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La comptabilisation des opérations d’une entreprise commerciale 5-1 5 La compta

La comptabilisation des opérations d’une entreprise commerciale 5-1 5 La comptabilisation des opérations d’une entreprise commerciale Sujets abordés dans chacun des travaux suggérés Problèmes de Sujets abordés Exercices compréhension Une vue d’ensemble des états financiers d’une entreprise commerciale L’état des résultats 9, 11 d’une entreprise commerciale Le chiffre d’affaires net 3, 5 Les rendus et rabais sur ventes 9 1, 5 Les conditions de règlement 1, 3, 5 Les escomptes sur ventes 1, 9 1, 3, 5 Les remises 9 1, 3, 5 Les escomptes d’usage Le coût des marchandises vendues Les systèmes d’inventaire 1 1, 3, 5 permanent et périodique La comptabilisation des achats 7, 9 1, 3, 5 Les rendus et rabais sur achats 9 1, 3, 5, 7 Les escomptes sur achats 9 1, 3, 5, 7 Les frais de transport à l’achat 1 1, 3, 5, 7 Le redressement du compte Stock 9, 11 La détermination du coût des 5 marchandises vendues La marge bénéficiaire brute 1 5-2 Chapitre 5 Principales caractéristiques des travaux suggérés Exercices 1. Vrai ou faux 3. La détermination du chiffre d’affaires net 5. La relation entre les comptes d’une entreprise commerciale 7. La comptabilisation des achats 9. La comptabilisation d’une remise, d’un rendu et d’un escompte de caisse Durée Degré de (en min) difficulté Problèmes de compréhension 1. L’enregistrement d’opérations commerciales 35 Facile 3. L’enregistrement d’opérations commerciales 40 Moyen 5. L’enregistrement d’opérations commerciales 40 Moyen 7. L’enregistrement d’opérations commerciales 50 Difficile 9. L’établissement d’un état des résultats à partir d’une liste de comptes 20 Moyen 11. L’établissement des états financiers 35 Moyen La comptabilisation des opérations d’une entreprise commerciale 5-3 EXERCICES E1. Vrai ou faux a) Faux. C’est l’acheteur qui prend à sa charge les frais de transport. b) Vrai. c) Vrai. d) Faux. Plus le stock d’ouverture est élevé, plus le coût des marchandises vendues l’est aussi, ce qui réduit le bénéfice net. e) Vrai. Si le total des frais d’exploitation excède la marge bénéficiaire brute, l’entreprise subira une perte. f) Faux. Selon le système d’inventaire périodique, le coût des marchandises vendues est déterminé en fin d’exercice à la suite de l’inventaire matériel. Le compte Coût des marchandises vendues existe uniquement dans un système d’inventaire permanent. E3. La détermination du chiffre d’affaires net LITS D’EAU INC. Résultats partiels pour l’exercice terminé le 31 août 20X6 Chiffre d’affaires brut 550 000 $ Moins : Rendus et rabais sur ventes 5 400 $ Escomptes sur ventes 7 600 13 000 Chiffre d’affaires net 537 000 $ Calcul : (300 000 $ + 250 000 $) E5. La relation entre les comptes d’une entreprise commerciale Les soldes doivent être calculés dans l’ordre suivant : b) 45 000 $ (Coût des marchandises vendues + Stock de clôture) a) 0 $ (Coût des marchandises destinées à la vente – Achats) c) 490 000 $ (Coût des marchandises destinées à la vente – Stock d’ouverture) e) 509 000 $ (Chiffre d’affaires net – Marge bénéficiaire brute) d) 23 300 $ (Coût des marchandises destinées à la vente – Coût des marchandises vendues) f) 2 000 000 $ [1 200 000 $ ÷ (100 % – 40 %)] g) 34 582 $ (Coût des marchandises destinées à la vente – Achats) h) 50 000 $ (Coût des marchandises destinées à la vente – Coût des marchandises vendues) 5-4 Chapitre 5 E7. La comptabilisation des achats a) La comptabilisation des achats au prix brut. Date Intitulé des comptes et explications Fo Débit Crédit 20X7 5 avril Achats 50 000,00 CTI à recouvrer (50 000 $ × 7 %) 3 500,00 RTI à recouvrer [(50 000 $ + 3 500 $) × 7,5 %] 4 012,50 Fournisseurs 57 512,50 Marchandises achetées chez Fabribec ltée. Facture no H-43467; conditions de règlement : 2/10, n/30. 9 " Achats 14 800,00 CTI à recouvrer (14 800 $ × 7 %) 1 036,00 RTI à recouvrer [(14 800 $ + 1 036 $) × 7,5 %] 1 187,70 Fournisseurs 17 023,70 Marchandises achetées chez Canateck inc. Facture no 9867; conditions de règlement : 1/10, n/30. 10 " Fournisseurs 2 300,50 Rendus et rabais sur achats 2 000,00 CTI à recouvrer (2 000 $ × 7 %) 140,00 RTI à recouvrer [(2 000 $ + 140 $) × 7,5 %] 160,50 Retour de marchandises défectueuses à Fabribec ltée. 11 " Fournisseurs (57 512,50 $ – 2 300,50 $) 55 212,00 Escomptes sur achats [(50 000 $ – 2 000 $) × 2 %] 960,00 Caisse 54 252,00 Paiement du solde dû à Fabribec ltée avant l’expiration du délai d’escompte. 28 " Fournisseurs 17 023,70 Caisse 17 023,70 Paiement du solde dû à Canateck inc. après l’expiration du délai d’escompte. b) La comptabilisation des achats au prix net. Date Intitulé des comptes et explications Fo Débit Crédit 20X7 5 avril Achats (50 000 $ × 98 %) 49 000,00 CTI à recouvrer (50 000 $ × 7 %) 3 500,00 RTI à recouvrer [(50 000 $ + 3 500 $) × 7,5 %] 4 012,50 Fournisseurs 56 512,50 Marchandises achetées chez Fabribec ltée. Facture no H-43467; conditions de règlement : 2/10, n/30. 9 " Achats (14 800 $ × 99 %) 14 652,00 CTI à recouvrer (14 800 $ × 7 %) 1 036,00 RTI à recouvrer [(14 800 $ + 1 036 $) × 7,5 %] 1 187,70 Fournisseurs 16 875,70 Marchandises achetées chez Canateck inc. Facture no 9867; conditions de règlement : 1/10, n/30. La comptabilisation des opérations d’une entreprise commerciale 5-5 Date Intitulé des comptes et explications Fo Débit Crédit 20X7 10 avril Fournisseurs 2 260,50 Rendus et rabais sur achats (2 000 $ × 98 %) 1 960,00 CTI à recouvrer (2 000 $ × 7 %) 140,00 RTI à recouvrer [(2 000 $ + 140 $) × 7,5 %] 160,50 Retour de marchandises défectueuses à Fabribec ltée. 11 " Fournisseurs (56 512,50 $ – 2 260,50 $) 54 252,00 Caisse 54 252,00 Paiement du solde dû à Fabribec ltée avant l’expiration du délai d’escompte. 28 " Fournisseurs 16 875,70 Escomptes de caisse perdus (14 800 $ × 1 %) 148,00 Caisse 17 023,70 Paiement du solde dû à Canateck inc. après l’expiration du délai d’escompte. E9. La comptabilisation d’une remise, d’un rendu et d’un escompte de caisse a) La passation des écritures dans le journal général de Ordi Plus ltée. Date Intitulé des comptes et explications Fo Débit Crédit 20X1 15 juin Clients 38 820,94 Ventes [(1 500 $ × 90 %) × 25] 33 750,00 TPS à payer (33 750 $ × 7 %) 2 362,50 TVQ à payer [(33 750 $ + 2 362,50 $) × 7,5 %] 2 708,44 Vente de 25 ordinateurs portatifs à crédit au Centre de la culture, 1 500 $ moins une remise de 10 %. Conditions de règlement : 2/10, n/30. 17 " Rendus et rabais sur ventes (1 500 $ × 90 %) 1 350,00 TPS à payer (1 350 $ × 7 %) 94,50 TVQ à payer [(1 350 $ + 94,50 $) × 7,5 %] 108,34 Clients 1 552,84 Retour par le Centre de la culture d’un ordinateur défectueux. 24 " Caisse 36 620,10 Escomptes sur ventes [(33 750 $ – 1 350 $) × 2 %] 648,00 Clients (38 820,94 $ – 1 552,84 $) 37 268,10 Recouvrement de la créance du Centre de la culture avant l’expiration du délai d’escompte. 5-6 Chapitre 5 b) La passation des écritures dans le journal général du Centre de la culture. Date Intitulé des comptes et explications Fo Débit Crédit 20X1 15 juin Achats 33 750,00 CTI à recouvrer (33 750 $ × 7 %) 2 362,50 RTI à recouvrer [(33 750 $ + 2 362,50 $) × 7,5 %] 2 708,44 Fournisseurs 38 820,94 Achat de 25 ordinateurs portatifs à crédit chez Ordi Plus ltée, 1 500 $ moins une remise de 10 %. Conditions de règlement : 2/10, n/30. 17 " Fournisseurs 1 552,84 Rendus et rabais sur achats 1 350,00 CTI à recouvrer (1 350 $ × 7 %) 94,50 RTI à recouvrer [(1 350 $ + 94,50 $) × 7,5 %] 108,34 Retour d’un ordinateur défectueux à Ordi Plus ltée. 24 " Fournisseurs (38 820,94 $ – 1 552,84 $) 37 268,10 Escomptes sur achats (32 400 $ × 2 %) 648,00 Caisse 36 620,10 Paiement du solde dû à Ordi Plus ltée avant l’expiration du délai d’escompte. PROBLÈMES DE COMPRÉHENSION P1. L’enregistrement d’opérations commerciales (35 minutes – facile) Date Intitulé des comptes et explications Fo Débit Crédit 20X8 2 mars Achats (2 500 $ × 90 %) 2 250,00 CTI à recouvrer (2 250 $ × 7 %) 157,50 RTI à recouvrer [(2 250 $ + 167,50 $) × 7,5 %] 180,56 Fournisseurs 2 588,06 Achat de marchandises à crédit chez Fournier enr., 2 500 $ moins une remise de 10 %. La facture porte les mentions “FAB point d’expédition” et “2/10, n/30”. 2 " Transports sur achats 75,00 CTI à recouvrer (75 $ × 7 %) 5,25 RTI à recouvrer [(75 $ uploads/Finance/5-la-comptabilisation-des-operations.pdf