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1 ISMA MASTER 1: FICO COMPLEMENT DE COURS ISMA: MASTER 1 FICO par Alain KENMEGN

1 ISMA MASTER 1: FICO COMPLEMENT DE COURS ISMA: MASTER 1 FICO par Alain KENMEGNE Module 1: Rappels sur la vérification Module 2: Rôles dans l’équipe d’audit Module 3: Programme de vérification Ventes et autres revenus Module 4: Programme de vérification Coût des ventes et encaissements Module 5: Programme de vérification Débiteurs et provision pour créances douteuses Module 6: Programme de vérification Achats, créditeurs et décaissements Module 7: Programme de vérification Stocks, immobilisations, capitaux propres et dette bancaire Module 8:Programme de vérification Salaires, avantages sociaux et Remises gouvernementales Module 9: Revue des évènements post-clôture 2 Sommaire 3 Module 1: Rappels sur la vérification ISMA: MASTER 1 FICO par Alain KENMEGNE Profession vérificateur I. Notes introductives A. Définitions B. Normes II. Processus de vérification A. Responsabilités B. Objectifs 4 ISMA: MASTER 1 FICO par Alain KENMEGNE Définitions Qu’est-ce que la vérification ? (Ménard 2006) Processus qui consiste à s’assurer de la validité ou du caractère approprié des écritures, comptes ou rapports comptables 5 ISMA: MASTER 1 FICO par Alain KENMEGNE 6 … une autre définition … (Arens 2003)  La vérification vise à réunir et à évaluer les éléments probants relatifs à des informations en vue de déterminer le degré de concordance entre ces informations et des critères établis et de les communiquer dans un rapport. La vérification doit être exécutée par une personne compétente et indépendante. ISMA: MASTER 1 FICO par Alain KENMEGNE Objectifs de la vérification Le but de la vérification des états financiers est de permettre au vérificateur d'exprimer une opinion sur la question de savoir si les états financiers donnent à tous les égards importants une image fidèle de la situation financière, des résultats d'exploitation et des flux de trésorerie de l'entité selon les principes comptables généralement reconnus. 7 ISMA: MASTER 1 FICO par Alain KENMEGNE Objectifs de la vérification Cette opinion ne constitue ni une assurance quant à la viabilité future de l'entité ni une opinion quant à l'efficience ou à l'efficacité quand conduite de ses activités sur la qualité du contrôle interne. 8 ISMA: MASTER 1 FICO par Alain KENMEGNE Degré de précision de la vérification Le vérificateur cherche à obtenir un niveau élevé, quoique non absolu, d'assurance (désigné par l'expression «assurance raisonnable» dans les chapitres qui suivent) que les états financiers sont exempts d'inexactitudes importantes résultant de fraudes ou d'erreurs. 9 ISMA: MASTER 1 FICO par Alain KENMEGNE 10 Intervenants dans les processus de publication de l’information financière a) Direction a) La ou les personnes qui ont la responsabilité a) de planifier, b) de diriger c) et de contrôler les activités de l'entité; ISMA: MASTER 1 FICO par Alain KENMEGNE 11 Intervenants dans les processus de publication de l’information financière b) Responsables de la gouvernance 1. Le conseil d'administration, 2. les comités qui en relèvent, y compris le comité de vérification ou son équivalent 3. et, dans certains cas, les personnes dont les responsabilités découlent directement des responsabilités de gouvernance du conseil d'administration;  Le comité environnemental  Les vérificateurs internes ISMA: MASTER 1 FICO par Alain KENMEGNE 12 Intervenants dans les processus de publication de l’information financière c) Responsables de la surveillance du processus d'information financière c) le comité de vérification c) ou, en l'absence de comité portant ce nom, l'organe équivalent responsable. d) Dans le cas d'une entité dirigée par son propriétaire, c) cette surveillance peut être exercée par le propriétaire lui- même. ISMA: MASTER 1 FICO par Alain KENMEGNE 13 Il existe quatre types de vérification … et autant de types de vérificateurs! Type de vérification Critères Type de vérificateurs Vérification des états financiers PCGR Experts-comptables Vérification de gestion Ratio intrant/extrant Normes en matière d’efficacité et d’efficience Vérificateurs internes Service connexe des cabinets d’experts-comptables Vérification de conformité Exigences contractuelles, législatives et/ou réglementaires Vérificateurs internes Service connexe des cabinets d’experts-comptables Vérificateurs du secteur public Vérification opérationnelle - intégrée Combinaison des trois premiers types Vérificateurs du secteur public ISMA: MASTER 1 FICO par Alain KENMEGNE Proximité de l’information [Impossible pour l’organisation de fournir directement de l’information financière aux utilisateurs et contexte économique.] Motivations [Choisir systématiquement des conventions comptables conservatrices ou agressives en fonction du besoin.] Volume transactionnel Complexité des transactions États financiers 14 Les raisons justifiant la vérification des états financiers ISMA: MASTER 1 FICO par Alain KENMEGNE Normes de vérification généralement reconnues Lorsqu'il procède à la vérification d'états financiers, le vérificateur se conforme aux normes de vérification généralement reconnues qui ont trait aux qualités requises du vérificateur, à l'exécution de sa mission et à la préparation de son rapport (5090.04). 15 ISMA: MASTER 1 FICO par Alain KENMEGNE Qualités de l’expert- comptable (1) Exécution de la mission (3) Élaboration du rapport (4) NVGR (8) 16 Décomposition des Normes de vérification généralement reconnues (NVGR). ISMA: MASTER 1 FICO par Alain KENMEGNE Qualités de l’expert- comptable (1) Exécution de la mission (3) Élaboration du rapport (4) NVGR (8) 17 Les qualités de l’expert-comptable Norme générale (5100.02) Le travail de vérification et la rédaction du rapport doivent être effectués, avec diligence et objectivité, par une ou des personnes ayant une formation technique et une compétence professionnelle suffisantes en vérification. ISMA: MASTER 1 FICO par Alain KENMEGNE Qualités de l’expert- comptable (1) Exécution de la mission (3) Élaboration du rapport (4) NVGR (8) 18 Exécution de la mission Normes de travail (5100.02) a) Le vérificateur doit planifier et réaliser la vérification de manière à ramener le risque de mission à un niveau suffisamment faible pour être acceptable et compatible avec l'objectif d'une vérification. Le vérificateur doit planifier la nature, le calendrier et l'étendue des activités de direction, de supervision et de révision du travail des membres de l'équipe de mission. ISMA: MASTER 1 FICO par Alain KENMEGNE Qualités de l’expert- comptable (1) Exécution de la mission (3) Élaboration du rapport (4) NVGR (8) 19 Exécution de la mission Normes de travail (5100.02) b) Le vérificateur doit acquérir une compréhension suffisante de l'entité et de son environnement, y compris le contrôle interne, pour pouvoir identifier et apprécier les risques d'inexactitudes importantes dans les états financiers, qu'elles résultent de fraudes ou d'erreurs, et pour concevoir et mettre en œuvre les autres procédés de vérification. ISMA: MASTER 1 FICO par Alain KENMEGNE Qualités de l’expert- comptable (1) Exécution de la mission (3) Élaboration du rapport (4) NVGR (8) 20 Exécution de la mission Normes de travail (5100.02) c) Le vérificateur doit obtenir des éléments probants suffisants et appropriés pour être en mesure de tirer des conclusions raisonnables sur lesquelles il pourra fonder son opinion. ISMA: MASTER 1 FICO par Alain KENMEGNE Qualités de l’expert- comptable (1) Exécution de la mission (3) Élaboration du rapport (4) NVGR (8) 21 Élaboration du rapport Normes de rapport (5100.02) a) Dans son rapport, le vérificateur doit indiquer quels sont les états financiers visés et faire la distinction entre les responsabilités qui incombent respectivement à la direction et au vérificateur. ISMA: MASTER 1 FICO par Alain KENMEGNE Qualités de l’expert- comptable (1) Exécution de la mission (3) Élaboration du rapport (4) NVGR (8) 22 Élaboration du rapport Normes de rapport (5100.02) b) Dans son rapport, le vérificateur doit préciser l'étendue de son travail. c) Dans son rapport, le vérificateur doit exprimer une opinion sur les états financiers ou déclarer qu'il ne peut exprimer d'opinion. Dans ce dernier cas, il doit préciser les raisons de l'impossibilité d'exprimer une opinion. ISMA: MASTER 1 FICO par Alain KENMEGNE Qualités de l’expert- comptable (1) Exécution de la mission (3) Élaboration du rapport (4) NVGR (8) 23 Élaboration du rapport Normes de rapport (5100.02) d) Lorsque le vérificateur exprime une opinion, il doit indiquer si les états financiers donnent, à tous les égards importants, une image fidèle de la situation financière de l'entité, des résultats de son exploitation et de ses flux de trésorerie selon les principes comptables généralement reconnus du Canada, sauf quand les états financiers sont établis selon des règles comptables autres que les principes comptables généralement reconnus. ISMA: MASTER 1 FICO par Alain KENMEGNE Responsabilités  La préparation d’information financière fidèle incombe à la direction de l’organisation.  L’énoncé d’opinion relativement à la fidélité de l’information financière incombe au vérificateur.  Le vérificateur, tout en adoptant une attitude de scepticisme professionnel, présume de la bonne foi de la direction.  Lorsqu'il cherche à acquérir une compréhension de l'entité et de son environnement, y compris son contrôle interne, le vérificateur doit se demander si les informations obtenues indiquent la présence d'un ou de plusieurs facteurs de risque de fraude. 24 ISMA: MASTER 1 FICO par Alain KENMEGNE Responsabilités  Lorsque le vérificateur relève une inexactitude, il doit se demander si cette inexactitude constitue un indice de fraude et, s'il s'agit d'un indice de fraude, il doit examiner les incidences de cette inexactitude par rapport aux autres aspects de la vérification, notamment la fiabilité des déclarations de la direction. 25 ISMA: MASTER 1 FICO par Alain KENMEGNE Responsabilités  Le vérificateur doit s'appuyer sur sa compréhension de l'entité et de son environnement, y compris son contrôle interne, et se renseigner auprès de la direction afin d'identifier les lois uploads/Management/ complement-cours-d-x27-audit-et-ci.pdf