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Module : introduction aux sciences de gestion Matière : comptabilité générale I

Module : introduction aux sciences de gestion Matière : comptabilité générale I Matière : comptabilité générale I Volume horaire : 30 heures plan du cours: Introduction Chapitre 1 : Notions fondamentales Chapitre 2 : Les états de synthèse Chapitre 3 : L’organisation comptable Adil LOULID Comptabilité Générale I 2 Chapitre 3 : L’organisation comptable Chapitre 4 : La facturation Chapitre 5 : Les emballages Chapitre 6 : Les effets de commerce Bibliographie Abouljaouad M. ; La pratique comptable marocaine Benraiss A. ; précis de comptabilité générale Fouguig B et Fechtali A. ; La comptabilité générale des entreprises marocaines, Tomes 1 et 2 Adil LOULID Comptabilité Générale I 3 Perochon C. et Quezdar A. ; Comptabilité générale, Tomes 1 et 2 Zaid O. et Brahmi A. ; Mémento pratique de comptabilité, Le plan comptable marocain Introduction 1. notion de comptabilité 2. intérêt de la comptabilité générale Adil LOULID Comptabilité Générale I 4 2. intérêt de la comptabilité générale 1. notion de comptabilité : La comptabilité est une technique d’information C’est une technique d’information sur Adil LOULID Comptabilité Générale I 5 C’est une technique d’information sur l’entreprise C’est une technique d’information quantitative 2. Intérêt de la comptabilité générale Pour le dirigeant et les actionnaires de l’entreprise : Connaître Adil LOULID Comptabilité Générale I 6 Connaître • la situation du patrimoine de l’entreprise • le résultat de l’activité de l’entreprise • un moyen de preuve vis à vis des tiers pour les pouvoirs publics : le calcul des sommes dues au Trésor au titre des impôts et taxes pour les créanciers (banquiers) : Adil LOULID Comptabilité Générale I 7 pour les créanciers (banquiers) : connaître la situation financière de l’entreprise déterminer ses capacités de remboursement pour les salariés : information sur la pérennité de leurs emplois les possibilités d’accroissement de leurs revenus Remarque A coté de l’intérêt qu’elle présente pour l’entreprise et ses partenaires, Adil LOULID Comptabilité Générale I 8 l’entreprise et ses partenaires, en tant que technique d’information, la tenue de la comptabilité est une obligation légale Chapitre 1 : Notions fondamentales 1. la notion de flux 2. la notion de compte 1. la notion de flux L’entreprise entretient des Adil LOULID Comptabilité Générale I 9 L’entreprise entretient des relations avec des agents économiques divers, Ces relations se traduisent par un certain nombre de flux. Pouvoirs Publics Clients Banques Entreprise Adil LOULID Comptabilité Générale I 10 Fournisseurs Un flux est un mouvement de biens ou de valeurs. On distingue : Les flux réels qui constatent des mouvements de biens ou de services. Exemple: achat de marchandises Adil LOULID Comptabilité Générale I 11 Les flux financiers qui constatent des mouvements de monnaie. Exemple: versement d’espèces en banque En règle générale, toute opération réalisée par l’entreprise se traduit par un flux réel et un flux monétaire. De même que chaque flux est constaté par un document (facture, Adil LOULID Comptabilité Générale I 12 constaté par un document (facture, chèque bancaire…), et c’est ce document qui constitue la base de son enregistrement en comptabilité. 2. la notion de compte 2.1. le compte 2.2. le solde d’un compte 2.3. le fonctionnement d’un compte Adil LOULID Comptabilité Générale I 13 2.3. le fonctionnement d’un compte 2.4. le jeu des comptes : principe de la partie double 2.1. le compte bien X Adil LOULID Comptabilité Générale I 14 100 Dh Entreprise Entreprise E E Fournisseur F Fournisseur F L’entreprise E achète le bien X à l’aide des fonds remis au fournisseur F :100 Dh. Le bien X est alors un emploi pour l’entreprise E. Adil LOULID Comptabilité Générale I 15 Le fournisseur cède le bien X pour obtenir les 100 Dh. Le bien X est alors une ressource pour le fournisseur. On appelle emploi la valeur obtenue par chaque agent en échange de la ressource qu’il a fournie. Ainsi pour l’entreprise E : Emploi : Bien X Adil LOULID Comptabilité Générale I 16 Emploi : Bien X Ressource : Liquidités Pour le fournisseur F : Emploi : Liquidités Ressource : Bien X La comptabilité note les emplois et les ressources dans un tableau appelé compte, et dont la partie gauche est réservée aux emplois la partie droite aux ressources. La partie gauche d’un compte est appelée Adil LOULID Comptabilité Générale I 17 La partie gauche d’un compte est appelée DEBIT, la partie droite est appelée CREDIT. Exemple : Le compte « Caisse » →Paiement d’un fournisseur : 1000 Dh Débit (emploi) CAISSE Crédit (ressource) 1.000 Adil LOULID Comptabilité Générale I 18 →Encaissement d’une créance sur un client : 2500 Débit (emploi) CAISSE Crédit (ressource) 2.500 2.2. le solde d’un compte le montant net d’un compte à une date donnée est égal à la différence entre le total de ses débits et le total de ses crédits Adil LOULID Comptabilité Générale I 19 Cette différence est appelée solde du compte. Solde = Σ débits – Σ crédits (ou Σ crédits – Σ débits) 2.3. le fonctionnement d’un compte Exemple le 20 octobre ; retrait de la banque pour alimenter la caisse : 50.000 Dh le 22 octobre ; achat d’un matériel au comptant : 25.000 Dh Adil LOULID Comptabilité Générale I 20 comptant : 25.000 Dh le 25 octobre ; vente de marchandises contre espèces ; 75.000 Dh le 30 octobre ; versement en banque ; 20.000 Dh flux flux de d’entrée sortie Adil LOULID Comptabilité Générale I 21 Banque Matériel Vente Banque caisse Présentation du compte « caisse » date libéllé mont date libéllé mont 20/10 25/10 Retrait vente 50.000 7.500 22/10 30/10 Achat Verst 25.000 20.000 Adil LOULID Comptabilité Générale I 22 25/10 vente 7.500 30/10 Verst Solde 20.000 12.500 Total 57.500 Total 57.500 2.4. le jeu des comptes : principe de la partie double Toute opération nécessite pour son enregistrement l’utilisation d’au moins deux comptes. Lorsqu’il s’agit d’une ressource, le compte intéressé est crédité du même montant par le Adil LOULID Comptabilité Générale I 23 intéressé est crédité du même montant par le débit d’un ou plusieurs comptes. Lorsqu’il s’agit d’un emploi, le compte intéressé est débité du même montant par le crédit d’un ou plusieurs comptes. Exemple le 20 octobre ; retrait de la banque pour alimenter la caisse : 50.000 Dh le 22 octobre ; achat d’un matériel au comptant : 25.000 Dh le 25 octobre ; vente de marchandises Adil LOULID Comptabilité Générale I 24 le 25 octobre ; vente de marchandises contre espèces ; 7.500 Dh le 30 octobre ; versement en banque ; 20.000 Dh Chapitre 2 : Les états de synthèse Opérations au cours de l’exercice Enregistrement Adil LOULID Comptabilité Générale I 25 au cours de l’exercice (du 01/01 au 31/12) a la fin de l’exercice (le 31/12) Enregistrement dans des comptes Documents de synthèse Les documents de synthèse fournis par la comptabilité générale sont au nombre de cinq : Le bilan Le compte de produits et de charges (CPC) Adil LOULID Comptabilité Générale I 26 L’état des soldes de gestion (ESG) Le tableau de financement (TF) L’état des informations complémentaires (ETIC) 1. Le bilan 1.1. Notion 1.2. Les comptes du bilan 1.3. Augmentation et diminution des comptes du bilan Adil LOULID Comptabilité Générale I 27 comptes du bilan 1.1. Notion C’est un tableau qui reflète la situation du patrimoine de l’entreprise à une date donnée. Adil LOULID Comptabilité Générale I 28 (généralement le 31 décembre) Le bilan Actif (emplois) Passif (ressources) Où va D’où vient Adil LOULID Comptabilité Générale I 29 Où va l’argent (utilisation) D’où vient L’argent (origine) Les ressources peuvent avoir deux origines : Les actionnaires ou l’exploitant, on parle alors de capital ou de capitaux propres Les banques, les fournisseurs…il s’agit des fonds étrangers ou dettes Les emplois peuvent être : Adil LOULID Comptabilité Générale I 30 Les emplois peuvent être : Des emplois permanents (terrains, constructions…) Des emplois temporaires : stocks de marchandises, créances… 1.2. les comptes du bilan Les comptes de l’actif représentent des emplois, ils sont nécessairement débiteurs, Les comptes du passif représentent des ressources, ils sont Adil LOULID Comptabilité Générale I 31 des ressources, ils sont nécessairement créditeurs. Certains comptes du bilan peuvent être débiteurs ou créditeurs, exemple : le compte «Banque» 1.3.Augmentation et diminution des comptes du bilan Les comptes augmentent du côté où il sont placés au bilan et diminuent du côté opposé. Actif Passif Adil LOULID Comptabilité Générale I 32 Actif Passif Le bilan il doit traduire un équilibre entre les ressources et les emplois. Cependant à la fin de l’exercice une différence apparaît entre le total de l’actif et celui du passif, cette différence est le résultat de TOTAL de l’ACTIF = TOTAL du PASSIF TOTAL de l’ACTIF = TOTAL uploads/Finance/ cours-compta-gene1.pdf