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19/02/2020 1 Séminaire de Comptabilité MEDA Groupe ISCAE Février 2020 Objectifs

19/02/2020 1 Séminaire de Comptabilité MEDA Groupe ISCAE Février 2020 Objectifs pédagogiques • Comprendre le rôle de la comptabilité dans le fonctionnement d’une entreprise • Maitriser la terminologie, les concepts et les principes comptables • Introduire les techniques comptables et l’enregistrement des opérations courantes 2 19/02/2020 2 Partie 1 Introduction à la comptabilité générale 3 Chapitre introductif I- Définition de la comptabilité « La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière permettant : • De saisir, classer, enregistrer des données de base chiffrées • De présenter des états de synthèse reflétant une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de l’entité à la date de clôture d’un exercice » 4 19/02/2020 3 Autre définition « La comptabilité est un système d’information spécifique qui traite, avec des méthodes qui lui sont propres, de l’information exprimée en monnaie » Système d’information comptable « Un système d’information peut être défini comme un ensemble d’éléments (matériels, logiciels, personnels) permettant d’acquérir, traiter, mémoriser, communiquer, des informations dans le but d’assister les êtres humains dans les fonctions d’exécution, de gestion et de prise de décision. » Comptabilité et management, Foucher, 2002 5 Chapitre introductif II-Les fonctions de la comptabilité générale Le rôle de la comptabilité est de fournir des informations quantifiées sur l’activité de l’entreprise et sa situation financière: Les chiffres comptables sont indispensables à la gestion de l’entreprise. Ils sont aussi utilisés à l’extérieur par des personnes ou organismes qui cherchent à connaître la situation de l’entreprise pour différentes raisons. 6 Chapitre introductif 19/02/2020 4 7 SERVICES DE L’ENTREPRISE 1- Constater et suivre la variation des valeurs des biens dont dispose l’entreprise. 2-Déterminer et suivre la situation des tiers avec lesquels elle est en relation économique (Clients, fournisseurs, Banque, Etat…) 3-Connaître les résultats des opérations Effectuées. 4- préparation des décisions : - Stratégiques - De gestion -Courantes RENDRE COMPTE -aux propriétaires -Aux syndicats (justification des licenciements, de compression de salaires). DESTINATAIRES D’INFORMATIONS ELABOREES ENTITES EXTERIEURES: Tiers - Administration fiscale -Banquiers -Fournisseurs -Clients -CNSS -Greffe du tribunal de commerce -Direction nationale des statistiques (calcul du PNB…) -Investisseurs (bourse des valeurs, marchés financier) Fonctions de la comptabilité • Un moyen de preuve Article 19 code du commerce (Al.2): « Si elle est régulièrement tenue, cette comptabilité est admise par le juge pour faire preuve entre commerçants à raison des faits de commerce. » Article 20 : Les tiers peuvent opposer au commerçant le contenu de sa comptabilité même irrégulièrement tenue. … Chapitre introductif 19/02/2020 5 Fonctions de la comptabilité Un instrument de contrôle • Information des associés • Information des investisseurs • Information des administrations • Information du personnel • Comptabilité, contrôle de gestion, audit Un instrument d’Aide a la prise de décision • Banquiers • investisseurs • Fournisseurs • clients Chapitre introductif La connaissance de l’Entreprise La comptabilité constitue donc un outil de gestion indispensable, et une obligation fiscale pour certaines Entreprises. Il convient donc de définir ce qu’est ce que l’Entreprise. Exemples • L’épicerie de votre quartier est une Entreprise. • Une agence de voyage est une Entreprise. • Les brasseries du Maroc, SOMACA,CINOUCA,… sont des Entreprises. • La banque populaire, C.I.H, B.M.C.I… sont des Entreprises. 10 Chapitre introductif 19/02/2020 6 Définition de l’entreprise L’Entreprise constitue une entité économique indépendante qui dispose des moyens afin de produire ou d’acheter des biens ou des servies destinés à être vendus moyennant un prix permettant en principal de couvrir les coûts supportés et de dégager un bénéfice. 11 Chapitre introductif Classification des Entreprises Plusieurs critères peuvent être retenus pour classer les Entreprises : a- Nature d’activité : Entreprise Commerciale : Son activité se résume en deux phases : - L’achat des marchandises. - La vente des marchandises 12 Chapitre introductif 19/02/2020 7 Entreprise Industrielle : Trois phases caractérisent l’activité des Entreprises industrielles : - L’approvisionnement en matières et fournitures - La transformation ou la fabrication des produits finis - La vente des produits finis 13 Chapitre introductif Origine des ressources Pour financer son activité toute entreprise a besoin de ressources. Quelle est l’Origine des ressources ? • L’Entreprise individuelle : le Capital est apporté par une seule personne. • Les sociétés : Le capital est fractionné en actions ou parts sociales souscrites par plusieurs associés. L’Entreprise peut choisir parmi plusieurs formes juridiques, la forme qu’elle désire. On peut citer à titre d’exemple les formes suivantes : 14 Chapitre introductif 19/02/2020 8 Autres critères de classification : • Entreprises : Publiques, privées, Semi-publiques 15 Chapitre introductif Les flux économiques • Relations Entreprises – Partenaires = flux • Un flux : tout mouvement de valeur enregistré dans les comptes à l’exception des virements comptables de compte à compte pour correction d’erreurs ou ventilations, regroupement etc (CGNC) - Physiques - Monétaires - Financiers - - Interne - externes 19/02/2020 9 17 CARACTERE OBLIGATOIRE DE LA COMPTABILITE • 1992: la loi comptable 9-88 qui regroupe un ensemble de dispositions sous forme de 26 articles et de tableaux annexes et qui constituent (sans y faire référence), la reprise des dispositions essentielles du C.G.N.C (Code général de la normalisation comptable) • Cette obligation résulte à la fois des dispositions du droit comptable et de celle du droit fiscal. • Selon l’article premier de la loi 9-88, «toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant au sens du Code de Commerce», doit tenir sa comptabilité dans le respect des formes prescrites par cette loi et présenter ses états de synthèse dans le format des tableaux y annexés Chapitre introductif 18 CARACTERE OBLIGATOIRE DE LA COMPTABILITE =>tous les commerçants, au sens juridique du terme, sont assujettis à cette loi et doivent s’y conformer sans exception. La loi a prévu 2 cadres comptables • Cadre comptable normal • Cadre comptable simplifié Chapitre introductif 19/02/2020 10 19 • Les personnes ayant un chiffre d’affaire > à 10 millions de DH doivent présenter les documents de synthèse suivants selon le modèle normal • Bilan • CPC (Compte des Produits et Charges) • ESG (Etat des Soldes de Gestion) Cadre comptable normal • Tableau de Financement • ETIC (Etats des Informations Complémentaires) Chapitre introductif 20 Les personnes ayant un chiffre d’affaire < à 10 millions de DH doivent présenter les documents suivants selon le modèle simplifié • Bilan • CPC (Compte des Produits et Charges) Cadre comptable simplifié Chapitre introductif 19/02/2020 11 21 COMPTABILITE FINANCIERE ET COMPTABILITE DE GESTION • La comptabilité financière a pour vocation d’enregistrer les transactions des organisations, principalement les entreprises, avec leur environnement, afin de déterminer périodiquement sous forme synthétique leur situation patrimoniale et financière ainsi que le résultat global de leurs opérations. De nature rétrospective, la comptabilité financière, qui joue un rôle principal dans l’information des tiers, est réglementée et auditée dans la plupart des pays. • La comptabilité analytique est un système d’information interne destiné à quantifier les flux internes et à contrôler les consommations, ainsi que leur destination pour répondre aux questions suivantes : • Qui consomme quoi et combien ? • Qui produit quoi combien et comment Chapitre introductif • Référentiel national vs international • Comptabilité marocaine et Normes comptables internationales : => normes IFRS : International Financial Reporting Standards 22 Chapitre introductif 19/02/2020 12 II- La méthodologie et organisation comptables 24 Application Dimension statique du bilan : Constitution d’une entreprise • Messieurs A-B-C décident de constituer en janvier N une société dont l’objet sera la vente en gros de chaussures. • Monsieur « A » dispose de……………………………………200 000 DH • Monsieur « B » dispose de……………………………………100 000 DH • Monsieur « C » dispose de………………...…………………100 000 DH • Total disponible…………………………………… ……400 000 DH 19/02/2020 13 Le bilan Les moyens suivants sont nécessaires au fonctionnement normal de l’entreprise : • Un local ………………………………200 000 DH • Véhicules …………………………….160 000 DH • Photocopieuse……………………… 80 000 DH • Meubles……………………………… 30 000 DH • Marchandises ………………………. 100 000 DH -------------------------------------------------------------------------- • Total nécessaire 570 000 DH Les ressources permettent-elles de financier ces éléments? 25 II- La méthodologie et organisation comptables Il manque donc : 570 000-400 000 = 170 000 DH Comment les financer? 26 II- La méthodologie et organisation comptables 19/02/2020 14 Le bilan A- Les fournisseurs acceptent de leur vendre les marchandises à crédit (règlement à 90 jours), donc ils n’ont pas à régler immédiatement les 100 000 DH de marchandises. Il manque à présent : • 170 000 -100 000 = 70 000 B- La société demande à sa banque un emprunt de 100 000 DH et l’obtient. • Les 30 000 DH qui restent disponibles seront déposés dans un compte bancaire (20 000 DH) et dans la caisse de la société (10 000 DH). 27 II- La méthodologie et organisation comptables Le bilan Ces opérations étant réalisées, imaginer un tableau dans lequel on enregistrera : • A droite : les ressources utilisées (capital et emprunts) • A gauche : les emplois dont les ressources ont fait l’objet 28 II- La méthodologie et organisation comptables 19/02/2020 15 29 EMPLOIS RESSOURCES Le bilan 30 Emplois Ressources Local Véhicules Photocopieuse Meubles Matières 1ères Banque Caisse 200 000 uploads/Finance/ support-meda-comptabilite 1 .pdf