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OFPPT DRH, CDC TERTIAIRE Partenaire en Compétences Remerciements Royaume du Mar

OFPPT DRH, CDC TERTIAIRE Partenaire en Compétences Remerciements Royaume du Maroc Office de la Formation Professionnelle et de la Promotion du Travail Manuel de Travaux Pratiques Secteur : Administration, Gestion & Commerce. Filière : T C E Module : Analyse financière OFPPT DRH- CDC TERTIAIRE La DRH / Le CDC TERTIAIRE remercie toutes les personnes qui ont participé à l’élaboration dudit manuel des travaux pratiques. Document élaboré par : Nom et prénom EFP DR Madame OUATTOUCH Khadija Monsieur LAZEAQ Abdelkarim ISTA BENGUERIR ISTAC SIDI MAAROUF CT GC Document validé par : Nom et prénom EFP DR Madame KAMILI LATIFA Madame AMIZ AZIZA Monsieur AGLAGALE MOHAMED DIRECTRICE FORMATRICE FORMATEUR ANIMATEUR CDC TERTIAIRE N.B : Les utilisateurs de ce document sont invités à communiquer à la DRH / CDC TERTIAIRE toutes les remarques et suggestions afin de les prendre en considération pour l’enrichissement et l’amélioration de ce manuel de travaux pratiques. DRH Préam bule Manuel TP Analyse financière Page 2 sur 42 OFPPT DRH- CDC TERTIAIRE « Une main sans la tête qui la dirige est un instrument aveugle ; la tête sans la main qui réalise reste impuissante » Claude Bernard Les Travaux Pratiques sont une méthode de formation permettant de mettre en application des connaissances théoriques, la plupart du temps en réalisant des exercices, études de cas, simulations, jeux de rôles, révélations interactives… L’objectif de ce manuel est une initiation à l’acquisition des techniques de base permettant de mettre en évidence les transferts et les techniques mises en œuvre au niveau de la séance de cours et d’adapter les supports pédagogiques en fonctions des techniques étudiées. Chaque séance de cours est divisée en deux parties : - une partie théorique dont nous rappelons les principaux points à traiter, - une partie pratique qui comprend au moins deux TP à réaliser par les stagiaires à titre individuel ou en sous-groupes. Les sujets abordés ici sont totalement interdépendants et présentent une complexité croissante. Il est donc très conseillé d’assurer une présence continue. Toute absence portera préjudice à la compréhension des séances ultérieures. FICHE MODULE Manuel TP Analyse financière Page 3 sur 42 OFPPT DRH- CDC TERTIAIRE Module Analyse financière Masse horaire : 80H Objectif du Module Mener un diagnostic financier de l’entreprise Séquences Masse Horaire N° Séquence Intitulé 1 Analyse de l'activité et de la rentabilité : l'Etat des Soldes de Gestion 15H 2 Le diagnostic de l’équilibre financier : L'analyse du bilan 25H 3 La technique d'analyse financière par les ratios 10H 4 L'analyse des flux financiers : Tableau de financement 25H NB : 5 heures sont dédiées aux évaluations du module Manuel TP Analyse financière Page 4 sur 42 OFPPT DRH- CDC TERTIAIRE Fiche séquence N°1 Module Analyse financière Masse horaire : 80H Séquence N°1 Analyse de l'activité et de la rentabilité : l'Etat des Soldes de Gestion Temps prévu : 15H Objectif de la séquence : Etablir l'Etat des Soldes de Gestion Partie théorique Points à traiter 1  Rôle et démarche de l’analyse financière.  Présentation et calcul des soldes de gestion.  Commentaire des soldes de gestion.  Calcul de la CAF selon les deux méthodes : additive et soustractive.  Calcul de l'autofinancement. Partie pratique T P 1 Objectifs ciblés : Etablir l’ESG- Calculer la CAF par la méthode additive et soustractive Durée estimée : 3h Déroulement du TP1 : En sous-groupes Enoncé : I. Compte de produits et charges au 31/12/2010 : Manuel TP Analyse financière Page 5 sur 42 OFPPT DRH- CDC TERTIAIRE Informations complémentaires :  Les dotations d’exploitation comprennent 42.000 DH de dotations relatives aux éléments circulants ;  Les dotations non courantes concernent l’actif circulant ;  Les reprises non courantes concernent les éléments stables ;  Les bénéfices distribués au cours de l’exercice s’élèvent à 633.000 DH. Travail à faire : 1- Etablir le tableau de Formation des Résultats de l’ESG ? 2- Calculer la CAF par la méthode additive et la méthode soustractive ? Manuel TP Analyse financière Page 6 sur 42 CHARGES Montants PRODUITS Montants Charges d’exploitation : Achats revendus de marchandises Achats consommés de matières Autres charges externes Impôts et taxes Charges de personnel Autres charges d’exploitation Dotations d’exploitation Charges financières : Charges d'intérêts Charges non courantes : V.N.A des immobilisations cédées Dotations non courantes Impôts sur les résultats Résultat net 1.200.000 500.000 360.000 115.000 480.000 124.000 232.000 47.000 180.000 30.000 92.000 1.432.000 Produits d’exploitation : Vente de marchandises Vente de biens et services produits Variation de stocks de produits Immobilisations produites par l'entreprise Subventions d’exploitation Autres produits d’exploitation Produits financiers Produits et intérêts assimilés Produits non courants : Produits des cessions d'immobilisations Reprises non courantes 3.650.000 720.000 +35.000 40.000 25.000 12.000 41 000 256.000 13.000 TOTAL 4.792.000 TOTAL 4.792.000 OFPPT DRH- CDC TERTIAIRE Corrigé du TP1 : 1) Etat de Soldes de Gestion a) Tableau de formation des résultats (T.F.R) Exercice du 01-01-2010 au 31-12-2010 Exercice 1 2 Vente de marchandise (en l’état) 3.650.000 - Achats revendus de marchandises 1.200.000 I 3 = Marge brute sur vente en l’état 2.450.000 II + Production de l’exercice (3+4+5) 795.000 Vente de bien et service produits 720.000 4 Variation de stocks de produits +35.000 5 Immobilisations produites par l’entreprise 40.000 III 6 - Consommation de l’exercice (6+7) 860.000 Achats consommés de matière et fournitures 500.000 7 Autres charge externes 360.000 IV = VALEUR AJOUTEE (I +II - III) 2.385.000 V 8 + Subvention d’exploitation 25.000 9 - Impôts et taxes 115.000 Manuel TP Analyse financière Page 7 sur 42 OFPPT DRH- CDC TERTIAIRE 10 - Charge de personnel 480.000 = Excédent brut d’exploitation : (EBE) 1.815.000 = Ou insuffisant brut d’exploitation (IBE) - 11 + Autres pts d’exploitation 12.000 12 - Autres charges d’exploitation 124.000 13 + Reprises d’exploitation : transfert de charge - 14 - Dotations d’exploitation 232.000 VI = Résultat d’exploitation (+ou-) 1.471.000 VII + Résultat financier - 6.000 VII I = Résultat courant (+ou-) 1.465.000 IX + Résultat non courant 59.000 15 - Impôts sur les résultats 92.000 X = Résultat net de l’exercice (+ou-) 1.432.000 Manuel TP Analyse financière Page 8 sur 42 OFPPT DRH- CDC TERTIAIRE b) Capacité d’autofinancement (CAF)- autofinancement :  Méthode additive 1 Résultat net de l’exercice Bénéfice + 1.432.000 Perte - 2 + Dotations d’exploitation 190.000(1) 3 + Dotations financières - 4 + Dotations non courantes - 5 - Reprises d’exploitations - 6 - Reprises financières - 7 - Reprises non courantes 13.000 8 - Produits de cession d’immobilisations 256.000 9 + Valeur nette d’amortissement des immobilisations 180.000 Manuel TP Analyse financière Page 9 sur 42 OFPPT DRH- CDC TERTIAIRE cédées II. = Capacité d’Autofinancement (C.A.F) 1.533.000 10 - Distributions de bénéfices 633.000 = Autofinancement 900.000 (1)=232 000-42 000  Méthode soustractive : Elément Montant EBE -Autres charges d’exploitation -Charges financières -Charges non courantes -IS +Autres produits d’exploitation +Transfert de charges +Produits financiers +Produits non courants -Dotations d’exploit/actif circulant +Reprises d’exploit/actif circulant = CAF -Distribution de dividendes =Autofinancement 1 815 000 124 000 47 000 30 000 92 000 12 000 0 41 000 0 42 000 0 1 533 000 633 000 900 000 2 TP N°2 Objectifs ciblés : Etablir l’ESG- Etablir l’ESG corrigé-Commenter l’ESG Durée estimée : 3H Déroulement du TP2 : Individuellement Enoncé : La société <<TOP GLACE>>, implantée depuis une dizaine d'années dans la ville de Casablanca, fabrique des produits surgelés et des crèmes glacées, en outre, elle achète et vend en l'état des MEUBLES DES CONGELATIONS AUX DISTRIBUTEURS. Ce regroupement d'activités, très appuyé en 1999, lui a permis de se développer parallèlement dans des réseaux commerciaux divers : Vente à domicile, secteur de la restauration, distribution moderne (supérettes, supermarchés, hypermarchés). cette opération, soutenue par programmes industrielles importants, devrait permettre une amélioration des résultats qui ont été non satisfaisants pour l'année 1998. Manuel TP Analyse financière Page 10 sur 42 OFPPT DRH- CDC TERTIAIRE INFORMATIONS EXTRAITES DE LA BALANCE Postes Comptes 1999 1998 Dotation d’exploitation - Dot. Exp. Amort non valeurs - Dot. Exp. Amort immo. Incor. - Dot. Exp. Amort immob. Corp. - Dot. Exp. R et C momentané - Dot. Exp. Pr. dép. de l’actif circ. 175 000 370 000 2 750 000 105 000 145 000 85 000 170 000 800 000 58 000 13 700 Dotation financière - Dot Amort des primes de remboursement des obligations - Dot Prov. dép. imm. Fin. - Dot Prov. Dép. TVP - Dot Prov. dép. compte trésorerie 25 000 80 000 320 000 155 000 15 000 65 000 145 000 75 000 Dotations non courantes - Dot. Amort Except. Immob. - Dot NC Prov. R C momentanés. - Dot NC pr. Dép. de l’actif. Immob. - Dot NC pr. Dép. de l’actif circ. 98 000 45 000 22 000 20 000 28 000 45 000 12 000 10 000 Reprises d’exploitation - Reprises /amort. immob. Cédées - Reprises/Prov pr. Dép. de l’A.C - Transfert de charges d’exp. 252 000 375 000 128 000 168 000 220 000 47 000 Reprises financières -Rep/amort. Primes remb. Des obl. -Rep/prov. Pr. Dép. des TVP -Transfert de charges uploads/Management/ analyse-financiere-mtp-tce.pdf