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Promotion 2 (2007-2009) Mémoire de fin d'étude THEME r............... .........

Promotion 2 (2007-2009) Mémoire de fin d'étude THEME r............... .................:· .........-.-:.....::....· . .. _................................ ........._ ........... u . u .... . . . ......... . . ............. . .......... _ ••• • .,........ . ...... . ... : ••••••.-;.-. . ..... : ........... _ ..................-!,. ~ ELABORATION D'UNE CARTOGRAPHIE DES RISQUES OPERATIONNELS ~ DE TRESORERIE: CAS DU PORT AUTONOME DE DAKAR - _. - ....-... :... ".- .............-.--:. .-:::.... ::..... ..:::::.,': :.....:.::::..:....';:;::,.:."':':...:.... :.. _._.'.. . :.: ....-.-..: ......-....... .- --~-'...:..._--..- ..',.. .......... ... ........... . .::: _ - ' Présenté par: Dirigé par: ~ MVOM ·Y~~~i~k · R~h·~·~~~ · · ·····:· · ··· · · · · · · · · · · .._ . : . ......::....... : ..:::.-:.::........ :_,.:::~.::::~··· ··:_ · · : · · · · ·-··~ ·:-:-~h·~d;~~ER--· ·· · . . __ ....... ~ Consultant en finance free lance .. .... .- ........ ....--., M005MPACG09 . 109 2 111111111111111111111111111 Elaboration de la cartographie des risques opérationnels de trésorerie: cas du PAD DEDICACE Je dédie ce mémoire à: • l'Eternel Dieu Tout Puissant et à son fils Jésus Christ pour m'avoir permis d'accomplir ce travail. Gloire et louange sur eux. • Mes parents pour les prières, les sacrifices consentis, leur dévouement continu et les moyens financiers et matériels mis à ma disposition pour ma réussite humaine, spirituelle ou académique. MVOM Yannick Rahmane 1 MPACG 1 CESAG Elaboration de la cartographie des risques opérationnels de trésorerie: cas du PAO REMERCIEMENTS Je remercie: • Tout le corps professoral et administratif du CESAG pour la qualité de l'encadrement et de la formation reçus. • Mon encadreur M. Der pour sa grande disponibilité et qUI a su mettre ses connaissances à mon service pour la réalisation de ce mémoire. • L'ensemble du personnel du Port Autonome de Dakar, particulièrement le Chef de la Division de la Gestion Financière M. Mamadou DIOP. • Mes sœurs et frère MVOM Awa Nathalie, ZE MVOM Pierrine Monia, ABANE MVOM Cyrille Habib Gaétan, ASSO'O MVOM Inès Harmonie Samira. • La grande famille dakaroise NKO'O Samuel, SIH BITA Romuald, WANDJI Rommel, MVONDO MENDIM Frédérick Pascal, Bll'JI BEIGNAO Anderson, YOUBESSI Willy Walter, MVESO AMOUGOU Gabriel, Oda Marième SOW, MBOLE Jeanne, A WONO Théophile, NDONGO Ginan, KENKO TOUKAM Gaelle, EVINEBA OLAMA Pierre Bruno, MBASSI Flavien, Sophie DIENG, MBOUMBA Franck, AKOUMA Olivier. • Mes amis MVONDO Axel, ZE ONDO Cyrille, NKODO Francis, SANZHIE Thierry. • Mes camardes de promotion. • Et tous ceux qui, de près ou de loin, ont contribué à la réalisation de ce travail. Il MVOM Yannick Rahmane 1 MPACG / CESAG Elaboration de la cartographie des risques opérationnels de trésorerie: cas du PAD Liste des sigles et abréviations AMRAE : Association pour le Management des Risques et des Assurances de l'Entreprise BC : Bon de Commande BL : Bon de Livraison CBT : Chef du Bureau de Trésorerie CDGC : Chef de Division de la Gestion Comptable CDGF : Chef de Division de la Gestion Financière CG : Contrôleur de gestion COSO : Committee of Sponsoring Organisations of the Treadway Commission CST : Chef du Service de Trésorerie DG : Directeur Général DGC : Division de la Gestion Comptable DGF : Division de la Gestion Financière Eor. : Enregistrement F: Facture IFACI : Institut Français de l'Audit et du Contrôle Interne LC : Lettre de Commande Ob : Objectifs P : Procédures P AD : Port Autonome de Dakar PC : Pièce de Caisse S: Système SOX : Sarbane Oxley TV A : Taxe de la Valeur Ajoutée MVOM Yannick Rahmane / MPACG / CESAG III Elaboration de la cartographie des risques opérationnels de trésorerie: cas du PAD Liste des tableaux et des figures Liste des tableaux Tableau 1 : Budget de trésorerie ...................................................................... 12 Tableau 2 : Synthèse des idées de différents auteurs ............................................... 36 Tableau 3 : modèle d'analyse .......................................................................... 48 Tableau 4 : Récapitulatif des agents auprès desquels les informations ont été recueillies .... 50 Tableau 5: Evolution du chiffre d'affaire du PAD ................................................. 59 Tableau 6 : Résultats du test de conformité des procédures d'encaissement par chèque ...... 71 Tableau 7 : Résultats du test de conformité des procédures d'encaissement par caisse ...... 71 Tableau 8 : Résultats du test de conformité des procédures de décaissement par chèque ..... 72 Tableau 9 : Résultats du test de conformité des procédures de décaissement par espèce ..... 72 Tableau 10 : Identification des risques d'élaboration du budget ................................. 75 Tableau 11 : Identification des risques d'exécution du budget ................................... 76 Tableau 12 : Identification des risques d'encaissement par chèque ou traite ................... 77 Tableau 13 : Identification des risques d'encaissement par caisse ............................... 78 Tableau 14 : Identification des risques de décaissement par chèque ou virement bancaire ... 79 Tableau 15 : Identification des risques de décaissement par caisse .............................. 80 Tableau 16 : Echelle d'évaluation de la probabilité et de la qualité du dispositif de contrôle .. 81 Tableau 17 : Evaluation de la probabilité et de la qualité du dispositif de contrôle ............ 81 Tableau 18 : Echelle de la mesure de l'impact des risques ........................................ 82 Tableau 19: Evaluation de l'impact des risques .................................................... 83 Tableau 20 : Hiérarchisation des risques selon leur probabilité de survenance ................. 84 Tableau 21 : Hiérarchisation des risques selon leur impact ............................... , ....... 85 Tableau 22 : Proposition de plan d'action dans le premier mois ................................. 88 Liste des figures Figure 1 : Matrice d'évaluation des risques ........................................................ ,41 Figure 2 : Hiérarchisation des risques opérationnels ............................................... 43 IV MVOM Yannick Rahmane 1 MPACG 1 CES AG Elaboration de la cartographie des risques opérationnels de trésorerie: cas du PAD Table des matières Dédicace ................................................................................................... 1 Remerciement ............................................................................................. II Liste de sigles et abréviations .......................................................................... III Liste des tableaux et figures ............................................................................ IV Table des matières ....................................................................................... VI Introduction générale ..................................................................................... 1 P" . C d h' . remlere partIe: a re t eonque ....................................................................... 5 Introduction ............................................................................................... 6 Ch . t 1 L' ,. 1 d ' . apI re : es nsques operatIonne s e tresorene ................................................... 7 1.1. Présentation de la fonction trésorerie .......................................................... 7 1.1.1. Définition de la trésorerie ....................................................................... 7 1.1.2. Définition de la gestion de trésorerie ......................................................... 8 1.1.3. Objectifs du cycle trésorerie ..................................................................... 9 1.1.4. Eléments constitutifs de la fonction trésorerie .............................................. 10 1.1.4.1. Fonction budgétisation ........................................................................ 10 1.1.4.2. Fonction encaissement ........................................................................ 13 1.1.4.3. Fonction décaissement ........................................................................ 13 1.1.4.4. Fonction gestion des comptes banques ..................................................... 13 1.2. Risques liés à la gestion de trésorerie ........................................................ 14 1.2.1. Notion de risque ................................................................................ 14 1.2.1.1. Définition du risque ............................................................................ 14 1.2.1.2. Types de risques ................................................................................ 14 1.2.1.2.1. Les risques financiers ..................................................................... 15 1.2.2. Les risques opérationnels ...................................................................... 15 1.2.2.1. Définition des risques opérationnels ........................................................ 15 1.2.2.2. Les risques opérationnels de budgétisation ................................................ 15 1.2.2.3. Les risques opérationnels d'encaissement ................................................ 16 1.2.2.4. Les risques opérationnels de décaissement ................................................ 16 1.2.2.5. Les risques opérationnels de gestion des comptes bancaires ............................ 16 1.2.3. Gestion des risques opérationnels ............................................................ 17 1.2.3.1. Définition de la gestion des risques ...................................................... 17 1.2.3.2. Les bonnes pratiques en gestion des risques .............................................. 17 1.2.3.3. Le dispositif de maîtrise des risques opérationnels du cycle trésorerie .............. ] 8 1.2.3.3.1. Le dispositif de maîtrise des risques opérationnels de la fonction budgétisation .. 18 1.2.3.3.2. Le dispositif de maîtrise des risques opérationnels de la fonction encaissement .. 18 1.2.3.3.3. Le dispositif de maîtrise des risques opérationnels de la fonction décaissement .. 19 1.2.3.3.4. Le dispositif de maîtrise des risques opérationnels de la fonction gestion des comptes bancaires ......................................................................... 20 1.3. Le contrôle interne du cycle trésorerie ........................................................... 20 1.3.1. Définition et objectifs du contrôle interne .................................................. 20 1.3 .1.1. Définition du contrôle interne ............................................................. 20 1.3 .1.2. Objectifs du contrôle interne .............................................................. 21 v MVOM Yannick Rahmane / MPACG / CESAG Elaboration de la cartographie des risques opérationnels de trésorerie: cas du PAD 1.3.2. Dispositifs du contrôle interne de trésorerie ................................................ 21 1.3.2.1. Les objectifs ................................................................................. 22 1.3.2.2. Les moyens ................................................................................... 22 1.3.2.3. Le système d'infonnation et de communication ....................................... 22 1.3.2.4. L'organisation ................................................................................. 22 1.3.2.5. Les procédures ................................................................................. 23 1.3.2.5.1. Les procédures de budgétisation ......................................................... 23 1.3.2.5.2. Les procédures d'encaissement ......................................................... 24 1.3.2.5.3. Les procédures de décaissement ......................................................... 24 1.3.2.6. La supervision ................................................................................. 25 Chapitre 2 : Méthodologie d'élaboration d'une cartographie des risques ....................... 26 2.1. Notions sur la cartographie des risques ......................................................... 26 2.1.1. Définitions, objectifs et acteurs de la cartographie des risques .......................... 27 2.1.1.1.Définition de la cartographie des risques .................................................... 27 2.1.1.2. Objectifs de la cartographie des risques ..................................................... 28 2.1.1.3. Acteurs de la cartographie des risques ..................................................... 29 2.1.2. Les motivations d'établissement d'une cartographie des risques ........................ 30 2.1.3. Les facteurs clés de succès de la cartographie des risques ................................ 31 2.1.4. Les types de cartographie des risques ....................................................... 32 2.1.4.1. La cartographie globale ...................................................................... 32 2.1.4.2. La cartographie thématique .................................................................. 32 2.1.5. Démarche d'élaboration d'une cartographie des risques .................................. 33 2.1.5.1. Le bottom up .................................................•................................ 33 2.1.5.2. Le top down ................................................................................... 33 2.1.5.3. L'approche combinée ......................................................................... 34 2.1.5.4. L'approche par le benchmarking ........................................................... 34 2.1.5.5. uploads/Management/ cartographie-risques-operationnels-port-dakar.pdf