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1 INTRODUCTION Le compte de résultat recense l’ensemble des charges et des prod

1 INTRODUCTION Le compte de résultat recense l’ensemble des charges et des produits de l’exercice et fait apparaître plusieurs niveaux d’analyse du résultat (partant du résultat lié à l’activité propre de l’entreprise, de son « cœur » de métier pour aboutir à un résultat net global qui aura intégré des pertes ou des profits à caractère exceptionnel, non récurrents, non liés à l’objet social de l’entreprise. Son solde met en évidence un bénéfice ou une perte. Qu'est-ce que le compte de résultat en comptabilité ? Le compte de résultat est un document de synthèse, qui doit être obligatoirement établi par l’entreprise à la fin de chaque exercice comptable. Celui-ci sert à retracer les flux réalisés par une entreprise au cours d’une période et rend compte de sa performance. Cet état financier permet de représenter les charges et les produits de l’exercice comptable et de calculer le résultat de l’entreprise qui peut être : bénéficiaire si les produits sont supérieurs aux charges OU déficitaire si les produits sont inférieurs aux charges Ensemble des Recettes et des Dépenses sur une période donnée QU’EST-CE QUE LE COMPTE DE RÉSULTAT ? Le compte de Résultat est le film des activités de l’année, de l’exercice (12 mois), et plus globalement du fonctionnement courant. •D’un coté, figure les charges réalisées par et pour ces activités. •De l’autre coté, figurent les produits réalisés par et pour ces activités. On appellera CHARGES emploi des ressources issues de l’activité EMPLOI On appellera PRODUITS origine des ressources issues de l’activité ORIGINE Achats Ventes Frais divers et multiples Subventions de fonctionnement Impôts et taxes Produits financiers Charges de personnel Produits exceptionnels Charges financières Charges exceptionnelles Résultat : Excédent (= bénéfice) Résultat : Déficit Le Compte de Résultat : Le compte de résultat est un résumé de l’activité expliquant la formation du résultat. Il comprend les charges et les produits enregistrés au cours de l’exercice. Le résultat de l’exercice (le bénéfice ou la perte) est obtenu par la différence entre l’ensemble des charges et l’ensemble des produits de l’exercice. Le Compte de Résultat PRESENTATION CHARGES Dépenses CHARGES Dépenses PRODUITS Recettes 9 Le Compte de Résultat Résultat, Profit ou Excédent CHARGES Dépenses PRODUITS Recettes Les résultats ou Soldes Intermédiaires de Gestion permettent d’analyser la façon dont évolue et se répartit la rentabilité de l’activité Résultat ou Perte CHARGES Dépenses PRODUITS Recettes • 2 - LE RÉSULTAT • LE COMPTE DE RÉSULTAT • Situation de bénéfice Charges : 90 000 Produits : 100 000  opérationnelles  opérationnels  financières  impôt sur les sociétés  financiers  extraordinaires  extraordinaires Résultat (bénéfice) 10 000 • Situation de perte Charges : 95 000 Produits : 92 000 - opérationnelles - opérationnels - financières - financiers - impôt sur les sociétés - extraordinaires - extraordinaires Résultat (perte) 3 000 12 Le Compte de Résultat EST ORGANISE SELON 3 TYPES D’ACTIVITES CHARGES PRODUITS EXPLOITATION FINANCIERS EXCEPTIONNELS - Le compte de résultat Les éléments clés • Les charges détaillent toutes les "dépenses » • Les produits détaillent toutes les "recettes » • Le compte de résultat retrace donc l'emploi (charges) des ressources (produits). • La présentation est faite par nature d'opérations selon leur caractère (exploitation, financier, exceptionnel) Compte de résultat d'exploitation financières exceptionnelles d'exploitation CHARGES PRODUITS financiers exceptionnels Le compte de résultat Les grandes masses Charges d'exploitation • Achats consommés (matières premières, fournitures, marchandises) • Autres achats et charges externes (loyers, assurances, honoraires, frais de déplacement…) • Salaires, charges sociales et taxes sur les salaires • Dotations aux amortissements, provisions (clients, stocks, risques et charges) Compte de résultat d'exploitation financières exceptionnelles d'exploitation CHARGES PRODUITS financiers exceptionnels Le compte de résultat Les grandes masses Les produits d'exploitation • Ventes de marchandises et de produits finis • Subventions • Cotisations, dons, donations • Transfert de charges • Reprise sur provisions (clients, stocks, risques et charges) Compte de résultat d'exploitation financières exceptionnelles d'exploitation CHARGES PRODUITS financiers exceptionnels Le compte de résultat Les grandes masses Compte de résultat d'exploitation financières exceptionnelles d'exploitation CHARGES PRODUITS financiers exceptionnels Produits financiers • Revenus des placements financiers (dividendes, intérêts de placement…) • Plus ou moins-value sur les cessions de valeurs mobilières de placement les charges financières – Intérêts sur emprunts – Agios sur découvert bancaire – Commissions bancaires… Le compte de résultat Les grandes masses Produits et charges exceptionnels • Produits et charges de la cession d'immobilisations • Dotation ou reprise sur provisions exceptionnelles • Autres produits et charges exceptionnels Compte de résultat d'exploitation financières exceptionnelles exceptionnelles d'exploitation CHARGES PRODUITS financiers exceptionnels exceptionnels Le compte de résultat Les grandes masses Impôts / Résultat • Impôt = Impôt sur les sociétés (taux spécifique ou taux normal) • Résultat = Excédent ou déficit Compte de résultat d'exploitation financières exceptionnelles Impôt Excédent d'exploitation CHARGES PRODUITS financiers exceptionnels Déficit Point clé Structure du compte de résultats : les charges et les produits sont classés par fonction sur 4 niveaux d’analyse. Le résultat OPÉRATIONNEL (produits – charges opérationnelles) Le résultat FINANCIER(produits – charges financières) L’imposition ( impôt sur les sociétés) Le résultat EXTRAORDINAIRE (produits – charges exceptionnelles) Le résultat NET (résultat net des activités ordinaires + résultat extraordinaire). Ces cinq parties constituent les étapes qui permettent le calcul et l’analyse des résultats. Elles ne sont pas indépendantes les unes des autres mais elles constituent un ensemble cohérent. Quelle est l’utilité du compte de résultat ? Il présente de façon dynamique l’activité et la rentabilité de l’entreprise au cours d’une période donnée, alors que le bilan est la photographie de la situation d’une entreprise à une date donnée. Il permet de savoir ce que l’entreprise a gagné ou perdu, et pourquoi. UTILITÉ DU COMPTE DE RESULTAT LE COMPTE DE RÉSULTAT LE RÉSULTAT UTILITÉ DU COMPTE DE RÉSULTAT COMPTE DE RÉSULTAT Regroupe l’ensemble des produits et des charges Résulte de la différence entre les produits et les charges Résumé explicatif et chiffré de l’activité et de la rentabilité Permet de savoir ce que l’entreprise a gagné ou perdu et dans quelles conditions Suivre dans le temps l’évolution de l’activité et de la rentabilité Partie opérationnelle Partie financière Partie répartition Partie extraordinaire 2 – 2 Quelles sont les limites du compte de résultat ? Pour la banque, l’analyse du compte de résultat s’effectue en liaison avec l’analyse économique, et avec l’étude de l’entreprise dans son environnement. Le compte de résultat ne nous dira pas, pris isolément, si les produits vendus sont de qualité, si le personnel est bien formé, si l’encadrement est compétent... Il ne nous renseigne pas sur la situation de l’entreprise par rapport à son marché. PRESENTATION DU COMPTE DE RESULTAT PRÉSENTATION DU COMPTE DE RÉSULTAT CHARGES PRODUITS Charges opérationnelles Résultat opérationnel Produits opérationnels Produits financiers Charges financières Résultat financier Charges extraordinaires Résultat extraordinaire Produits extraordinaires 2 – 3 Présentation du compte de résultat Définition des CHARGES et des PRODUITS : coût à supporter pour obtenir des produits. Les achats de matières premières, les frais de personnels sont des exemples de charges. Ils correspondent à un évènement qui a comme support une livraison, une feuille de paye, ou pour les produits : une facture. Si ces charges ou produits concernent directement l’activité de l’entreprise (achat, vente, moyens mis en œuvre pour la réalisation de cette activité) ils sont qualifiés de CHARGES ou PRODUITS OPÉRATIONNELS, relatifs aux opérations financières , ce s ont des charges ou PRODUITS FINANCIERS. S’ils ont trait à des évènements non reproductibles dans la vie normale de l’entrepris e, ce s ont alors des charges ou PRODUITS EXTRAORDINAIRES. 2 - 3 - 1 Partie « opérationnelle » On trouve ici les produits et les charges opérationnels, c’est-à-dire tous les produits et toutes les charges qui sont liés à « l’activité » de l’entreprise, à son métier habituel industriel et commercial. Ce sont les éléments liés au cycle achat fabrication vente. Cette partie fait ressortir un résultat qui présente un caractère renouvelable et qui est révélateur de la vie même de l’entreprise. Dans le détail avec un classement en liste CHARGES PRODUITS Variation des produits en cours ou finis (Stock final – Stock initial) Production immobilisée Production faite par l’entreprise pour elle- même (machine, construction) Subventions d’exploitation Subventions reçues Produits opérationnels Ventes et produits annexes Vente de marchandises, de produits fabriqués, de prestations de services et produits annexes = Chiffre d’affaires HT Production stockée Achats consommés De marchandises vendues, de matières premières et autres approvisionnements destinés à la fabrication des biens Variation des stocks de produits et d’encours Services extérieurs et autres consommations Charges de loyers, électricité, transports… Ne concerne pas l’impôt sur les bénéfices ni la TVA mais ceux liés à l’activité (taxe professionnelle par ex.) Charges de personnel Montant des rémunérations versées et Charges sociales part de l’employeur Dotations Perte de valeur due au vieillissement aux amortissements des immobilisations par ex. et aux provisions PRODUITS – CHARGES = RÉSULTAT OPERATIONNEL C h a r g e s o p é r a t i o n n e ll e s C h a r g e s o p é r a t i o n uploads/Finance/cour-cpte-de-resultat-marketing.pdf