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Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05- AGADIR Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05- AGADIRBILAN BILAN FINANCIEREFINANCIERE Eléments A.I Stock Créance T.A Cap.P Dette.F Passif.C T.P Totaux Comptable Nets Total du bilan Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05- AGADIRBILAN BILAN FINANCIEREFINANCIERE Actif Mnt : Nets Passif Mnt : Nets A.Immobilisé Imm en non valeur -Frais préliminaire Imm coporelles -Terrains -M.Transport -I.T.M.O -Ecart de conversation /Actif Actif Circulant -Stock de m/se -Clients et comptes rattachés(1) -TVP Trésorerie Actif -Banque 30 000 180 000 160 000 100 000 10 000 120 000 92 000 8 000 20 000 Financement permanant Capitaux propre -Capital Social -Réserves -Résultat Dette de financement -Autres dettes de financement -Provision pour risque Passif Circulant -Fournisseur et comptes rattachés -Créditeurs divers Trésorerie Passif -Crédit de trésorerie 560 000 20 000 32 000 28 000 12 000 40 000 22 000 6 000 Totale Actif 720 000 Total Passif 720 000 (1) Dont 20 000 à plus d’un an - Les terrains peuvent être vendu à 200% de leur valeur nette - Le matériel de transport est estimé à 135 000 dh - Les I.T.M.O ont valeur réelle de 90 000 dhs - TVP sont facilement cessible - Le stock Outil est évalué à 20 % du totale des stockes de marchandises - Une partie (10%) des autres dettes de financement sont payable dans 8 mois - Le résultat de l’exercice sera distribué a la hauteur de 40% le reste mis en réserves - La provision pour risque des est sans objet ( taux IS 30% ) -Les écart de conversion actif n’étant pas couvert par une provision T.A.F - Présenter le Bilan financier - Calculer FR , BFR , TN Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05- AGADIRBILAN FINANCIER BILAN FINANCIER • Les écarts de conversion-actif : ils correspondent à des pertes de change latentes (dépréciation d’une créance ou appréciation d’une dette). Lorsque cette perte n’est pas couverte par une provision pour risque, le montant de l’écart de conversion doit être éliminé de l’actif et retranché des capitaux propres  Les écarts de conversion-passif : représentent un gain de charge latent qui doit être réintégré dans les capitaux propres. Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05- AGADIRBILAN FINANCIER BILAN FINANCIER Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05- AGADIREXAMEN : ANALYSE ET DIAGNOSTIQUE EXAMEN : ANALYSE ET DIAGNOSTIQUE FINANCIERS S.O FSJES FINANCIERS S.O FSJES--AGADIR 2012AGADIR 2012 Actif Mnt : Nets Passif Mnt : Nets A.Immobilisé -Frais préliminaire - Construction -I.T.M.O -M.M.Bureau -Titres de participation Actif Circulant -Matière et fourniture -Stock de Produits finis -Clients et comptes rattachés(1) -TVP Trésorerie Actif -Banque -Caisse 32 640 245 140 280 200 245 278 30 756 40 Financement permanant Capitaux propre -Capital Social -Réserves -Résultat net de l’exercice -Provision pour risque et charges -Autres dettes de financement Passif Circulant -Fournisseur et comptes rattachés -Etat créditeur Trésorerie Passif 400 56 140 430 950 560 350 Totale Actif 2886 Total Passif 2886 La société Clean Fish vous communique les informations suivants « Bilan 2011 en KD » Renseignement annexes : - Les constructions sont évaluées à 890000 DH - Les amortissements des installations technique n’ont pas pris en considération la dépréciation de certains matériel estimé à 45000 DH - La dépréciation réelle des titres de participation est de 30000DH au lieu de 20000 - Une partie des stocks de matières premiers de 30000 DH et de produit finis de 25000 DH sont gardés en permanence - Le plafond d’escompte des effets de commerce est limité à 16000 DH - Une créance de 85000DH est devenue difficile à recouvrir ( on prévoit de 16 à 18 mois) - L’assemblée générale des associés a décédé de distribuer 30000DH dans 3mois - Une partie de 45000DH des dettes de financement est exigible à mois d’un an. - Les provisions pour risque et charges sont sincères sauf une provision de 50000 DH ne repose sur aucune présomption sérieuse de perte ou de charge par conséquent elle imposable à 30% - Une dette de 120000DH envers un fournisseur est payable sur 18mois T.A.F 1 . Présentez le bilan condensé 2- Calculez et interprétez les rations suivant : ■Autonomie financière ■Trésorerie Générale ■Solvabilité EXAMEN : ANALYSE ET DIAGNOSTIQUE EXAMEN : ANALYSE ET DIAGNOSTIQUE FINANCIERS S.O FSJES FINANCIERS S.O FSJES--AGADIR 2012AGADIR 2012 Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05- AGADIR Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05- AGADIRBILAN FONCTIONNEL BILAN FONCTIONNEL Eléments A.I A.C T.A Cap.P Dette.F Passif.C T.P Totaux Comptable Bruts ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… Primes et rem des Obligation - - Total des amorti Et Provisions + Ecart de conversation –Actif ( aygmentation des dettes ) Immo acquises en Crédit Bail +VO +Amort +VNA Total du bilan ………… ………… ………… ………… ………… ………… ………… VO = Valeur Origine , Amortissement , Valeur Nette Comptable Eléments Actif I Actif circulant T.A Capitaux propres Dette de financ- Passif Circulant T.P Total comptables Brut ........... ........... .......... ........... ........... ........... ........... Total des amortissements et provisions+ + Prime de remboursement des obligations - -- - Ecart de conversion–Actif.I (Augmentation des dettes) - -- - Ecart de conversion–Actif.C (Augmentation des dettes)- -- - Ecart de conversion – Passif Durable (diminution des créances) non couverts par provision- -- - Ecart de conversion – Passif Circulant (diminution des créances) non couverts par provision- -- - Immobilisations acquises en Crédit-bail + VO + ∑Amort. + VNA Totale ........... ........... .......... ........... ........... ........... ........... Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05- AGADIRBILAN FONCTIONNEL BILAN FONCTIONNEL VO = Valeur Origine , Amortissement , VNA = Valeur Nette d’Amortissement VO : Valeur origine , n : Durée de vie , VR : Valeur résiduelle Pour le retraitement du bilan fonctionnel N Pour le retraitement du bilan fonctionnel N - Matériel : acquis le 1/1/N-1 Amortissement = ( VO – VR ) x Taux x la duré VNC(31-12-N) = VO - Amortissement totale Amortissement constant pour les deux cas ( constant ou dégressif ) Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05- AGADIRBILAN FONCTIONNEL BILAN FONCTIONNEL Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05- AGADIRBILAN FONCTIONNEL BILAN FONCTIONNEL -Matériel de transport : acquis le 1/1/N-1 VO = 100 000 n=5ans (VR)=0 Amortissement = ( VO – VR ) x Taux x la duré VNC(31-12-N) = VO - Amortissement totale Pour le retraitement du bilan fonctionnel N -Machine acquis le 1-1-N VO=50 000 n=4ans VR=10 000 Pour le retraitement du bilan fonctionnel N Amortissement constant pour les deux cas 1- Principe de continuité d'exploitation L'entreprise est présumée établir ses états de synthèse dans la perspective d'une poursuite normale de ses activités. Dan le cas de cessation d'activité totale ou partielle, l'hypothèse de continuité de l'exploitation doit être abandonnée au profit de l'hypothèse de liquidation ou de cession. 2- Principe de permanence des méthodes Les états de synthèse doivent être établis selon les mêmes méthodes, toute modification devant être décrite et justifiée dans l'état des informations complémentaires. Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05- AGADIRLES PRINCIPE LES PRINCIPES COMPTABLE S COMPTABLE 3- Principe du coût historique La valeur nominale de la monnaie doit être retenue sans tenir compte des variations de son pouvoir d'achat. Ainsi, les biens acquis à titre onéreux doivent être enregistrés à leur valeur d'acquisition. Cependant, la réévaluation est admise à condition de s'appliquer à l'ensemble des immobilisations corporelles et financières, l'écart de réévaluation ne pouvant être utilisé à compenser des pertes et devant être inscrit distinctement au passif du bilan 4- Principe d'indépendance des exercices La durée de l'exercice est de douze mois, mais peut être exceptionnellement, pour un exercice donné, inférieur à douze mois. Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05- AGADIRLES PRINCIPE LES PRINCIPES COMPTABLE S COMPTABLE 5- Principe de prudence En application de ce principe, les produits ne sont pris en compte que s'ils sont certains et définitivement acquis à l'entreprise. En revanche, les charges sont à prendre en compte dès lors qu'elles sont probables. 6- Principe de clarté Les opérations et informations doivent être inscrites dans les comptes sous la rubrique adéquate, avec la bonne dénomination. Les éléments de l'actif et du passif doivent être évalués séparément, aucune compensation ne pouvant être opérée entre les postes d'actif et de passif du bilan ou entre les postes de produits et de charges du compte de produits et charges. Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05- AGADIRLES PRINCIPE LES PRINCIPES COMPTABLE S COMPTABLE 7- Principe d'importance significative Les états de synthèse doivent révéler tous les éléments dont l'importance peut affecter les évaluations et les décisions. Est significative toute information susceptible d'influencer l'opinion que les lecteurs des états de synthèse peuvent avoir sur le patrimoine, la situation financière et les résultats Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05- AGADIRL’ANALYSE FINANCIÈRE L’ANALYSE FINANCIÈRE L’analyse financière permet-elle 1- d’apprécier la situation financière 2-d’apprécier la situation patrimonial d’entreprise 3-d’apprécier la solvabilité de l’entreprise L’ensemble des opération de nature 1- Financière 2- D’exploitation 3- Exceptionnelle ou non courant ou d’investissement Cours de Soutien : Adlaimi Khalid 06.52.13.81.05- AGADIRL’ANALYSE FINANCIÈRE L’ANALYSE FINANCIÈRE Les différentes étapes du diagnostic financier 1. Fixer uploads/Finance/analyse-financiere-s4.pdf