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fv Direction de la Recherche et de l’Ingénierie de la Formation Secteur : Gesti

fv Direction de la Recherche et de l’Ingénierie de la Formation Secteur : Gestion & commerce Tronc commun Technicien Spécialisé en Gestion des entreprises Module : Comptabilité générale I Partie II : Opérations courantes SEPTEMBRE 2021 DRIF/CDC-GC Page 1 /153 Sommaire Partie 2 LES OPERATIONS COURANTES Séquence I : L’ENREGISTREMENT DES OPERATIONS D’ACHATS ET DE VENTES I ) L’ENGISTREMENT DES FACTURES D’ACHAT : 1) FACTURES D’ACHAT SANS NI REDUCTIONS NI MAJORATIONS : 2) FACTURES COMPORTANT DES REDUCTIONS : 3) FACTURES COMPORTANT DES MAJORATIONS : II ) L’ENGISTREMENT DES FACTURES DE VENTE : 1- FACTURES DE VENTE SANS REDUCTIOS NI MAJORATIONS : 2- FACTURES COMPORTANT DES MAJORATIONS : SECTION 2 : LES OPERATIONS D’ACHATS ET DE VENTES : I : FACTURE D’AVOIR POUR RETOUR : II : FACTURE D’AVOIR RELATIVES AUX REDUCTIONS COMMERCIALES : III : FACTURE D’AVOIR RELATIVE A L’ESCOMPTE DE REGLEMENT: SEQUENCE III LA DECLARATION DE LA T. V. A. I- GENERALITES : II- CALCUL DE LA TVA DUE : III- COMPTABILISATION : DRIF/CDC-GC Page 2 /153 SECTION 4 : LES OPERATIONS SUR EMBALLAGES I. ENREGISTREMENT DES OPERATIONS SUR LE MATERIEL D’EMBALLAGE : II. ENREGISTREMENT DES OPERATIONS SUR LES EMBALLAGES COMMERCIAUX : SEQUENCE 2 : L’ENREGISTREMENT DES ELEMENTS COURANTS DIVERS SECTION 1 : LES OPERATIONS RELATIVES AUX AUTRES CHARGES ET PRODUITS A – L’ENREGISTREMENT DES OPERATIONS RELATIVES AUX AUTRES CHARGES : B – L’ENREGISTREMENT DES OPERATIONS RELATIVES AUX AUTRES PRODUITS SECTION 2 : L’ACQUISITION DES IMMOBILISATIONS I- GENERALITES : II- L’ENREGISTREMENT DES ACQUISITIONS DES IMMOBILISATIONS : SEQUENCE 3 : L’ENREGISTREMENT DES OPERATIONS RELATIVES AUX REGLEMENTS FINANCIERS SECTION 1 : LES REGLEMENTS FINANCIERS SEQUENCE 4 : LES SYSTEMES D’ENREGISTREMENT COMPTABLE : LE SYSTEME CENTRALISATEUR SECTION 1 : LE SYSTEME CENTRALISATEUR DRIF/CDC-GC Page 3 /153 OBJECTIF OPERATIONNEL 120 HEURES COMPORTEMENT ATTENDU Pour démontrer sa compétence, le stagiaire doit :  Maîtriser les bases de la comptabilité générale  Tenir une comptabilité de toutes les opérations courantes Selon les conditions, les critères et les précisions qui suivent. CONDITIONS D’EVALUATION  Individuellement  A partir des consignes du formateur, études de cas, ouvrages de comptabilité, exposés, simulations.  A l’aide de : pièces justificatives, plan comptable, calculatrice, CD fiscal, note circulaire de TVA, livre journal. CRITERES GENERAUX  Exactitudes des calculs  Propreté des documents  Respect des principes comptables  Vérification appropriée du travail  Utilisation des pièces justificatives appropriées  Classement des pièces justificatives dans les dossiers appropriés  Lisibilité des écritures PRECISIONS SUR LE COMPORTEMENT ATTENDU CRITERES PARTICULIERS DE PERFORMANCE Partie II- Tenir une comptabilité de toutes les opérations courantes A. Enregistrer les factures d’achat et de vente.  Il s’agit de traiter et d’enregistrer les factures suivantes :  Facture simple  Facture avec réductions  Facture avec réductions et majorations  Facture AVOIR  Utilisation d’un tableur pour l’établissement des Module M104 : COMPTABILITE GENERALE 1 : OPERATIONS COURANTES DRIF/CDC-GC Page 4 /153 B. Comptabiliser la TVA C. Comptabiliser les éléments divers. D. Comptabiliser les moyens de paiement E. Appliquer le système centralisateur factures  Détermination et comptabilisation de TVA facturée  Détermination et comptabilisation de TVA récupérable et due  Etablissement de la déclaration de TVA et relevé de déductions  Report dans le journal concerné, les montants de TVA  Il s’agit d’enregistrer les factures concernant :  Autres charges et produits courants  Autres charges et produits non courants  Immobilisations  Emprunts  Les salaires.  Opérations de change  Billets de fonds  Il s’agit d’enregistrer les opérations liées aux :  Chèques  Virements  Espèces  Effets de commerce  Enregistrement des documents commerciaux dans les journaux auxiliaires correspondants  Exactitudes des montants inscrits  Liaison comptable dans les journaux  Centralisation des journaux N. B. : Le module « Comptabilité Générale 1 » a été scindé en deux parties pour alléger son téléchargement : Partie I : Concepts de base de la Comptabilité Générale Partie II : Comptabilité des opérations courantes DRIF/CDC-GC Page 5 /153 PARTIE II : LES OPERATIONS COURANTES INTODUCTION Durant un exercice comptable, une entreprise effectue quotidiennement de nombreuses opérations qui présentent un caractère répétitif : achats, ventes, prestations de service, règlements financiers…. Dans ce cadre, le travail comptable consiste à les enregistrer systématiquement dans les comptes appropriés de l’entreprise. A ces opérations s’ajoutent d’autres, à caractère moins répétitif, mais toutes aussi importantes pour le bon fonctionnement de l’entreprise : acquisitions d'immobilisations, cessions d’immobilisations… Ce sont ces opérations, appelées Opérations Courantes, qui seront traitées dans cette partie. DRIF/CDC-GC Page 6 /153 SECTION 1 : LES OPERATIONS D’ACHATS ET DE VENTES : FACTURE « DOIT » L’enregistrement de ces opérations dans les comptes du vendeur et de l’acheteur exige au préalable l’établissement d’une facture. Celle-ci sert de pièce justificative à la comptabilité des deux partenaires économiques. DEFINITIONS :  Facture : C’est l’état détaillé des biens ou prestations de services vendus, sur lequel sont portées les conditions et modalités de l’accord intervenu entre vendeur et acheteur. Elle est établie par le vendeur, en au moins deux exemplaires, dont un pour l’acheteur.  Facture doit :Est une facture qui mentionne en général le montant que le client doit au fournisseur, c.-à-d. la créance du vendeur sur l’acheteur après une opération de vente. I L’ENGISTREMENT DES FACTURES D’ACHAT : 1) FACTURES D’ACHAT SANS NI REDUCTIONS NI MAJORATIONS : Pour la société SALAM, il s’agit d‘un achat : Société AMAL Doit SALAM Facture N° 24 Casa le 07/03/2020 Montant brut des marchandises 3 500 Réglée en espèces Séquence I : L’ENREGISTREMENT DES OPERATIONS D’ACHATS ET DE VENTES La comptabilité doit être absolument fiable. Elle est donc soumise à des obligations légales strictes, et elle doit être organisée de façon à faciliter le travail d’enregistrement, d’établissement des états annuels de synthèse et de contrôle. Il en résulte :  sur le plan juridique : l’obligation de tenir certains livres et d’appuyer les écritures comptables sur des pièces justificatives  sur le plan organisationnel : de prévoir une organisation et des procédures permettant de respecter les règles juridiques. Il doit être possible d’examiner et contrôler la validité d’un enregistrement en le comparant avec la pièce de base ou la pièce récapitulative et de e s’assurer de la concordance entre les opérations saisies dans les journaux et les comptes du Grand-livre. ATTENTION ! L’absence ou l’insuffisance de pièces justificatives peut faire mettre en doute la valeur probante de la comptabilité. I- Le système classique : SCHEMATISATION A) Le journal : C’est un registre dont les feuilles sont cotées et paraphées, dans lequel on enregistre toutes les opérations effectuées par l’entreprise ; il doit être tenu chronologiquement sans blanc (vide), ni ratures, ni surcharge. Il é t d l iè i t DRIF/CDC-GC Page 7 /153 2) FACTURES COMPORTANT DES REDUCTIONS : Les réductions constituent des diminutions du montant de la facture. On distingue deux types de réductions : les réductions commerciales et une réduction financière. 2.1 RÉDUCTIONS COMMERCIALES : Ce sont les rabais, les remises et les ristournes ; notés « R. R. R. ».  Les rabais : accordés exceptionnellement à un client pour : - Pour retard de livraison, - Pour défaut ou non-conformité d’une commande.  Les remises : accordées par l’entreprise à ses clients pour : - La qualité du client (fidélité), - L’importance de quantités achetées (grossiste, grand magasin…)  Les ristournes : faites généralement à titre d’encouragement à un client qui a dépassé un certain seuil de chiffre d’affaires. La ristourne est accordée à la fin d’une période donnée (année, trimestre, semestre) compte tenu du montant total des achats pendant cette période. Remarque : Les réductions commerciales se calculent successivement, c'est-à-dire les unes après les autres ou « en cascade ». Exemple 1 : Le 25/03/2020, la Société LA VICTOIRE a adressé à son client SALAM la facture N° 127. Société LA VICTOIRE Doit SALAM Facture N° 127 Casa le 25/03/2020 Montant brut des marchandises Rabais 10 % Net commercial 1 Remise 5 % Net commercial 2 ou net à payer 40 000 4 000 36 000 1 800 34 200 Règlement à crédit de 30 jours DRIF/CDC-GC Page 8 /153 Pour la société SALAM, il s’agit d‘un achat : N. B. : Les rabais, remises et ristournes obtenus sur facture ne se comptabilisent pas. Seul le dernier net commercial est comptabilisé. 2-2 : RÉDUCTION FINANCIERE : ESCOMPTE DE REGLEMENT. C’est une réduction accordée par l’entreprise à ses clients pour règlement avant la date de l’échéance normale. L’escompte est généralement accordé pour paiement comptant et n’a rien à voir avec le prix, de marchandises ou de services, fixé auparavant. Remarque : L’escompte se calcule sur le dernier « net commercial » ou sur le « prix brut » s’il n’y a pas de réduction commerciale. Escompte = Dernier net commercial de la facture * Taux de l’escompte. Exemple2 :Facture comportant des réductions commerciales et financières. Le 30/07/2020, la Société AHLAM a adressé à son client SALAM la facture N° 315. Société AHLAM Doit SALAM Facture N° 315 Casa le 30/07/2020 Montant brut des marchandises Rabais 5 % Net uploads/Finance/contenu-cg-operations-courantes.pdf