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3 4 المحاسبة شعبة العلوم االقتصادية والتدبير :مسلك العلوم االقتصادية الدورة الع

3 4 المحاسبة شعبة العلوم االقتصادية والتدبير :مسلك العلوم االقتصادية الدورة العادية 3102 ع الموضو الصفحة 1 6 NS50 NOTE : o Seule l’utilisation de la calculatrice non programmable est autorisée. o L’écriture comptable doit comporter les numéros des comptes, les intitulés, les montants et un libellé. Ces éléments sont pris en compte dans la note. o Les deux dossiers du sujet sont indépendants. o La page 4 est à rendre obligatoirement avec la copie. o 0,5 point de la note sur vingt est consacré à la présentation soignée de la copie : éviter les ratures et surcharges, aérer le texte, numéroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la règle pour tracer le journal et les tableaux. Vous avez été recruté (e) par la société d’expertise comptable « SO-EXP » en qualité d’assistant (e) comptable. Le responsable financier, vous confie les dossiers de deux entreprises différentes. DOSSIER N° 1 : TRAVAUX DE FIN D’EXERCICE La société « SMPC » est une société anonyme au capital de 4 000 000 DH qui exerce, depuis le 02/01/2007, une activité de production de chaussures. Vous êtes chargés d’effectuer certains travaux de fin d’exercice 2012. Pour cela vous disposez des documents et informations ci-après. DOCUMENT N° 1 : RÉGULARISATIONS RELATIVES À L’ACTIF CIRCULANT 1. Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2012 N° Intitulé Solde débiteur Solde créditeur 3421 Clients 830 000 3424 Clients douteux ou litigieux 102 000 3912 Provisions pour dépréciation des matières et fournitures 35 000 3942 Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés 119 900 2. Les stocks Le stock de produits finis, au 31/12/2012 est évalué à 815 000 DH. Dans ce stock, un lot d’une valeur de 46 000 DH présente un léger défaut de fabrication qui risque de lui faire perdre 30% de sa valeur. 3. État des créances clients (TVA au taux de 20%) Client Créance TTC au 01/01/2012 Règlement au cours de 2012 Provision au 31/12/2011 Observation 2012 AMAL 93 600 54 000 55% Provision de 35% de la créance. BADIRI 132 000 69 600 77 000 Règlement pour solde de son compte. CHARAF 76 800 - - Recouvrement probable de 35%. DOCUMENT N° 2 : AUTRES RÉGULARISATIONS 1. L’entreprise, poursuivie en justice par l’un de ses concurrents, avait constitué le 31/12/2011, une provision momentanée et non courante de 27 000 DH. Le 04/08/2012, elle a été condamnée à verser 30 000 DH à titre de dommages et intérêts. 2. Le coût de la réparation des ordinateurs effectuée en décembre 2012 est estimé à 15 000 HT, TVA au taux de 20%. La facture correspondante, ne parviendra qu’en janvier 2013. 3. L’entreprise a livré, le 28/12/2012 au client FAIZ, des produits finis dont la valeur est estimée à 46 000 DH (HT), TVA au taux de 20%. Le service comptable ne pourra établir la facture qu’au début de janvier 2013. الدورة العادية 2013 ع الموضو-المحاسبة- شعبة العلوم االقتصادية والتدبير :مسلك العلوم االقتصادية NS50 الصفحة 2 6 DOCUMENT N° 3 : RÉGULARISATIONS RELATIVES À L’ACTIF IMMOBILISÉ 1. Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2012 N° de compte Intitulé Solde débiteur Solde créditeur 28117 Amortissements des frais de publicité 13 600 2822 Amortissements des brevets, marques, droits et valeurs similaires 50 400 28355 Amortissements du matériel informatique 279 375 2. Autres informations a. État des immobilisations amortissables Immobilisation Entrée Amortissement Observation 2012 Valeur Date Mode Taux constant Frais de publicité 34 000 01/03/2010 Constant 20% - Brevet 90 000 12/05/2010 Dégressif 20% Coefficient 2 Matériel informatique INFO 1 ? 20/01/2007 Constant 15% Le 30/03/2012, cession de l’INFO 2 à crédit, pour 30 000 DH. Aucune écriture n’a été passée à cette date. INFO 2 186 000 15/02/2009 INFO 3 114 000 07/03/2012 b. Extrait du plan d’amortissement du matériel informatique INFO 1 : Annexe n° 2, page n° 4 c. État des immobilisations non amortissables Immobilisation Valeur d’entrée Date d’entrée Observation 2012 Terrains 336 000 15/09/2010  Leur valeur, au 31/12/2012, est estimée sur le marché à 280 000 DH.  La dépréciation est considérée comme non courante. TRAVAIL À FAIRE 1 Compléter l’état des créances clients. Annexe n° 1, page n° 4 1 pt 2 Passer toutes les écritures de régularisation relatives aux : a. stocks ; b. créances clients ; c. provisions pour risques et charges ; d. charges et produits. 3,75 pt 3 Compléter le plan d’amortissement du matériel INFO 1. Annexe n° 2, page n° 4 1 pt 4 Calculer pour l’exercice 2012 les dotations aux: a. amortissements ; b. provisions pour dépréciation des terrains. 1,5 pt 5 Passer au journal les écritures relatives : a. aux dotations aux amortissements ; b. à la régularisation de la cession du matériel informatique INFO 2 ; c. aux provisions pour dépréciation des terrains. 3,75 pt 6 Remplir l’extrait du : a. tableau des immobilisations autres que financières. Annexe n° 3, page n° 4 b. tableau des amortissements. Annexe n° 4, page n° 4 2 pt الدورة العادية 2013 ع الموضو-المحاسبة- شعبة العلوم االقتصادية والتدبير :مسلك العلوم االقتصادية NS50 الصفحة 3 6 DOSSIER N° 2 : ANALYSE COMPTABLE L’entreprise «ROSA» est spécialisée dans la production et la commercialisation de parfum d’ambiance. Pour la réalisation de certains travaux d’analyse comptable relatifs à l’exercice 2012, la direction financière met à votre disposition les documents ci-après. DOCUMENT N° 1 : DONNÉES DE L’EXPLOITATION 1. Extrait du compte de produits et charges de l’exercice 2012  Impôts sur les résultats : 61 340 DH  Résultat courant : 182 000 DH  Les charges et les produits non courants Éléments Montant Produits des cessions d’immobilisations 45 000 Autres produits non courants 840 Valeurs nettes d’amortissements des immobilisations cédées 22 000 Autres charges non courantes 1 500 Dotations non courantes aux amortissements et aux provisions 3 000 2. État des dotations et des reprises  Dotations d’exploitation aux amortissements des immobilisations corporelles : 86 000 DH.  Extrait du tableau des provisions Nature Dotations Reprises D’exploitation Financières Non courantes D’exploitation Financières Non courantes Sous total A 5 200 - 3 000 8 300 300 - Sous total B 20 300 300 - 27 900 200 - Sous total A : Provisions durables Sous total B : Provisions non durables 3. Autres données de l’exploitation  Chiffre d’affaires, réparti régulièrement sur 12 mois : 1 350 000 DH.  Coût fixe : 290 500 DH. DOCUMENT N° 2 : DONNÉES FINANCIÈRES 1. Bilan financier condensé au 31/12/2012 Actif Montant % Passif Montant % Actif immobilisé (Valeurs immobilisées) 780 000 50 Capitaux propres 858 000 55 Stocks (Valeurs d’exploitation) 280 800 18 Dettes à long et moyen terme 390 000 25 Créances (Valeurs réalisables) 374 400 24 Dettes à court terme 312 000 20 Trésorerie (Valeurs disponibles) 124 800 8 2. Autres informations  La valeur nette comptable de l’actif immobilisé est de 657 000 DH.  La valeur nette comptables des frais préliminaires est de 13 000 DH.  La valeur des constructions a augmenté de 80 000 DH.  Le stock outil est d’une valeur de 56 000 DH.  Une provision durable pour risques de 8 500 DH correspond à un risque de moins de 8 mois.  L’entreprise s’est convenue avec son fournisseur de matières premières de payer sa dette de 27 500 DH dans 15 mois. TRAVAIL À FAIRE 1 Calculer : a. le résultat non courant ; b. le résultat net de l’exercice. 1 pt 2 Compléter l’extrait de l’état des soldes de gestion. Annexe n° 5, page n° 4 1 pt 3 a. Présenter le tableau d’exploitation différentiel simplifié. b. Calculer le seuil de rentabilité. c. Déterminer et interpréter la date de réalisation du seuil de rentabilité. d. Calculer et interpréter l’indice de sécurité. 2 pt 4 a. Retrouver, à partir de la valeur comptable, la valeur financière de l’actif immobilisé. b. Calculer la valeur comptable des dettes à court terme. 1 pt 5 Calculer et interpréter : a. le fonds de roulement liquidité ; b. le ratio d’autonomie financière ; c. le ratio de trésorerie à échéance. 1,5 pt الدورة العادية 2013 ع الموضو-المحاسبة- شعبة العلوم االقتصادية والتدبير :مسلك العلوم االقتصادية NS50 الصفحة 4 6 ANNEXES À REMPLIR ET À RENDRE AVEC LA COPIE ANNEXE N° 1 : État des créances clients Client Créance au 31/12/2012 Provision Créance irrécouvrable HT Réajustement TTC HT 2012 2011 Dotation Reprise AMAL BADIRI CHARAF Totaux ANNEXE N° 2 : Extrait du plan d’amortissement du matériel INFO 1 Date d’entrée : 20/01/2007 Durée de vie : 6 ans 8 mois Taux = 15 % Période Valeur d’entrée Annuités Amortissements cumulés VNA fin de période 2012 2013 264 000 ANNEXE N° 3 : Extrait du tableau des immobilisations autres que financières Exercice du 01/01/2012 au 31/12/2012 Nature Montant brut début exercice Augmentation Diminution Montant brut fin exercice Frais préliminaires Brevets, marques, droits et valeurs similaires Terrains Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers ANNEXE N° 4 : Extrait du tableau des amortissements Exercice du 01/01/2012 au 31/12/2012 Nature Cumul début exercice Dotation de l’exercice Amortissements sur immobilisations sorties uploads/Finance/10.pdf