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Principes de la comptabilité générale Pr. Ahmed SABBARI Ecole Supérieure de l’I

Principes de la comptabilité générale Pr. Ahmed SABBARI Ecole Supérieure de l’Informa4que appliquée à la Ges4on 2012/2013 Éléments de définition La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière permettant de saisir, classer, enregistre des données de bases chiffrées et de fournir, après traitement approprié, un ensemble d’information destinées aux différentes utilisateurs. • Un instrument de gestion, • Un moyen de preuve • Un moyen d’information • Un moyen de déterminer l’assiette de plusieurs impôts • Un élément de base d’agrégation de données macro-économiques Elle est tenu au Maroc d’après les dispositions du Code Général de Normalisation Comptable -CGNC- appliqué par toutes les entreprises depuis le 1er Janvier 1994. Origine de l’informa7on: Documents internes et externes Traitement de l’informa7on COMPTABILITE GENERALE Enregistrement et classiﬁca7on Regroupement des informa7ons: Documents de synthèse U0lisa0on de l’informa0on ROLE DE LA COMPTABILITE INFORMATIONS A USAGE EXTERNE INFORMATIONS A USAGE INTERNE ACTIVITE DE L’ENTREPRISE VENTE Rend compte de la gestion Au service de la gestion Actionnaires ACHATS Administration fiscale Salariés SYSTEME DU TRAITEMENT DE L’INFORMATION COMPTABLE PRODUCTION - Calcul de coûts - Budgets - Gestion financière - Tableau de bord - Etc. PERSONNEL Marché financier Pourquoi le CGNC? • Combler les insuffisances dues au retard dans la normalisation comptable par rapport à des pays africains ou européens; • Donner à l’entreprise marocaine un outil de gestion moderne; • Développer l’information micro et macro-économique; • L’amélioration du niveau de connaissance des performances de l’entreprise par ses différents partenaires en obligeant l’entreprise à publier des données comptables fiables et pertinentes; • Suivre le rythme mondiale de normalisation comptable. Éléments de définition Le CGNC comprend deux parties: • La norme générale comptable qui regroupe les choix directeurs, les principes fondamentaux et les conventions de base qui régissent la normalisation comptable au Maroc. • Le plan comptable générale des entreprises (PCGE) qui constitue « .. Le dispositif d’application de la norme générale comptable aux entités économiques autres que ceux des établissements financiers, des banques et des assurances. » (le CGNC, volume 1, p 8) Éléments de définition La comptabilité a une fonction d’information interne et externe portant sur le patrimoine de l’entreprise, sa situation financière et son niveau de résultats. Le CGNC exige deux modèles des états de synthèse: - Le model normal: prévu pour les GE (CA>10 millions de DHS) et les oblige à publier cinq Etats de synthèse: Bilan, CPC, ESG, TF, ETIC. - Le model simplifié: prévu pour les PME (CA<10 millions de DHS) et les oblige à établir deux états de synthèse: Bilan et le CPC Éléments de définition Les principes comptables: • Principe de continuité d’exploitation • Principe de permanence des méthodes • Principe du cout historique • Principe de spécialisation des exercice • Principe de prudence • Principe de clarté • Principe d’importance significative Éléments de définition Le Bilan Le bilan est un tableau qui présente la situation patrimoniale d’une entreprise à une date précise. Il est divisé en deux parties: - La partie gauche qui représente l’actif ou les emplois - La partie droite qui représente le passif ou les ressources. N.B: le bilan est un tableau équilibré: Total Actif=Total Passif • Notion de Ressources: Ce sont les possibilités financières, dont dispose le créateur de l’entreprise pour financer son entreprise. - Ressources internes: capitaux propres - Ressources externes: dettes Le Bilan • Notions d’emplois: Ce sont les utilisations économiques des ressources dont a disposé l’entreprise pour se procurer des biens (locaux, matériels d’exploitation, marchandises, ...), nécessaires à son exploitation. - Des emplois dans des biens durables: matériels, fond de commercial, local… - Des emplois dans des biens circulants: stocks, banques… Le Bilan • Notions d’actif et de passif: Emplois = Actif : Actif Immobilisé - Local - Fond commercial, etc. Actif circulant - Stocks - Banques, etc. Ressources = Passif : Capitaux propres - Capital, etc. Dettes - Emprunts, etc. Le Bilan Applications Eléments Montant Actif Passif Terrain 250 000 Fonds commercial 300 000 Apport des actionnaires 650 000 Constructions 500 000 Matériel et outillage 150 000 Matériel de transport 120 000 Matériel informatique 90 000 Stock de marchandises 70 000 Emprunt B.M.C.I. 900 000 Crédit des fournisseurs 75 000 Dépôts en banque 15 000 Crédit aux clients 130 000 App 1: Applications App 2: Le 01/01/N, deux personnes se sont associées pour créer une société « X », elles ont apporté un capital de 800,000 dh et ont emprunté une somme de 200,000 dh. Ensuite, elles ont utilisé cet argent pour faire les emplois suivants: - Acquisition d’un fond de commercial………….300,000 - Acquisition d’un local………………………….350,000 - Acquisition de mobilier de bureau………………50,000 - Acquisition d’un matériel de transport……….120,000 - Constitution d’un stock de marchandises……160,000 - Dépôt en banque……………………………..20,000 Applications App 3: - Frais de constitution …………………….…..5,000 - Fonds commercial…………………………...425,000 - Immeuble……………………………………600,000 - Matériel industriel………..............................400,000 - Matériel de transport………………………..150,000 - Matériel de bureau………………………….70,000 - Mobilier de bureau………............................30,000 - Stock de matière première………………….250,000 - creances clients……………………………..50,000 - Banque……………………………………...180,000 - Caisse………………………………………20,000 - Capital………………………………………???? - Emprunt…………………………………….300,000 - Dettes fournisseurs…………………………180,000 Construc0on Mobilier de bureau Matériel de transport Marchandises Banque Capital Emprunts DeFes fournisseurs 500,000 120,000 80,000 600,000 100,000 800,000 420,000 180,000 Construc0on Mobilier de bureau Matériel de transport Marchandises Banque Capital Emprunts DeFes fournisseurs 450,000 200,000 150,000 600,000 150,000 800,000 400,000 50,000 App 4: Élément du bilan de l’entreprise « SMATEX » Au 01/01/N Au 31/12/N Établir le bilan de l’entreprise au 01/01/N et en fin d ’exercice au 31/12/N Applications Construc0on Mobilier de bureau Matériel de transport Marchandises Banque Capital Emprunts DeFes fournisseurs 500,000 120,000 80,000 600,000 100,000 800,000 420,000 180,000 Construc0on Mobilier de bureau Matériel de transport Marchandises Banque Capital Emprunts DeFes fournisseurs 400,000 100,000 50,000 500,000 150,000 800,000 450,000 150,000 Établir le bilan de l’entreprise au 01/01/N et en fin d ’exercice au 31/12/N Applications App 5: Élément du bilan de l’entreprise « SMATEX » Au 01/01/N Au 31/12/N Le Bilan du CGNC: Classes ou masses 1 chiﬀre Rubriques 2 chiﬀres Postes 3 chiﬀres Comptes principaux 4 chiﬀres Compte divisionnaires 5 chiﬀres Sous-‐comptes 6 chiﬀres et plus Codification et architecture du PCM: Exemple: Classe 5: compte de trésorerie rubrique 51: trésorerie actif Poste 511: chèque et valeur à encaisser Compte principal 5111: chèque à encaisser ou à l’encaissement Compte divisionnaire 51111: chèque en portefeuille Les dix classes du PCM • Classe 1: Comptes de financement permanent • Classe 2: Comptes d’actif immobilisé • Classe 3: Comptes d’actif circulant et hors trésorerie • Classe 4: Comptes de passif circulant hors trésorerie • Classe 5: Comptes de trésorerie • Classe 6: Comptes de charges • Classe 7: Comptes de produits • Classe 8: Comptes de résultats • Classe 9: Comptes analytiques • Classe 0: Comptes spéciaux Principaux éléments du bilan: ACTIF = Emplois PASSIF = Ressources Côté GAUCHE du BILAN Côté DROIT du BILAN Les éléments de l’ACTIF du BILAN sont clas- sés en fonction de leur destination : Les éléments du PASSIF du BILAN sont clas- sés en fonction de l’origine des capitaux : Biens durables = ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES = apports financiers des associés ou de l’exploitant individuel (Ressources internes) Biens circulants = ACTIF CIRCULANT TRESORERIE ACTIF (biens nécessaires au cycle d’exploitation) Dettes = DETTES FINANCIERES PASSIF CIRCULANT TRESORERIE PASSIF (Ressources externes) TOTAL ACTIF = TOTAL PASSIF EMPLOIS des ressources de l’entreprise = ORIGINE des ressources de l’entreprise P A S S I F ACTIF IMMOBILISE L’actif immobilisé regroupe les biens destinés à servir de façon durable à l’activité de l’entreprise : bâtiment, matériel, mobilier, etc ….. ACTIF CIRCULANT L’actif circulant comprend les biens destinés à changer de nature au cours de l’activité de l’entreprise : stocks, créances clients, trésorerie, etc … Principaux éléments du bilan: ACTIF P A S S I F incorporelles Ce sont des biens sans substance physique : fonds commercial, logiciels, etc … ACTIF CIRCULANT corporelles financières Ce sont des biens avec une substance physique : terrains, bâtiments, matériel, mobilier, vaisselle, etc … Actifs monétaires destinés à être conservés durablement : dépôt de garantie, etc … I M M O B I L I S A T I O N S Principaux éléments du bilan: ACTIF IMMOBILISE P A S S I F Stocks de marchandises, de matières premières, etc … STOCKS Sommes dues par les clients, l’Etat, les organismes sociaux, etc … Comptes bancaires positifs et argent liquide en caisse. ACTIF IMMOBILISE CREANCES TRESORERIE Principaux éléments du bilan: ACTIF CIRCULANT Actif ( classes 2, 3, 51) Actif immobilisé (Classe 2) § les immobilisations en non valeur (rubrique 21) § Les immobilisations incorporelles (rubrique 22) § Les immobilisations corporelles (rubrique 23) § Les immobilisations financières (rubrique 24/25) § Les écarts de conversion – Actif: écarts sur élément immobilisés (rubrique 27) Actif circulant hors trésorerie (classe 3) § Les stocks (rubrique 31) § Les créances de l’actif circulant (rubrique 34) § Les titres et valeurs de placement ( rubrique 35) § Les écarts de conversion actif sur éléments circulants (rubrique 37) Trésorerie actif (Rub 51, Classe 5) § Trésorerie actif (Rub 51, Classe 5) Principaux éléments du bilan: ACTIF (CGNC) C’est la valeur comptable nette du patrimoine de l’entreprise. Ils proviennent uploads/Finance/ support-de-cours-comptabilite-generale.pdf