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Association Amicale des surveillants de Santé Publique Institut Pasteur de Tuni

Association Amicale des surveillants de Santé Publique Institut Pasteur de Tunis Tunis le 29-09-2016 1 La conduite d’une mission d’audit interne Feten BEN ALI Sous Directeur Audit Interne IPT Pla n I- Introduction: 20mn Évolution historique de l’audit interne Le cadre professionnel de la pratique de l’audit interne (CRIPP): - Code de déontologie - Normes professionnelles de la pratique de l’Audit interne - Définition de l’Audit interne Caractéristiques de la fonction ( principes de l’audit) Objectif, mission et moyens de l’Audit interne Audit interne et concepts voisins: contrôle interne/ contrôle de gestion/ audit qualité/ audit externe. 2 Plan 3 II- conduite d’une mission d’audit interne ( 30 mn) • Planification des missions Phase de préparation Phase de réalisation Phase de clôture Introduction 4 Evolution de l’Audit Interne Origine: du latin « auditus » qui signifie audition. - Apparition du mot« audit »: sous l'empireRomaindès le 3e siècle avant Jésus Christ.( détection des fraudes) - 17ème siècle: Développement du concept sous l’empire britannique vers la recherche d'erreurs puis la publication d'opinions sur la validité des états financiers, en fin sur leur régularité et sincérité. - 19ème siècle: Développement du commerce, de l'industrie, de l'apparition des sociétés d'assurance, du développement de services bancaires. - Instituer le contrôle des sociétés par des agents externes. 5 Evolution de l’Audit Interne La crise de 1929: période caractérisée par un marasme économique général et la faillite de plusieurs entreprises de grande taille. Un accroissement des besoins du monde des affaires en audit s'est accru à la suite d'une mauvaise divulgation des informations fiables. Lancement de l’Audit interne sous l’impulsion des cabinets d’Audit Externe. De nos jours: L’Audit Interne est une discipline transversale au centre des préoccupations des managers. Il s‘est étendu à d'autres domaines de l'entreprise qui se sont révélés nécessaires avec l'évolution et la généralisation de nouveaux moyens de traitement de l'information. 6 Organisations professionnelles de l’Audit Interne 7 A l’échelle internationale: L’Institut International des Auditeurs Internes « IIA Global » créé en Floride (USA) en 1941. C’est l’organe normalisateur de la profession d’audit interne. A l’échelle nationale: L’Association Tunisienne des Auditeurs Internes « A TAI » « IIA Tunisia » créée à Tunis (Tunisie) en 1981. Objectif : La promotion de l’Audit Interne en Tunisie. Cadre professionnel de la pratique de l’audit interne (CRIPP) 8 « C’est un cadre conceptuel qui organise les dispositions officielles promulguées par l’IIA » Il se constitue de: Normes obligatoires: « Must » - Définition audit interne. - Code de déontologie. -Normes internationales pour la pratique professionnelle de l’audit interne. Normes recommandées: « Should » - Les modalités pratiques d’application. - Des guides pratiques. - Des exposés de principes. Définition de l’Audit Interne “L’audit interne est une activité indépendante et objective, qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle et de gouvernement d’entreprise, et en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité . ” 9 Caractéristiques de la fonction Activité d’évaluation indépendante et objective: Principe de l'indépendance: est une condition essentielle pour l’exercice de la fonction d'audit interne. Cela implique:  le rattachement de la fonction au niveau hiérarchique le plus élevé, et les pouvoirs les plus étendus Le détachement des tâches opérationnelle Principe de l’objectivité: requiert de l’auditeur la réalisation de ses missions et la présentation de ses conclusions en toute indépendance, honnêteté intellectuelle, loyauté et impartialité. Pour cela il ne doit pas être dans une position où il est à la fois juge et partie. 10 11 Objectif , missions et moyens de l’Audit Interne • Objectif: Assurer et conseiller les dirigeants d’un organisme à la lumière de ses principaux objectifs, quant à la maîtrise de ses processus opérationnels, stratégiques et de gouvernance. • Mission: -apporter une valeur ajoutée en évaluant le système de contrôle interne, le processus de management des risques et du gouvernement d’entreprise. - améliorer le fonctionnement de l’organisation. - aider l’organisme à atteindre ses objectifs. • Moyens: L’Audit Interne fournit aux dirigeants d’un organisme des analyses, des appréciations, des recommandations, des avis et des informations concernant les activités examinées. 12 Audit interne et notions voisines 13 Audit interne et contrôle interne: - Le contrôle interne c’est l’ensemble des politiques , des actions et des procédures entreprises par les dirigeants et le personnel en vue de fournir une assurance raisonnable quant à la réalisation des objectifs - L‘audit interne est une fonction d’appréciation et d’évaluation dont la tâche essentielle est, notamment, la validation du contrôle interne. Audit interne et notions voisines 14 Audit interne et Audit externe: - L’audit externe: est principalement un audit financier et comptable( appliquer à un seul domaine de l’organisme). Il a pour objectif de chercher la fiabilité des états financiers. - L’audit interne: s’intéresse à tous les domaines et activités de l’organisme. Il a pour objectif d’aider le dirigeants de l’organisme à atteindre leurs objectifs. Audit interne et notions voisines 15 Audit interne et contrôle de gestion: - Le contrôle de gestion: un ensemble de procédures et de méthodes permettant d’analyser , de suivre et de corriger la gestion de l’entreprise. Il se manifeste à travers le suivi et le contrôle budgétaire et par la production et analyse des résultats. C’est une activité permanente et préventive. ( contrôle – maitrise-aide) - L’audit interne: agit par intermittence et intervient a posteriori.( contrôle vérification) Audit interne et notions voisines 16 Audit interne et Audit qualité : - Objectifs poursuivis : *Auditeur Interne : Assurance raisonnable de la maîtrise d'une activité, d’un processus… *Auditeur Qualité : Satisfaction des exigences de la norme pour le champ certifié. - Domaines d’Intervention : *Auditeur Interne : Atteinte des objectifs de et identification des actions et dispositif de contrôle interne favorisant la maîtrise du processus audité. *Auditeur Qualité : Identification dans le Manuel Qualité et dans les procédures des dispositifs utilisés pour satisfaire aux exigences de la norme (et donc du client) : d'Organisation - Référentiel *Auditeur Interne Communément : Contrôle Interne, Pratiques Adoptées / de Bonne Gestion *Auditeur Qualité : Normes ISO; Référentiel EFQM, AFAQ.... La conduite d’une mission d’audit interne 17 Plan annuel de l’audit interne ˉ L’ensemble des missions d’audit et de conseil programmées au cours d’un exercice forment le plan annuel de l’audit interne. L’identification et l'évaluation des risques qu’encourt l’organisation est un préalable à l'élaboration dudit plan. - Les attentes de la Direction Générale et du Conseil concernant les opinions et d’autres conclusions de l’audit interne sont pris en considération( 2010.A2). - Son étendue dépend de la taille de l'organisme, de la diversité et de la complexité de ses activités, ainsi que des résultats des audits précédents. - A l’IPT Cinq missions d’audit interne programmées pour l’année 2016. Le Plan ou programme annuel de l’audit interne est approuvé par Le Conseil d’Administration de l’IPT dans sa réunion du 04-02-2016. 18 Etapes d’une mission d’audit interne 19 Une mission d'audit se divise en trois étapes et chacune des phases a ses propres outils. Ces étapes retracent le processus de réalisation de la mission. Ces étapes exigent des auditeurs des compétences spécifiques. La préparation : - L’ordre de mission, l’analyse préalable du thème audité. - Le programme : le programme de vérification, la réunion de lancement . La réalisation ou la phase terrain : les outils d’analyse (sondages, tests, échantillons), les observations (les points forts, les points faibles et les recommandations) La clôture : la réunion de clôture, le rapport, suivi des recommandations. La phase préparatoire Définition: C’est la phase d’étude au cours de laquelle ont été réalisés tous les travaux préparatoires avant de passer à l’action. Objectif: cadrer et orienter la mission d’audit. L’ordre de mission: marque le démarrage de la mission et témoigne du mandat accordé à l'auditeur interne par la Direction Générale. Il précise l’objet de la mission et son étendue. Réunion d’ouverture: les points à discuter: - objectifs de la mission - étendue de la mission: entités ou processus concernés. - nature de la mission - description du déroulement de la mission. - Planning et contacts 20 Etapes de la phase préparatoire La prise de connaissance du domaine audité: L'auditeur interne doit apprendre son sujet, connaître de près le domaine à auditer, le découper en simples activités susceptibles d'être auditées afin que le travail soit facile, simple et précis. Moyens: Les documents de l'entreprise, les dispositifs pour un bon déroulement de l'interview, les comptes rendus du service audité, le questionnaire,... Identification et analyse des risques: faire un inventaire des risques potentiels( des évènements qui pourraient empêcher l’atteinte des objectifs du domaine audité) puis mesurer leur probabilité de survenance et leur impact. Cartographie des risques. L’auditeur interne détecte les points de contrôle dont le risque est potentiel. Détermine le dispositif du contrôle au regard des référentiels externes . Documents élaborés: Tableau des risques: référentiel, Tableau des forces et faiblesses apparentes 21 R E P uploads/Histoire/ conduite-mission-d-x27-audit.pdf