour se financer…  Passif circulant : Ce sont les dettes d’exploitation généralement des engagements inférieurs à une année. On y trouve les dettes vis-à-vis des fournisseurs, des impôts à payer, des salaires à verser au personnel, les organismes sociaux, les associés…  La Trésorerie - Passif : Ce sont des dettes bancaires à très court terme. On y trouve généralement les lignes de crédits de fonctionnement comme le découvert et la facilité de caisse, ou les financements court terme par l’émission de billets de trésorerie. Les actifs circulants (stocks et créances) moins les passifs circulants (fournisseurs) constituent le besoin en fonds de roulement d’exploitation. Le besoin en fonds de roulement doit idéalement être financé par le fonds de roulement sinon le recours à la trésorerie - passif peut s’avérer couteux. (Crédits bancaires à court terme). actif passif ACTIF IMMOBILISE FINANCEMENT PERMANENT ACTIF CIRCULANT PASSIF CIRCULANT TRESORERIE - ACTIF TRESORERIE - PASSIF Actif = Passif II. Le compte de produits et charges : Pour préserver son homogénéité avec la comptabilité nationale, toutes les composantes du CPC, qu’elles soient courantes ou non courantes restent classées selon leur nature de produits ou de charges (achats, charges externes, impôts, personnel…), et non pas en relation avec leur affectation fonctionnelle dans l’entreprise, comme le préconise le système anglo-saxon (coûts de production, coûts de distribution, frais généraux …). Le CPC présente les grandeurs qui le composent sous forme de « liste » au lieu de la forme « tableau». Sa structure synthétique est conçue de façon à :  Faire apparaître les rubriques de l’exercice, comparées avec les montants de l’exercice précédent, Le bilan se compose donc de trois grandes masses :actifs, dettes et capitaux propres .La partie gauche constitue l’actif ou emplois on y trouve (des immobilisations, des stocks, des créances clients et des liquidités) La partie droite constitue le passif ou ressources on y trouve principalement (le capital, les dettes bancaires, dettes fournisseurs) L’actif doit être toujours égal au passif, l’entreprise ne peut pas posséder plus que ses ressources. 7  Distinguer dans les montants de l’exercice, les opérations propres à cet exercice de celles relatives aux exercices antérieurs.  Déterminer, par simple lecture, les six niveaux de résultats suivants : La présentation croisée des différentes rubriques de produits et de charges regroupées en masses au niveau du CPC, permet d’informer automatiquement sur la formation du résultat de l’entreprise de la manière suivante : PRODUITS D'EXPLOITATION RESULTAT D'EXPLOITATION ( - ) CHARGES D'EXPLOITATION PRODUITS FINANCIERS RESULTAT FINANCIER ( - ) CHARGES FINANCIERES RESULTAT D'EXPLOITATION RESULTAT COURANT ET RESULTAT FINANCIER PRODUITS NON COURANTS RESULTAT NON COURANT ( - ) CHARGES NON COURANTES RESULTAT COURANT ET RESULTAT AVANT IMPOTS RESULTAT NON COURANT RESULTAT AVANT IMPOTS RESULTAT NET ( - ) IMPOTS SUR L'EXERCICE III. L’Etat des Soldes de Gestion : L’état des soldes de gestion est un document qui explique la formation du résultat de l’entreprise en passant par des soldes intermédiaires de gestion. On distingue 10 soldes de gestion qui entrent dans le cadre de la formation du résultat : • La marge brute sur vente • La production de l’exercice • La consommation de l’exercice • La valeur ajoutée • Excédent brut d’exploitation (EBE) • Résultat d’exploitation • Résultat financier • Résultat courant • Résultat non courant • Résultat net L’E.S.G est un document qui reprend les données du compte de produits et charges et les structure en solde intermédiaire de gestion pour des besoins de l’analyse financière et économique de l’entreprise. Ainsi, la marge brute sur ventre représente la capacité de l’entreprise à générer du chiffre d’affaires de ses activités de négoce. La valeur ajoutée permet de mesurer la capacité de l’entreprise à créer de la valeur ajoutée, depuis son activité de base (production moins consommation). L’excédent brut d’exploitation est un indicateur important sur la capacité d’une entreprise à générer du résultat issu de son activité d’exploitation après paiement du personnel et hors politique financière ou d’amortissement. C’est un indicateur de rentabilité économique de l’entreprise. La capacité d’autofinancement est un solde qui permet d’évaluer le potentiel réel de l’entreprise à dégager des liquidités hors charges calculées qui sont les amortissements et provisions. Les formules de calcul de ces soldes figurent au niveau de l’E.S.G. IV. Le Tableau de Financement : Le tableau de financement reprend les principales masses du bilan mais en termes de variation des flux d’un exercice à un autre. Ainsi, le T.F permet une appréciation de la variation du patrimoine et de la situation de trésorerie de l’entreprise. Le T.F permet d’analyser l’évolution de la uploads/Finance/ relecture-constructive-et-critique-des-etats-des-syntheses.pdf