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PREPARE ET PRESENTE PAR MR. SALAM SAWADOGO EXPERT COMPTABLE ASSOCIE GERANT DE F

PREPARE ET PRESENTE PAR MR. SALAM SAWADOGO EXPERT COMPTABLE ASSOCIE GERANT DE FIDEREC INTERNATIONALE 08 BP 11095 OUAGADOUGOU 08 BF TEL : (00226) 50 43 14 63 1 ssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssss PREPARE ET PRESENTE PAR MR. SALAM SAWADOGO EXPERT COMPTABLE ASSOCIE GERANT DE FIDEREC INTERNATIONALE 08 BP 11095 OUAGADOUGOU 08 BF TEL : (00226) 50 43 14 63 2 S O M M A I R E PAGES PREMIERE PARTIE : AUDIT I. INTRODUCTION 01 - 03 II. METHODE D’AUDIT 1 - 7 Présentation de la démarche générale 9 - 13 Prise de connaissance et orientation générale de la mission 13 - 33 Elaboration de l’approche de l’audit : contrôles internes et jugements 34 - 55 Exécution des contrôles 56 - 75 III. TECHNIQUES D’AUDIT Techniques de description des systèmes 77 - 78 Confirmation directe 78 - 79 Observation physique 79 - 80 Dossiers et feuilles de travail 80 - 81 Sondage 81- 82 IV. QUESTIONNAIRES ET GUIDE Guide d’évaluation des contrôles 84 Guide de contrôle des comptes 84 - 86 Questionnaire de fin de mission ( pour mémoire ) V. EXAMEN DES COMPTES ANNUELS ET TRAVAUX DE FIN DE MISSION DEUXIEME PARTIE : COMMISSARIAT AUX COMPTES PREPARE ET PRESENTE PAR MR. SALAM SAWADOGO EXPERT COMPTABLE ASSOCIE GERANT DE FIDEREC INTERNATIONALE 08 BP 11095 OUAGADOUGOU 08 BF TEL : (00226) 50 43 14 63 3 PREMIERE PARTIE : AUDIT COMPTABLE ET FINANCIER PREPARE ET PRESENTE PAR MR. SALAM SAWADOGO EXPERT COMPTABLE ASSOCIE GERANT DE FIDEREC INTERNATIONALE 08 BP 11095 OUAGADOUGOU 08 BF TEL : (00226) 50 43 14 63 4 P R E A M B U L E PREPARE ET PRESENTE PAR MR. SALAM SAWADOGO EXPERT COMPTABLE ASSOCIE GERANT DE FIDEREC INTERNATIONALE 08 BP 11095 OUAGADOUGOU 08 BF TEL : (00226) 50 43 14 63 5 L’audit est l’examen auquel procède un professionnel compétent et indépendant en vue d’exprimer une opinion motivée sur la régularité et la sincérité et l’image fidèle que donnent les comptes annuels d’une entreprise. L’auditeur qui exprime son opinion sur les comptes annuels d’une entreprise le fait par référence à deux critères : - Les principes comptables généralement admis lorsqu’il vérifie l’application qui en est faite par les organes de direction de l’entreprise. - Les normes d’audit généralement admises auxquelles il se réfère pour qualifier le travail qu’il a effectué; ces normes se rapportent à un niveau de qualité qui serait jugé acceptable par la majorité des " hommes de l’art". Elles permettent de définir les buts à atteindre par la mise en œuvre des techniques. a) Les principes comptables généralement admis Il s’agit essentiellement des principes suivants : - Spécialisation des exercices - Continuité de l’exploitation - Permanence des méthodes - Coûts historiques - Prudence - Image fidèle * La spécialisation des exercices suppose le rattachement des charges et des produits à chaque exercice. * Continuité de l’exploitation est une convention comptable selon laquelle, lors de l’arrêté des comptes annuels : PREPARE ET PRESENTE PAR MR. SALAM SAWADOGO EXPERT COMPTABLE ASSOCIE GERANT DE FIDEREC INTERNATIONALE 08 BP 11095 OUAGADOUGOU 08 BF TEL : (00226) 50 43 14 63 6 o L’entreprise est en activité o Il n’existe aucun fait susceptible de l’empêcher de fonctionner dans un avenir prévisible. * La permanence des méthodes est une convention comptable selon laquelle les comptes annuels sont établis au cours des périodes successives selon les mêmes méthodes d’évaluation et de présentation. * L’application du principe des coûts historiques signifie que les opérations sont évaluées et comptabilisées à leur coût historique. * La prudence est « l’appréciation raisonnable des faits afin d’éviter le risque de transfert, sur l’avenir, d’incertitudes présentes susceptibles de grever le patrimoine et les résultats de l’exercice » : * L’image fidèle est un concept qui demeure associé à la régularité et la sincérité. La régularité est la conformité aux règles et procédures en vigueur. La sincérité est « l’application de bonne foi de ces règles et procédures en fonction de la connaissance que les responsables des comptes doivent normalement avoir de la réalité et de l’importance des opérations, évènements et situations ». b) Normes d’audit L’essentiel des normes générales est exprimé de façon lapidaire dans la devise de l’ordre des Experts Comptables et Commissaires aux comptes (OECCA) : Science – Conscience – Indépendance. Les normes générales portent essentiellement sur : - La compétence - L’indépendance - La qualité du travail - Le secret professionnel PREPARE ET PRESENTE PAR MR. SALAM SAWADOGO EXPERT COMPTABLE ASSOCIE GERANT DE FIDEREC INTERNATIONALE 08 BP 11095 OUAGADOUGOU 08 BF TEL : (00226) 50 43 14 63 7 COMPETENCE L‘audit doit être effectué par une ou plusieurs personnes ayant reçu une formation d’auditeur et jouissant, en cette qualité, de capacités professionnelles suffisantes. INDEPENDANCE Le cabinet ou l’auditeur doit être tout à fait indépendant financièrement ou à tout autre point de vue dans ses relations d’affaires avec ses clients. QUALITE DU TRAVAIL Tout le soin nécessaire doit être apporté à l’accomplissement de la mission et à la préparation du rapport. SECRET PROFESSIONNEL Le plus strict secret sur tout ce qui concerne les affaires des clients doit être gardé par les associés et les collaborateurs. Il est aussi très important que ne soit pas fait usage personnel d’informations concernant un client obtenu durant l’exercice de la mission. PREPARE ET PRESENTE PAR MR. SALAM SAWADOGO EXPERT COMPTABLE ASSOCIE GERANT DE FIDEREC INTERNATIONALE 08 BP 11095 OUAGADOUGOU 08 BF TEL : (00226) 50 43 14 63 8 I. I N T R O D U C T I O N PREPARE ET PRESENTE PAR MR. SALAM SAWADOGO EXPERT COMPTABLE ASSOCIE GERANT DE FIDEREC INTERNATIONALE 08 BP 11095 OUAGADOUGOU 08 BF TEL : (00226) 50 43 14 63 9 I. I N T R O D U C T I O N DEFINITION DES OBJECTIFS DE L’AUDIT L’audit est l’examen auquel procède un professionnel compétent et indépendant en vue d’exprimer une opinion motivée sur la régularité et la sincérité et l’image fidèle des comptes annuels d’une entreprise. Les objectifs de l’auditeur peuvent légèrement varier. Néanmoins, il convient, avant d’examiner la méthode et la technique à utiliser pour procéder à un audit, de rappeler les critères qui permettent à l’auditeur de juger si les comptes qui lui sont soumis sont sincères et réguliers. L’auditeur doit, en effet, garder présent à l’esprit tout au long de sa mission que, pour atteindre son objectif final, il soit s’assurer que les éléments qui constituent les comptes annuels répondent aux critères regroupés comme suit : - Exhaustivité - Existence - Propriété - Evaluation - Comptabilisation - Information Le critère d’exhaustivité signifie que : - Toutes les opérations réalisées par l’entreprise sont reflétées dans les comptes annuels (ce qui sous - entend que chacune d’entre elles est saisie, dès son origine, sur un document qui permettra ultérieurement de la comptabiliser ; si ce document initial n’existait pas, il serait impossible de contrôler l’exhaustivité des enregistrements comptables ; - Toutes les opérations de la période sont reflétées dans les comptes annuels. L’exhaustivité couvre partiellement le critère d’évaluation dans la mesure où l’on peut dire qu’un montant sous-évalué équivaut à la non-comptabilisation d’une partie d’une opération. PREPARE ET PRESENTE PAR MR. SALAM SAWADOGO EXPERT COMPTABLE ASSOCIE GERANT DE FIDEREC INTERNATIONALE 08 BP 11095 OUAGADOUGOU 08 BF TEL : (00226) 50 43 14 63 10 Le critère d’existence signifie : - Pour les éléments matériels (immobilisations, stocks..) une réalité physique, - Pour les autres éléments (actifs, passifs, charges et produits), la traduction d’opérations réelles de l’entreprise (par opposition à des opérations fictives). - Seules des opérations de la période sont reflétées dans les comptes annuels. L’existence couvre partiellement le critère d’évaluation dans la mesure où l’on peut dire qu’un montant surévalué ne correspond pas à une opération réelle à concurrence de la surévaluation. - Le critère de propriété signifie que les actifs qui apparaissent au bilan de l’entreprise lui appartiennent vraiment (à l’exception bien entendu du contrat de crédit bail) ou correspondent à des droits réellement acquis. - Bien qu’il puisse paraître antinomique de parler de propriété des dettes, ce critère s’applique aussi aux passifs qui doivent correspondre à des obligations effectives de l’entreprise à une date donnée. Ce critère complète celui d’existence dans la mesure où l’on pourrait imaginer que l’entreprise comptabilise, par exemple, des stocks qui existent physiquement, mais qui ne lui appartiennent pas. Le critère d’évaluation signifie que toutes les opérations comptabilisées sont évaluées conformément aux principes comptables généralement admis (plus bas du coût ou de la valeur nette réalisable, par exemple) appliqués de façon constante d’un exercice à l’autre. Le critère de comptabilisation signifie que les opérations sont correctement totalisées, comptabilisées et centralisées conformément aux règles généralement admises en la matière, appliquées de façon constante (imputations conformes aux règles du plan comptable général, par exemple). PREPARE ET PRESENTE PAR MR. SALAM SAWADOGO EXPERT COMPTABLE ASSOCIE GERANT DE FIDEREC INTERNATIONALE 08 BP 11095 OUAGADOUGOU 08 BF TEL : (00226) 50 43 14 63 11 Le critère d’information signifie que les comptes annuels, dans leur ensemble (bilan, compte de résultats, annexes) présentent, dans le cadre uploads/Finance/ support-cours-d-x27-audit-et-de-commissariat-aux-comptes.pdf