I- A u d i t d u c y c l e a c h a t s f o u r n i s e u r s La description du

I- A u d i t d u c y c l e a c h a t s f o u r n i s e u r s La description du circuit des achats 'DQV OH FDV G¶DEVHQFH GX PDQXHO GH SURFpGXUHV LO HVW LPSRUWDQW G¶pWDEOLU OH QDUUDWLI des procédures FRQFHUQDQW OH F\FOH G¶DFKDW  DILQ G¶DFTXpULU OH PD[LPXP G¶LQIRUPDWLRQV SRXU XQH meilleure compréhension des circuits de traitement G¶LQIRUPDWLRQV&HFLVHSHXWSDUGHVHQWUHWLHQVDYHFO¶HQVHPEOH des intervenants dans OHFLUFXLWDILQG¶DYRLUXQHYXHSOXVGpWDLOOpHGXFLUFXLW /¶HQVHPEOHGHVFRQVWDWDWLRQVH[SULPpVSDUOHVUHVSRQVDEOHVGonne lieu à : 1 - ŵŝƐƐŝŽŶĚĞƐĚĞŵĂŶĚĞƐĚ͛ĂĐŚĂƚ  La direction des travaux concernés  Le service achat  Le service gestion  Le service du projet /¶pPLVVLRQGHVGHPDQGHVG¶DFKDWVHVWREOLJDWRLUHSRXUWRXWHVOHVFRPPDQGHVVXSpULHXUHVj'KV Après avoir détecté les besoins des différents services. /HVLQIRUPDWLRQVVXLYDQWHVGRLYHQWILJXUHUVXUOD'$ORUVGHO¶pPLVVLRQ  La numérotation  Imputation  Délai et lieu de livraison  Désignation des articles 2 - C ŝƌĐƵŝƚĚĞƐĚĞŵĂŶĚĞƐĚ͛ĂĐŚĂƚ  Procédure exceptionnelle 3RXUO¶DFKDW G¶XQHIRXUQLWXUHUHYrWDQWXQFDUDFWqUHG¶XUJHQFHODFRPPDQGHSRXUUDVH faire directement par téléphone entre la direction du projet et le service achat.  Imprimés de diffusion &¶HVWO¶RUJDQLVDWLRQDGPLQLVWUDWLYHGHODFLUFXODWLRQGHVLPSULPpVGHV'$ Exemplaire conservé par le client, conservé par la direction des travaux, conservé par le service achat, original pour archivage, et un autre transmis pour le service magasin pour le contrôle des livraisons. Audit Comptable et Financier 2010 2 3 - Etablisement des bons de comande  Emission des bons de commande /HERQGHFRPPDQGHUHSUHQGO¶LQWpJUDOLWpGHVLQIRUPDWLRQVSRUWpHVVXUODGHPDQGH G¶DFKDW  Numéro de la commande  Service traiteur : achat  5pIpUHQFH FHQWUHG¶LPSXWDWLRQFRGHDQDO\WLTXH  Désignation du fournisseur  Condition des paiements  Dates et lieu de livraison  Date et visa du responsable achat o Circuit du bon de commande o Imprimé de diffusion Original envoyé au fournisseur est sera conservé par lui Exemplaire envoyé au fournisseur et retourné LPSpUDWLYHPHQWjO¶HQWUHSULVH 4 - Réception de la marchandise 5 - T raitement et circuit des factures  Réception de la facture o Facture fournisseur o Facture établie sur contrat  3UpVHQWDWLRQW\SHG¶XQHIDFWXUH  Enregistrement de la facture a. C i r c u i t /¶pPHWWHXU ODFRPSWDELOLWp Le service de gestion : contrôle des imputations analytiques Le service travaux : accord pour paiement La direction du projet: accord pour paiement b. c l a s e m e n t Mission des services  Contrôler et viser dans les plus brefs délais les documents  Retourner la facture et autorisation de paiement au service comptabilité Audit Comptable et Financier 2010 3 6 - Règlement des factures fourniseurs Il existe deux moyens de règlement:  Le chèque  Effet de commerce CONTROLE DES PHASES DU CYCLE ACHATS 1 : Les principales phases du cycle peuvent se présenter comme suit :  Déclenchement de la commande, (objectifs et organisation)  Acceptation et traitement des livraisons, (objectifs et organisation)  Enregistrement des dettes, (objectifs et organisation)  Paiement des factures. (objectifs et organisation) I I - Ré v i s i o n d e s c o m p t e s d u c y c l e A c h a t : 1. Objectifs ‡ 7RXWHV OHV GHWWHV IRXUQLVVHXUV ILJXUDQW VXU OH ELODQ FRUUHVSRQGHQW j GHV GHWWHV UpHOOHV GXHV DX[ IRXUQLVVHXUVRXDXWUHVFUpGLWHXUVGHO¶HQWUHSULVH ‡7RXWHVOHVGHWWHVIRXUQLVVHXUVjODFO{WXUHVRQWFRPSWDELOLVpHVDXELODQ ‡/HVFRPSWHVIRXUQLVseurs et comptes rattachés reflètent les sommes dues à la date de clôture 2. Les principaux comptes concernés &+$5*(6'¶(;3/2,7$7,21 La rubrique 61 regroupe les postes suivants : 611 : Achats revendus de marchandises 612 : Achats consommés de matières et fournitures 613 / 614 : Autres charges externes 1 Voir le cours Audit Comptable et Financier 2010 4 616 : Impôts et taxes 617 : Frais de personnel 618 $XWUHVFKDUJHVG¶H[SORLWDWLRQ 619 'RWDWLRQVG¶H[SORLWDWLRQ 6121. Achats de matières premières 6122. Achats non stockés de matières et fournitures consommables 6RQWGpELWpVGXSUL[G¶DFKDWQHWGHVWD[HVOpJDOHPHQWUpFXSpUDEOHVSDUOHFUpGLW G¶XQFRPSWHGHWLHUVRXGH trésorerie. /D79$GpGXFWLEOHFRUUHVSRQGDQWHHVWFRPSWDELOLVpHDXGpELWGXFRPSWH³(WDW- 79$UpFXSpUDEOH´ 6123$FKDWVG¶HPEDOODJHV &HFRPSWHHQUHJLVWUHOHVDFKDWVG¶HPEDOODJHVTXLSHXYHQWVRLWrWUHJDUGpVSDU O¶HQWUHSULVHVRLWUHVWLWXpVj son fournisseur, soit avoir un usage à la convenance du client. 6124. Variation des stocks de matières et fournitures Ces comptes enregistrent à leur débit les entrées en stocks et à leur crédit les sorties. Les soldes de ces comptes représentent la variation de la valeur des inventaires entre le début et la fin de O¶H[HUFLFHHWVRQWXWLOLVpVFRPPHGHVFRPSWHVFRUUHFWHXUVGHV FRPSWHVG¶DFKDWSRXUGpWHUPLQHUODYDOHXU des achats consommés qui représentent les FKDUJHVUpHOOHVGHO¶H[HUFLFH 6125. Achats non stockés de matières et de fournitures Ce compte regroupe tous les achats non stockés (eau, électricité...) ou ne transitant pas par une unité de VWRFNDJHGHO¶HQWUHSULVHWHOVTXHFHX[DIIpUHQWVjGHV IRXUQLWXUHVGRQWOHVH[LVWDQWVHQILQG¶H[HUFLFHVRQW inscrits en tant que charges FRQVWDWpHVG¶DYDQFHDXGpELWGXFRPSWH  6126. Achats de travaux, études et prestations de services Ce compte regroupe les achats HT des travaux, études et prestations soustraités pour le compte de O¶HQWUHSULVHSDUGHVWLHUV Il est subdivisé par nature de prestations. 6128. Achats de matières et de fournitures des exercices antérieurs Ce compte enregistre les achats de matières et fournitures afférents aux exercices antérieurs. 6129. R.R.R.O sur achats consommés de matières et fournitures /HV555GRQWEpQpILFLHO¶HQWUHSULVHDXSUqVGHVHVIRXUQLVVHXUVVRQW FRPSWDELOLVpVDXFRXUVGHO¶H[HUFLFH au crédit du compte avec le débit du compte de tiers concerné Audit Comptable et Financier 2010 5 4 1 . F O U R N I S E U R S E T C O M P T E S R A T T A C H E S Le compte 4411 ©)RXUQLVVHXUVªHVWFUpGLWpGXPRQWDQWGHVIDFWXUHVG¶DFKDWVGHELHQV ou de services par le débit : Des comptes concernés de la classe 6 pour le montant hors taxes récupérables pour les charges de fonctionnement ; Des comptes du poste 3413 pour les éléments constitutifs du coût de production des opérations en PDvWULVHG¶RXYUDJHGLUHFWHSRXUOHPRQWDQWKRUV taxes récupérables ; Du compte 3455 « Etat, TVA récupérable » pour le montant des taxes récupérables ; Du compte 3471 « Immeubles en cours mandants » pour les éléments constitutifs du coût de production SRXUOHVRSpUDWLRQVHQPDvWULVHG¶RXYUDJH déléguée. Le compte 4411. « Fournisseurs » Ce même compte est débité par le crédit : '¶XQFRPSWHGHWUpVRUHULHORUVGHVUqJOHPHQWVGHVIDFWXUHVDX[IRXUQLVVHXUV Du compte 4415 « Fournisseurs ± HIIHWV jSD\HU ªHQ FDVG¶DFFHSWDWLRQ G¶XQH lettre de change ou de O¶pPLVVLRQG¶XQELOOHWjRUGUH SDUO¶HQWUHSULVH du compte de stocks ou 6119, 6129 ou 6149 « Rabais, remises et ristournes obtenus » pour le montant des réductions obtenues hors factures ; Du compte 3411 « Fournisseurs, avances et acomptes versés sur commandes G¶H[SORLWDWLRQªSRXUVRlde de ce compte, le cas échéant. Le compte 4413. « Fournisseurs, retenues de garantie » Reçoit à son crédit, par le débit du compte fournisseur intéressé, le montant des retenues effectuées sur le SUL[FRQYHQXMXVTX¶jO¶pFKpDQFHGXWHUPHGHJDUDQWLHSUpYXe. Ce compte peut être scindé entre les opérations propres, les opérations MOD et le fonctionnement. Le compte 4415 est crédité par le débit du compte « Fournisseurs » lors de O¶DFFHSWDWLRQG¶XQHIIHWRXGH O¶pPLVVLRQG¶XQELOOHWjRUGUHSDUO¶HQWUHSULVH Le compte 4417. « Fournisseurs ± factures non parvenues » &¶HVWXQFRPSWHGHUpJXODULVDWLRQ 7UDQVLWRLUH UDWWDFKpDXFRPSWHIRXUQLVVHXU concerné, il convient alors, pour ne pas fausser les résultats, de débiter le compte de charges concerné par le crédit du compte 4417. Le compte ci-dessus est crédité du montant de la dette, toutes taxes comprises, par le débit des comptes de la classe 3 ou de la classe 6 concernés et du compte GH79$UpFXSpUDEOH/¶HQWUHSULVHSHXWDXVVLRSWHU pour la comptabilisation hors taxes de cette opération. $ O¶RXYHUWXUH GH O¶H[HUFLFH VXLYDQW FHWWH pFULWXUH HVW FRQWUH-passée. Les entreprises qui le jugent opportun, peuvent faire jouer le compte 4417 à la fin de chaque période comptable et non pas uniquement jODFO{WXUHGHO¶H[HUFLce. Audit Comptable et Financier 2010 6 Le compte 4418 « Autres fournisseurs et comptes rattachés » Il est destiné à enregistrer les autres opérations avec les fournisseurs non spécifiées. 3. Les contrôles à efectuer sur le cycle achat :  WƌŽĐĠĚƵƌĞƐĚ͛ĞdžĂŵĞŶĂŶĂůLJƚŝƋƵĞ͗ ‡ &RPSDUHU OD balance des comptes individuels avec celle des exercices précédents enquêter sur les changements inattendus ‡&RPSDUHUOHUDWLRGHURWDWLRQGHO¶H[HUFLFHDYHFFHOXLGHVH[HUFLFHVSUpFpGHQWV  Procédure de base ‡([DPLQHUOHVUDSSURFKHPHQWV EDQFDLUHV GH O¶HQWUHSULVHDILQGHYpULILHUOHGpODLG¶HQFDLVVHPHQW HW GH décaissement ‡ 9pULILHU OD VpSDUDWLRQ GHV H[HUFLFHV HQ H[DPLQDQW OH MRXUQDO GHV DFKDWV  OHV ERQV GH UpFHSWLRQ  OHV factures de fournisseurs sur des périodes précédant immédiatement et suivant immédiatement les dates de clôtures et vérifier que les opérations ont été comptabilisées sur le bon exercice ‡(IIHFWXHUXQHUHFKHUFKHGHVSDVVLIVQRQHQUHJLVWUpVjODGDWHGHO¶LQYHQWDLUHSK\VLTXHRXFHOOHGHFO{WXUH  les factures fournisseurs reçues et non enregistrées et les bons de réception émis avant la clôture et non rapprochés des factures ‡3URFpGHUjXQHFRQILUPDWLRQGLUHFWHGHVVROGHVIRXUQLVVHXUVHWHIIHWVjSD\HU Procédures générales ‡Comparer les natures des produits achetés avec les intitulés des comptes ‡Pointer le solde du compte fournisseurs et comptes rattachés avec le grand livre et les comptes annuels ‡ Pointer le solde des comptes fournisseurs et effets à payer avec la balance fournisseurs ou pYHQWXHOOHPHQWDYHFOHWRWDOGHO¶pFKpDQFLHU des effets à payer ‡Vérifier que les comptes fournisseurs débiteurs correspondent à des avances et acomptes versés et sont FODVVpVjO¶DFWLIGXELODQ ‡6¶DVVXUHUTXHOHVGHWWHVHQGHYLVHVVRQWFRQYHUWLHVDXWDX[GHFO{WXUHTXHODGLIIpUHQFHGHFKDQJHILJure dans le compte « écart de conversion actif ou passif » Audit Comptable et Financier 2010 7 ‡ 5HYRLU OHV SULQFLSDX[ FRQWUDWV VLJQpV DYHF OHV IRXUQLVVHXUV DILQ GH V¶DVVXUHU TX¶LO Q¶H[LVWH SDV G¶HQJDJHPHQWG¶DFKDWVDYHFGHVSUL[H[FpGHQWVOHXUV valeurs probable de réalisatio 4. Récapitulati f : 2QSHXWGLUHTXHOHWUDYDLOGHO¶DXGLWHXUSRUWHHVVHQWLHOOHPHQWVXU : /¶H[KDXVWLYLWpGHVHQUHJLVWUHPHQWV : 3RXUWHVWHUO¶H[KDXVWLYLWpGHVHQUHJLVWUHPHQWVO¶DXGLWHXUPHW généralement une circularisation des fournisseurs. L a r é g u l a r i t é d e s e n r e g i s t r e m e n t s : 3RXU YDOLGHU OH UDWWDFKHPHQW j O¶HQWUHSULVH GHV RSpUDWLRQV HQUHJLVWUpHV O¶DXGLWHXU SURFqGH j GHV VRQGDJHV VXU OD MXVWLILFDWLRQ GHV FKDUJHV FRPSWDELOLVpHV VXU OD période. C o u p u r e d e s e n r e g i s t r e m e n t s : Pour apprécier le rattachement des charges à la bonne période, O¶DXGLWHXUPHWHQ°XYUHOHVVRQGDJHVVXLYDQWV : o 6RQGDJHVVXUOHVGHUQLHUVDFKDWVGHO¶H[HUFLFHDILQGHV¶DVVXUHUTXHOHVDFKDWVVHUDSSRUWHQWWRXVj O¶H[HUFLFHFORV ; o 6RQGDJHVVXUOHVSUHPLHUVDFKDWVGHO¶H[HUFLFHVXLYDQWDILQGHV¶DVVXUHUTXHODFRPSWDELOLVDWLRQGH FHUWDLQHVFKDUJHVQ¶DSDVpWpGLIIpUpHVXUO¶H[HUFLFHVXLYDQW ; o &RQWU{OHGHFRKpUHQFHSDUFRPSDUDLVRQDYHFO¶H[HUFLFHSUpFpGHQWGHVSULQFLSDOHVFDWpJRULHVGH FKDUJHVIDLVDQWO¶REMHWGHIDFWXUHVQRQSDUYHQXHVHQILQG¶H[HUFLFH E uploads/Finance/ revision-des-comptes-cycle-achat 1 .pdf

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• Détails
• Publié le Jan 06, 2021
• Catégorie Business / Finance
• Langue French
• Taille du fichier 0.7917MB