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See discussions, stats, and author profiles for this publication at: https://www.researchgate.net/publication/254418807 L'impact des démarches qualité sur les pratiques d'audit interne : Vers une nouvelle typologie de l'audit interne Article · May 1999 CITATIONS 3 READS 809 1 author: David Autissier Université Paris-Est Créteil Val de Marne - Université Paris 12 81 PUBLICATIONS 181 CITATIONS SEE PROFILE All content following this page was uploaded by David Autissier on 15 September 2015. The user has requested enhancement of the downloaded file. Page 1 L'impact des démarches qualité sur les pratiques d'audit interne : Vers une nouvelle typologie de l'audit interne David AUTISSIER Maître de Conférences - ESA - Université Paris XII Institut de Recherches en Gestion - La pyramide - 80 Ave du Gal de Gaulle - 94 000 Créteil Tél : 01 45 17 66 21 - Fax : 01 45 17 66 03 – e-mail : autissier@univ-paris12.fr Résumé : Conçues dans un premier temps comme un moyen de sélection des fournisseurs, les démarches qualité sont très vites devenues des méthodes de management mises en œuvre par les normes ISO 9000 et ISO 14000 au sein des entreprises. Pour s'assurer de la réalisation des procédures qualité, les entreprises ont mis en place des pratiques d'audit qualité très proches de celles de l'audit interne. La question qui se pose alors est : Est-ce que le référentiel qualité peut servir de base à toutes les missions d'audit interne ? Pour répondre à cette question, nous avons défini l'audit interne comme un processus "Penser, Instrumentaliser, Assimiler et Analyser" et analysé 11 missions d'audit interne réalisées à EDF. Ce travail de modélisation et d'analyse empirique nous a conduit à proposer une typologie de l'audit interne distinguant l'audit interne "Evaluation" dans lequel peut figurer l'audit qualité, l'audit interne "Explication" et l'audit interne "Exploration".( Mots clés : Audit qualité - Audit Interne - EDF – ISO) Abstract : Quality has been made in the begining as a mean to choose suppliers. But now Quality has become a management practice with ISO 9000 and ISO14 000. Quality auditing is the process by which managers insure that rules are used effectively in the accomplishement of the quality referencing process. What, we can ask us what difference between quality auditing and internal auditing ? Can internal auditing use the referencing process of quality auditing ? We have defined internal auditing as a "Thinking, Constructing, Implementing, Analysing" process and we have analysed 11 audits carried out at EDF. This definition and this analyse let us define three internal auditing models : Internal auditing "Valuation" in which we can introduce quality auditing, internal auditing "Explanation" and internal auditing "Exploration". (Key Words : Internal Auditing - Quality Auditing - EDF – ISO) halshs-00587764, version 1 - 21 Apr 2011 Manuscrit auteur, publié dans "20ÈME CONGRES DE L'AFC, France (1999)" Page 2 L'impact des démarches Qualité sur les pratiques d'audit interne : Vers une nouvelle typologie de l'audit interne Les démarches qualité ont instauré dans les entreprises un "Total Quality Management" que le directeur de la qualité de British Airway résume par la phrase suivante: "ISO nous force à faire ce que nous aurions dû faire". Pour s'assurer de la réalisation des procédures qualité, les entreprises ont mis en place des pratiques d'audit qualité très proches de celles de l'audit interne. Selon les normes ISO 10011, l'audit qualité consiste en un rapprochement entre un référentiel formalisé et une réalité observée. De cette confrontation résultent des écarts qui mentionnent des déviances à corriger. La démarche qualité produit un référentiel à partir duquel les audits qualité sont réalisés. Dès lors se pose la question suivante : "Peut-on utiliser le référentiel qualité pour toutes les missions d'audit interne et l'audit interne peut-il se fondre dans l'audit qualité ?" Pour répondre à cette question, nous avons analysé 11 missions d'audit interne réalisées à EDF en 1997 auxquelles le chercheur, dans un cadre de recherche-action, a participé en tant qu'auditeur. En étudiant les lettres de mission de ces différents audits, il est apparu que tous les audits internes ne mobilisaient pas toujours un référentiel fixe comme celui de la qualité. Dans certains cas, les pratiques d'audit interne consistent à construire un référentiel et à trouver des lieux d'observation pour ce même référentiel. I - Les principes des démarches Qualité : Formalisation d'un Référentiel pour apprécier ce qui se fait Depuis une dizaine d'années la qualité est devenue un thème sur lequel le management s'appuie de plus en plus pour conduire le changement dans les entreprises [Lamb 1995]. Les normes ISO, créées pour apprécier les capacités organisationnelles des fournisseurs sont désormais utilisées comme des outils de management en interne. La diminution du nombre des niveaux hiérarchiques et les démarches contractuelles ont obligé les entreprises à développer de nouveaux modes de coordination avec plus de décentralisation [Louart 1996, Desreumaux 1996]. halshs-00587764, version 1 - 21 Apr 2011 Page 3 Pour que cette évolution ne soit pas synonyme d'éparpillement, les entreprises ont mis un certain nombre de processus sous assurance qualité. Ainsi, les acteurs deviennent responsables de leur activité au regard d'un référentiel dont la mise en œuvre est vérifiée régulièrement par des audits qualité. 1) Le management de la qualité : "Se forcer à faire ce qui aurait dû être fait" Le directeur de la qualité de British Airway définit la qualité par la phrase suivante : "ISO nous force à faire ce que nous aurions dû faire" [Todorov 1998]. La qualité devient alors un regard que l'on porte sur soi et que l'on cherche à comparer à un "souhaité" formalisé pour qu'il soit partagé au sein d'une collectivité. Conçue dans un premier temps pour les relations "Client - fournisseurs" afin de minimiser les coûts de transaction [Williamson 1975], la qualité a investi la sphère du management. Les systèmes qualité se sont d'abord intéressés aux processus de fabrication pour ensuite se tourner vers l'organisation de ces mêmes processus au travers du management de la qualité. Les normes ISO9001, 9002 et 9003 définissent les exigences attendue pour la certification alors que les normes ISO9004-1, 90004-2, 9004-3 et 9004-4 définissent les modalités d'un système de management de la qualité permettant la gestion, l'évaluation et l'évolution de l'entreprise [AFNOR 1996]. La gestion de la qualité s'est déplacée du "faire" au "faire faire". Todorov [1998 p 8] cite les propos de Lawrence Eicher [1990] qui résume cette "initialisation / évolution" de la qualité par les propos suivants : "Au cours des vingt dernières années, on s'est intéressé à la découverte de normes qui aideraient les acheteurs de biens et de services à faire davantage confiance aux systèmes de leurs fournisseurs. Ce phénomène touchait particulièrement les grands acheteurs tels que les constructeurs automobiles ou les gouvernements, qui devaient se procurer des quantités importantes de marchandises hautement fiables provenant d'une multitude de fournisseurs différents. Selon l'opinion générale, il fallait des méthodes plus efficaces pour assurer la qualité des produits avant leur livraison, au lieu de découvrir des défauts trop tard." halshs-00587764, version 1 - 21 Apr 2011 Page 4 Cette extension du champ de la qualité au management des processus et non plus seulement aux processus eux-mêmes a amené certaines personnes comme Juran [1983] à dire que si le XX me siècle a été celui de la productivité, le XXI me siècle sera celui de la qualité. Pour Todorov [1998], le management de la qualité est le résultat de l'évolution des modes de production. Dans un mode de production artisanale un contrôle unitaire suffit à s'assurer de la qualité du produit. Dans un mode de production industrielle de masse, ce contrôle devient statistique. Mais dans un mode de production recherchant simultanément l'innovation, la réactivité et la productivité il ne faut plus seulement détecter les erreurs a posteriori mais envisager tous les moyens d'amélioration a priori [Shiba, Graham 1997]. La qualité ne se limite plus alors à des procédures d'assurance qualité mais se définit sous la forme de "Total Quality Management" [Weimerskirch, George 1998] dont le but est de bâtir un programme qualité pour l'ensemble des fonctions de l'entreprise [Fowler, Lord 1995]. Le projet qualité ne consiste plus seulement à faire bien mais surtout à faire mieux. 2) Les normes ISO : un langage mondial de la qualité Pour mettre en œuvre un management de la qualité, les entreprises disposent de normes ISO dont l'applicabilité est vérifiée dans tous les domaines de l'économie. Un des principes des démarches qualité est d'analyser un processus en fonction de ce que le client attend de ce même processus. Pour cela, les normes ISO ont distingué quatre catégories de produits [Afnor 1996]. Il y a les produits matériels, les logiciels, les produits issus de process continus et les services. A partir de cette classification, toutes les entreprises sont à même de se positionner en terme de qualité. Ces catégories de produits peuvent être combinées pour définir le ou les produits d'une entreprise particulière. Par exemple, une entreprise qui vend des ordinateurs qui intègrent des logiciels en proposant une" hot line" réunit les quatre catégories de produits. Aux différentes catégories de produits sont uploads/Industriel/ limpact-des-demarches-qualite-sur-les-pratiques-d.pdf