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Mémoire de fin de cycle en Master finance et comptabilité d’entreprise. Thème :

Mémoire de fin de cycle en Master finance et comptabilité d’entreprise. Thème : Mise en place d’une comptabilité dans une Société de Distribution de boissons : cas de la société KND INTRODUCTION La comptabilité est un outil d’information essentiel au profit de tiers (dirigeants, associés, salariés, investisseurs, banquiers, fournisseurs, clients, personnel, administrations, institutions…). Elle demeure un outil de preuve dans les sociétés et permet d’évaluer leur performance (au moyen d’un compte de résultat), de prendre connaissance de son patrimoine (avec le bilan). La comptabilité permet également d’analyser la répartition de la richesse créée (au moyen d’un tableau des soldes intermédiaires de gestion par exemple ou de calcul de différents ratios financiers). Aussi, la comptabilité demeure très largement conseillée car sa tenue régulière permet aux entreprises de se protéger dans différents domaines : - En matière juridique, elle est un moyen de preuve recevable en justice en cas de litige entre commerçants ; - Et en matière fiscale, elle permet d’éviter une procédure d’imposition d’office calculée sur des bases recalculées par l’administration. i- Contexte de l’étude En vertu des dispositions légales de l’acte uniforme relatif au droit comptable et à l’information financière, dans la plus part des cas, il est nécessaire de tenir une comptabilité. Pour les commerçants, personnes physiques ou morales par exemple, c’est le code de commerce qui l’impose. Ainsi la comptabilité est obligatoire pour : - Tous les commerçants, artisans et industriels dont les bénéfices sont taxés d’après les règles applicables aux BIC et particulièrement ceux placés sous le régime RSI ou RNI - Tous les professionnels libéraux dont les bénéfices sont taxés d’après les règles applicables aux BNC et particulièrement ceux placés sous le régime de la déclaration contrôlée - Certaines sociétés civiles ayant opté à l’impôt sur les sociétés - Toutes les associations - Tous les comités d’entreprises. Aussi, toute entité est, sauf exception liée à sa taille, soumise au système normal de présentation des états financiers et de tenue de comptes1. 1 Article 12 de l’acte uniforme relatif au droit comptable et à l’information financière 1 Mémoire de fin de cycle en Master finance et comptabilité d’entreprise. Thème : Mise en place d’une comptabilité dans une Société de Distribution de boissons : cas de la société KND Toutefois, les petites entités sont assujetties, sauf option, au système minimal de trésorerie (SMT). Sont éligibles au SMT, les entités dont le chiffre d’affaires hors taxes annuel est aux seuils suivants : - Soixante (60) millions F CFA ou l’équivalent dans l’unité monétaire ayant cours légal dans l’Etat partie, pour les entités de négoce ; - Quarante (40) millions F CFA ou l’équivalent dans l’unité monétaire ayant cours légal dans l’Etat partie, pour les entités artisanales et assimilées ; - Trente (30) millions F CFA ou l’équivalent dans l’unité monétaire ayant cours légal dans l’Etat partie, pour les entités de service2. La société KN DISTRIBUTION, contexte de notre étude, est une SARL pluripersonnelle au capital de 10 000 000 FCFA. Elle a été créée en 2015 et a pour activité principale la distribution de boissons sur l’étendue du territoire ivoirien. Elle a réalisé un chiffre d’affaires annuel moyen depuis sa création au 31 décembre 2018 de 4 331 414 374 F CFA, et donc, ne déroge pas à la règle de la tenue comptable avec in fine la production des états financiers. ii- Problématique A partir du moment où une société est officiellement créée, celle-ci est connue de la part de l’administration fiscale ainsi que d’un certain nombre d’autres organismes. De ce fait, l’administration fiscale attend forcément des déclarations de TVA et des déclarations de résultat en fin d’année (bilan et compte de résultat, solde d’impôt sur les sociétés). De fait, la société est soumise à l’article 15 de l’acte uniforme relatif au droit comptable et à l’information financière qui stipule que l’organisation comptable doit assurer : - Un enregistrement exhaustif, au jour le jour, et sans retard des informations de base ; - Le traitement en temps opportun des données enregistrées ; - La mise à la disposition des utilisateurs des documents requis dans les délais légaux fixés pour leur délivrance. Malheureusement, durant notre stage, nous avons été amenés à constater l’absence d’une organisation comptable. Ce constat justifie notre étude et nous conduit à cet effet, à nous pencher sur la démarche à mener pour résoudre l’épineux problème qu’est la mise en place d’une comptabilité au sein d’une entreprise. 2 Article 13 de l’acte uniforme relatif au droit comptable et à l’information financière 2 Mémoire de fin de cycle en Master finance et comptabilité d’entreprise. Thème : Mise en place d’une comptabilité dans une Société de Distribution de boissons : cas de la société KND Ainsi, il sera question de répondre aux préoccupations subsidiaires ci-après : - Comment pourrions-nous dégager les forces et faiblesses du système comptable de KN DISTRIBUTION ; - Expliquer certaines procédures importantes ; - Décrire le système de gestion actuel ; - Contribuer à la mise en place de l’organisation comptable. iii- Objectifs de l’étude Pour une meilleure gestion de son activité, KND doit faire l’effort de se conformer aux normes relatives à l’existence d’une bonne comptabilité, en tenant compte des dispositions générales de l’acte uniforme de l’OHADA. Ainsi cette étude se fixe pour objectif la mise en place d’une comptabilité au plus tard fin février 2020. Il sera un outil nécessaire qui permettra à KND distribution d’organiser sa comptabilité, selon les normes du code OHADA. iv- Résultats attendus Cette étude devra permettre la mise en place d’une organisation comptable à travers le respect des normes du code OHADA. v- Méthodologie Toute recherche doit suivre une certaine méthodologie. Dans le cadre de notre étude nous avons effectué une recherche documentaire en premier lieu. Il s’est agi d’une exploitation d’article consulté sur les sites internet, de mémoires, de livre et le référentiel comptable SYSCOHADA, tous traitant du sujet. Cette documentation a été utilisée pour la définition des concepts clés du thème de recherche, la description des différentes étapes de la mise en place d’une comptabilité en entreprise. Puis, avons-nous procédé à une approche descriptive et une approche analytique qui a consisté à faire des constats. L'approche descriptive repose essentiellement sur la tenue de la comptabilité pour apprécier non seulement son impact sur la rentabilité de l’entreprise mais également de l'inconvénient du non-respect de sa tenue. L'approche analytique cherche essentiellement à relever les facteurs explicatifs. vi- limite et difficulté de l’étude L’aboutissement de cette recherche ne s’est pas fait sans difficulté. Nous avons connu le problème de recueil de données qui n’ont pas été archivées et/ou inexistants car ce travail demande la reconstitution des pièces comptables probantes. La sensibilisation aux bonnes 3 Mémoire de fin de cycle en Master finance et comptabilité d’entreprise. Thème : Mise en place d’une comptabilité dans une Société de Distribution de boissons : cas de la société KND pratiques comptables n’a souvent pas trouvé une oreille attentive auprès des travailleurs et même du manager. La contrainte de temps inhérente à la production de notre étude de recherche (Décembre 2019) exclut un pan du processus de l’organisation comptable à mettre en place, à savoir les travaux de révisions comptables et la clôture de l’exercice et l’ouverture de l’exercice suivant. Aussi, la mise en pratique correcte et efficace des états financiers requiert que l’exercice comptable soit pris en compte dans son entièreté (Janvier-Décembre de l’année en cours). 4 Mémoire de fin de cycle en Master finance et comptabilité d’entreprise. Thème : Mise en place d’une comptabilité dans une Société de Distribution de boissons : cas de la société KND 5 Première partie : DEFINITIONS DES TERMES UTILISES ET PRESENTATION DE L’ENTREPRISE Mémoire de fin de cycle en Master finance et comptabilité d’entreprise. Thème : Mise en place d’une comptabilité dans une Société de Distribution de boissons : cas de la société KND Chapitre 1 : DEFINITION DES TERMES UTILISES I- COMPTABILITE GENERALE : I.1.Définition La comptabilité générale est une technique quantitative de gestion normalisée qui consiste à saisir et mesurer des mouvements affectant l'exploitation ou la structure d'une entreprise et résultant, soit de son activité interne, soit de ses relations avec l'extérieur. Dans la pratique le processus comptable consiste à collecter, analyser, évaluer, enregistrer, calculer, présenter et interpréter les mouvements exprimés en termes monétaires. En tant que technique, elle fournit un certain nombre de renseignements chiffrés d'ordre juridique et économique exprimé dans des états appelés comptes. La comptabilité est une notion très large qui s’étend de la réception des pièces comptables (et leur traitement : classement, comptabilisation, c’est-à-dire enregistrement comptable) à la production d’états financiers de l’entreprise. Elle constitue également le socle de tous les instruments de gestion, véritables outils d’aide à la décision.  La comptabilité, un outil d’information financière La fonction première de la comptabilité générale (et son aboutissement) est de conduire à la présentation de documents de synthèse appelés comptes annuels, qui se composent d’un bilan, d’un compte de résultat et d’une annexe. Sans attendre une échéance particulière (clôture de l’exercice comptable par exemple), la comptabilité permet de produire uploads/Finance/ corps-de-memoire.pdf