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Comptabilité Analytique Assuré par BENZARTI Mohamed Ali 2ème semestre de l’anné

Comptabilité Analytique Assuré par BENZARTI Mohamed Ali 2ème semestre de l’année universitaire 2020/2021 Mastère Professionnel MDET 1 Objectifs du cours • Mise en œuvre des études financières • Maîtriser le calcul analytique des réalisations d’une entreprise • Conception de tableaux de bords de gestion TBG • Maîtriser la communication dans le cadre d’une entreprise • Maîtriser et mettre en place les outils nécessaires d’aide à la décision suite au calcul des coûts 2ème semestre de l’année universitaire 2020/2021 I. Les principes de bases de la comptabilité financière II. Les principes de base de la Comptabilité de Gestion III. Le calcul des Coûts Complets IV. Centres auxiliaires et prestations croisées V. La prise en compte des stocks VI. Le coût variable VII. Seuil de rentabilité et prise de décision Plan du cours 2ème semestre de l’année universitaire 2020/2021 La comptabilité financière est un système d’organisation de l’information financière permettant de saisir, de classer, d’enregistrer des données de base chiffrées et de présenter des états reflétant une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat d’une entité économique à une date de clôture. Elle permet de représenter les différentes opérations économiques et financières qui se réalisent entre l’entité (entreprise ou autre organisation) et ses partenaires et de les traduire dans des états financiers. Pour simplifier, on peut dire que le rôle de la comptabilité est de fournir une image fidèle de la situation financière et des résultats d’une entité. Les principes de base de comptabilité financière 2ème semestre de l’année universitaire 2020/2021 Le bilan présente une description séparée des éléments d’actifs et de passifs de l’entité et fait apparaitre de façon distincte les capitaux propres. L’Actif: une ressource contrôlée par l’entreprise du fait d’évènements passés et dont des avantages économiques futurs sont attendus par l’entreprise. Les Actifs d’une entité se composent essentiellement de valeurs immobilisés, de stocks, de créances et d’avoir en trésorerie. Le Passif: une obligation actuelle de l’entreprise résultant d’évènements passés et dont la disparition devrait se traduire pour l’entreprise par une sortie de ressources représentatives d’avantages économiques. Les Passifs d’une entité se composent essentiellement de dettes. Les capitaux propres sont l’intérêt résiduel dans les actifs de l’entreprise après déduction de tous ses passifs. Le Bilan comptable 2ème semestre de l’année universitaire 2020/2021 2ème semestre de l’année universitaire 2020/2021 2ème semestre de l’année universitaire 2020/2021 L’état de Résultat L’état de résultat est un récapitulatif des charges et des produits de l’exercice ou d’une période. Selon le régime juridique de l’entité, le solde des charges et des produits constitue: •Le bénéfice ou la perte de l’exercice •L’excédent ou l’insuffisance des ressources. Les produits sont alors les accroissements d’avantages économiques au cours de la période résultant une augmentation des capitaux propres autres que les augmentations provenant des apports des participants aux capitaux propres. Les charges sont des diminutions d’avantages économiques au cours de la période résultant une diminution des capitaux propres autrement que par des distribution aux participants aux capitaux propres 2ème semestre de l’année universitaire 2020/2021 2ème semestre de l’année universitaire 2020/2021 2ème semestre de l’année universitaire 2020/2021 Les variations d’Actif et de Passif Un évènement comptable peut concerner les Actifs ou les Passifs d’une entité de deux façons: L’évènement peut faire que des postes d’Actifs (ou de Passifs) évoluent au même niveau. Il s’agit d’une variation interne Exemple: Op 1: Un client effectue un virement de 10.000 DT à l’entité. Cette opération consiste donc à diminuer le poste « Client » par 10.000 et à augmenter les poste « Banque ». Op 2: un fournisseur accepte de convertir de sa créance de 20.000 DT en un emprunt à long termes 2ème semestre de l’année universitaire 2020/2021 Les variations d’Actif et de Passif Les variations d’actif et de passif peuvent être effectuées par un ou plusieurs échanges de postes entre l’Actif et le Passif, il s’agit alors d’une variation parallèle. Exemple: Op 3: l’entité rembourse 15.000 de son emprunt par chèque Op 4: l’entité achète un matériel d’une valeur de 5.000 à crédit 2ème semestre de l’année universitaire 2020/2021 Les Charges et les Produits 1. Les produits sont l’ensemble des sommes reçues qui enrichissent l’entreprise. Nous trouvons alors: le chiffre d’affaires, la production stockée et la production immobilisée, les subventions d’exploitations, les produits financiers, les produits exceptionnels, les reprises d’amortissement et de provision et les transferts de charges. Les produits figurent dans l’état de résultat de l’entreprise et sont regroupés en 3 catégories: Produits d’exploitation, produits financiers et produits exceptionnels. 2. Les charges sont l’ensemble des sommes versées qui appauvrissent l’entreprise. Nous distinguons: achat de matière première et de marchandise, impôts et taxes, charges de personnel, charges financières charges exceptionnelles, les dotations aux amortissements et aux provisions. Les charges figurent dans l’état de résultat de l’entreprise et sont regroupées en 3 catégories. Charges d’exploitation, charges financières et charges exceptionnelles. 2ème semestre de l’année universitaire 2020/2021 Les Charges et les Produits Exemple Op 5: Achat d’un lot de marchandise d’une valeur de 20.000 Op 6: Vente du lot de marchandise (op 5) au lendemain au comptant: 30.000 Op 7: Paiement des salaires: 2.000 par chèque Op 8: Paiement des impôts: par chèque 1.000 Op 9: Paiement des frais d’entretien : par chèque1.500 Op 10: encaissement d’intérêt sur le compte bancaire 500 2ème semestre de l’année universitaire 2020/2021 Les Charges et les Produits Le problème que la technique précédente ne permet pas d’analyser le résultat de la période. Intégration de lignes complémentaires analysant l’évolution des capitaux propres comprenant: • Le capital initial • Les résultats de l’exercice précédents gardés par l’entité (réserves) • Le résultat de l’exercice (qui n’apparaîtra qu’en fin de période), ce résultat étant analysé dans la période dans des postes de charges et de produits) On pourra alors avoir le tableau suivant (en considérant un capital initial de 300.000 et des réserves de 180.000) Le résultat de la période est: 30.500 -24.500 = 6000 DT 2ème semestre de l’année universitaire 2020/2021 2ème semestre de l’année universitaire 2020/2021 Les Charges et les Produits 2ème semestre de l’année universitaire 2020/2021 Les règles d’utilisation des comptes La technique des tableaux utilisée dans les fiches précédentes risque d’être impossible à pratiquer si le nombre d’opérations devient trop important. Aussi, il été imaginé, il y a déjà fort longtemps, un système dit « de comptabilité en partie double » (par Luca Pacioli, un moine toscan, en 1494). • On peut constater que chaque opération élémentaire fait intervenir deux postes et que les différents postes sont classés dans quatre rubriques : actif, passif (y compris les capitaux propres), charges, produits. • On peut encore constater qu’un poste peut augmenter ou diminuer selon le cas. • On peut aussi constater que ces augmentations ou ces diminutions peuvent être qualifiées d’emploi ou de ressource. · Si un actif augmente, c’est un emploi pour l’entité, s’il diminue (par le vente d’un actif par exemple), c’est une ressource. · Si un passif augmente, capitaux propres ou dettes, c’est une ressource pour l’entité, s’il diminue, c’est un emploi. · Si une charge augmente, c’est un emploi, si elle diminue (en cas de remboursement par exemple), c’est une ressource. · Si un produit augmente, c’est une ressource, s’il diminue c’est un emploi. On peut enfin constater qu’à chaque opération il y a un emploi et une ressource (ce qui explique le qualificatif de « partie double »). 2ème semestre de l’année universitaire 2020/2021 Le journal Dans la pratique, les opérations sont enregistrées chronologiquement dans un document qu’on appelle le journal (du fait que les opérations sont enregistrées le jour le jour). Puis elles sont reportées, à partir du journal, dans un grand livre (appelé ainsi parce que, dans le passé, les opérations étaient reportées dans un livre volumineux) dans des comptes, qui reflètent les différentes variations des postes du bilan et du compte de résultat. Exemple: Dans ce cas, nous allons partir d’un journal pour décrire les opérations. 2ème semestre de l’année universitaire 2020/2021 Le journal 2ème semestre de l’année universitaire 2020/2021 Le Grand livre Le grand livre comprend tous les comptes de l’entité et est établi à partir du journal. Chaque compte est divisé en deux parties : le débit et le crédit. Chaque débit et chaque crédit comprend une date, un libellé et une somme. A la fin d’une période, les débits et crédits sont additionnés et il est déterminé un solde. Le solde est débiteur si les débits sont supérieurs aux crédits, il est créditeur, si les crédits sont supérieurs aux débits. Les soldes débiteurs ou créditeurs peuvent s’inscrire soit dans une colonne supplémentaire, soit dans le côté le plus faible ce qui permet d’équilibrer le compte 2ème semestre de l’année universitaire 2020/2021 Le Grand livre Les principes de base de la Comptabilité analytique La comptabilité de gestion ou comptabilité analytique ne sont pas obligatoires Un outil d’amélioration de la gestion de l’entreprise Outil d’aide à la décision 1. Fixer un prix de vente (prix catalogue, établissement d’un devis, réponse à un appel d’offre, etc.) 2. Gérer un portefeuille de produits (décider quels produits développer ou uploads/Finance/cours-comptabilite-analytique.pdf