Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

P r é s e n t é p a r : E n c a d r é p a r : U n i v e r s i t é Mo h a mme d

P r é s e n t é p a r : E n c a d r é p a r : U n i v e r s i t é Mo h a mme d P r e mi e r F a c u l t é d e s S c i e n c e s J u r i d i q u e s E c o n o mi q u e s e t S o c i a l e s O u j d a Ma s t e r : E c o n o mi e e t Ma n a g e me n t d e s O r g a n i s a t i o n s Ma t i è r e : A u d i t C o mp t a b l e e t F i n a n c i e r A n n é e U n i v e r s i t a i r e : 2 0 1 3 - 2 0 1 4 E t u d e d e C a s A u d i t E t u d e d e C a s A u d i t P L A N I n t r o d u c t i o n I . C a s d e « X C o n s t r u c t i o n s » 1. Présentation de l’entreprise d’accueil 2. Le contrôle Interne des achats 3. Examen analytique global 4. Sélection des fournisseurs à circulariser 5. Exploitation des réponses de la circularisation 6. Résultat de l’examen global des comptes fournisseurs 7. Recommandations I I . C a s d e l a s o c i é t é M 8. Présentation de l’entreprise d’accueil 9. Analyse des risques et recommandations I I I . C a s d e l ’ A s s o c i a t i o n A l A ma n a C o n c l u s i o n 2 3 I n t r o d u c t i o n 4 I . C a s d e « X C o n s t r u c t i o n s » I . C a s d e « X C o n s t r u c t i o n s » 1 . P r é s e n t a t i o n d e l ’ e n t r e p r i s e d ’ a c c u e i l « X Constructions » est une société anonyme, filiale à 100% d’un groupe Français. La société est régie par ses statuts qui ont été mis en harmonie avec la loi 17/95. Le capital de la société est composé de 20.000 actions de 100 DH chacune entièrement libéré. Ses activités comprennent : les bâtiments et travaux publiques, l’immobilier, elle couvre tous les domaines de la promotion : appartements, maisons groupées, bureaux, locaux commerciaux et lots à bâtir. et les routes : la construction des routes par « X Constructions » est complétée par la production et la distribution d’agrégats, d’enrobés et de liants. 5 I . C a s d e « X C o n s t r u c t i o n s » 2 . 1 . L a d e s c r i p t i o n d u c i r c u i t d e s a c h a t s E mi s s i o n d e s d e ma n d e s d ’ a c h a t s Les demandes d’achats sont préparées par l’émetteur et doivent être obligatoirement signées par : la direction travaux concernée (AGF). le service achat. le service gestion. la direction du projet. L’émission des demandes d’achats est obligatoire pour toutes les commandes > 1.000 DH. Elle est unique par fournisseur et par chantier ou service. I . C a s d e « X C o n s t r u c t i o n s » 2 . L e c o n t r ô l e I n t e r n e d e s a c h a t s 6 C i r c u i t d e s d e ma n d e s d ’ a c h a t s La D.A, pour être valable, doit être admise par : ∗L’émetteur, ∗La Direction Travaux, ∗Le service Gestion, ∗La Direction Projet, ∗Le service Achats.  Procédure exceptionnelle : Pour l’achat d’une fourniture revêtant un caractère d’urgence (arrêt de chantier), la commande pourra se faire directement par téléphone entre la Direction Projet et le service Achats. Cependant, une régularisation par demande d’achat sera aussitôt mise en place afin d’en informer par écrit tous les services concernés. I . C a s d e « X C o n s t r u c t i o n s » 7 E t a b l i s s e me n t d e s B o n s d e C o mma n d e ( B . C ) E mi s s i o n d e s b o n s d e c o mma n d e : - Les bons de commande sont émis par le Service Achat. - L’émission du bon de commande prend effet après signature de tous les intervenants (sauf mesure exceptionnelle) et particulièrement après visa de la Direction du Projet. C i r c u i t d u b o n d e c o mma n d e : Après visa du responsable Achats, le bon de commande sera transmis à la direction du projet. Juxtaposée avec la demande d’achat, la commande sera bouclée par ce dernier. I mp r i mé s d e d i ff u s i o n : Les bons de commande sont établis sur un imprimé à 2 feuillets : - Original : envoyé au fournisseur, sera gardé par lui. - Exemplaire vert : remis aussi au fournisseur, sera impérativement retourné à l’entreprise avec la facture correspondante. R é c e p t i o n d e l a ma r c h a n d i s e : Lors de l’arrivée de la marchandise, le magasinier compare la livraison avec l’exemplaire blanc de la demande d’achat avant de l’acheminer au service émetteur de cette demande. I . C a s d e « X C o n s t r u c t i o n s » 8  T r a i t e me n t e t c i r c u i t d e s f a c t u r e s : R é c e p t i o n d e l a f a c t u r e : La facture doit parvenir au Service Comptabilité : * directement acheminée par le fournisseur, * par courrier centralisé par le secrétariat A.G.F, La facture doit obligatoirement se présenter au minimum en 2 exemplaires ( 1 original + 1 copie). Il existe deux types de factures : la facture établie sur contrat : utilisée essentiellement pour des contrats de sous-traitant, la facture ne sera traitée que sur présentation d’un bon d’acompte sous traitant émis par le service Travaux. la facture fournisseur. E n r e g i s t r e me n t d e l a f a c t u r e : Toute facture conforme est saisie sur ordinateur (existence d’un logiciel interne de comptabilité). Il en résulte l’édition d’un document comptable interne appelé A.P (Autorisation de Paiement).  R è g l e me n t d e s f a c t u r e s f o u r n i s s e u r s : Il existe deux moyens de règlement :  le chèque  et l’effet de commerce. I . C a s d e « X C o n s t r u c t i o n s » 9 L’objectif de ce test est de confirmer que le descriptif représente bien la procédure réelle telle que prévue par l’entreprise. 2 . 2 . T e s t d e p e r ma n e n c e I . C a s d e « X C o n s t r u c t i o n s » 1 0 Procédures observations • la demande d’achat est signée par ¬la direction travaux concernée ¬le service achats ¬le service gestion ¬la direction du projet. • la demande d’achat est uploads/Ingenierie_Lourd/ audit-cas-pratique.pdf