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AUDIT FINANCIER ET ORGANISATIONNEL Thème Présenté par Monsieur Gaëtan RENEKOUZO

AUDIT FINANCIER ET ORGANISATIONNEL Thème Présenté par Monsieur Gaëtan RENEKOUZOU Plan de l’Exposé 1. Introduction 2. Les Indicateurs de performances 3. Audit financier 4. Audit organisationnel 5. Conclusion 1. INTRODUCTION 1. INTRODUCTION « L'audit interne évalue le contrôle interne. » « L'audit interne cherche à donner un degré raisonnable d'assurance au Conseil d'Administration ou à la Direction Générale. »  « L'audit interne est une activité indépendante et objective. »  « L'audit interne est un acteur de la Bonne Gouvernance d'une organisation. » « La fonction d’Auditeur interne est un excellent poste pour tout connaître d’une entreprise » 2. LES INDICATEURS DE PERFORMANCES Les Indicateurs Un grand nombre d’indicateurs classiques reposent sur l’information financière interne produite par la comptabilité De plus en plus, les entreprises complètent cette information financière interne:  par l’information financière externe (ex: le cours des actions)  Par de l’information non financière interne (ex: les délais de production)  Par de l’information non financière externe (ex: la satisfaction de la clientèle) En outre, les entreprises font du Benchmarking en comparant les indicateurs , financiers ou non, avec ceux des entreprises de référence. Les Indicateurs Les indicateurs sont au cœur du système de l’Audit Interne L’Audit interne qui se traduit par la prévision et le contrôle exigent d’être informer des résultats réalisés par les entités de l’organisation. Pour rechercher l’efficacité et l’efficience, l’Audit interne doit inciter les dirigeants et les salariés à s’efforcer de réaliser les objectifs fixés par l’organisation. Performance Les Indicateurs Pilotage Les Outils 3. LES INDICATEURS Les objectifs recherchés sont des d’informations simples, fiables et représentatives; Ces indicateurs sont présentés sous des formes diverses (chiffrées, quantitatives, tableaux ou des graphiques) Les Ratios présentent l’intérêt d’être une mesure synthétique des performances et du risque d’une entreprise; 3. Les Indicateurs Il existe trois grandes catégorie standards tout en sachant que chaque entreprise peut disposer de ses propres ratios.  L’Objectif étant de comprendre l’Entreprise et identifier ses leviers d’amélioration. A quoi servent les indicateurs ? Le ratio peut avoir plusieurs fonctions: Traduire un objectif  Faciliter les comparaisons Servir d’illustration  Jouer le rôle de « clignotant » ou de veille Définition d’un indicateur La réelle pertinence d’un indicateur est avant tout fonction du contexte et du terrain propre à chaque entreprise et à chaque activité. Le choix des indicateurs doit résulter d’une véritable réflexion articulée autour des objectifs et des zones d’action des Responsables La qualité des indicateurs retenus suppose donc l’adoption d’une démarche méthodologique rigoureuse Un indicateur est un instrument de mesure qui est toujours discutable Le rôle d’un Indicateur est de permettre de suivre l’atteinte d’un résultat d’un Plan d’Action Différents types d’indicateurs Les indicateurs de résultats Mesurable le niveau des objectifs atteints Ex: Part de Marché, Qtité de Produite vendus, Nbre de clients traités Les indicateurs de moyens Résultats obtenus compte tenu des moyens engagés Ex: Les Ratios de solvabilités , de trésorerie, de rentabilités Différents types d’indicateurs Les indicateurs d’avancement des Plans d’action Destinés à piloter le déploiement du plan d’action jugé stratégique et de disposer des bornes permettant de suivre le niveau d’avancement. Ex: % du personnel formé, % de propositions émises Les indicateurs d’environnement Disposer des informations clés sur son environnement afin d’orienter correctement son action et apporter un éclairage sur des activités complémentaires. Ex: Cours d’une matière première, Évolution du taux de base financier Indicateurs financiers Ce sont des paramètres-clés fournissant des renseignements utiles guidés par les impératifs de la performance financière. Il présente l’intérêt d’être une mesure synthétique de la dimension économique de la Performance et du risque d’une entreprise. Tels que: Les ratios financiers (trésorerie, d’endettement, C.A, etc.) L’Analyse des dettes fiscales et des créances sur l’état L’Analyse des écarts dans l’exécution budgétaire Indicateurs non-financiers Ce sont des mesures stratégiques qui concentrent ses actions sur des objectifs fixés afin d’optimiser les performances d’une société pour signaler au personnel les domaines que la Direction considère déterminants pour le succès de l’entreprise. Lien entre les indicateurs Les Indicateurs financiers sont souvent complémentaires avec les Indicateurs non financiers. Indicateur financier Ratios du C.A Indicateur non-financier Délais de livraison aux clients 3. Les Indicateurs  Il existe trois grandes catégories de ratios. A l’intérieur de ces catégories, il existe une nombre impressionnant de ratios: Chaque Banque  Chaque Société de recouvrement  Chaque analyste  Chaque entreprise dispose de ses propres ratios 3.Les Ratios 1. Les Ratios de Rentabilité 2. Les Ratios de Structure 3. Les Ratios du cycle d’exploitation Les Ratios On distingue trois catégorie de ratios de structure: Les Ratios d’endettement Les Ratios de solvabilité Les Ratios de moyens mis en œuvre Les Ratios de rentabilité Ratio de rentabilité Mode de calcul Significations Rentabilité économique de l’exploitation (Re) Résultat d’expl. X 100 Capitaux immobil Rentabilité des investissements mis en œuvre par l’entreprise pour conduire son activité et dégager des bénéfices Rentabilité financière Résultat Net X 100 Capitaux Propres Les moyens mis à la disponibilité de l’entreprise par les actionnaires; Capacité à rémunérer l’actionnaire Rentabilité d’exploitation Résultat d’enxc xpl. X 100 C.A Efficacité commerciale de l’entreprise dans son activité de vente Les Ratios de structure On distingue trois catégories de ratios de structure: 1. Les Ratios d’endettement 2. Les Ratios de solvabilité 3. Les Ratios de moyens mis en œuvre Ces ratios sont utiles pour la DG et la DAF (ou DF) pour décider d’une politique de financement en cohérence avec la politique d’investissement Les Ratios d’endettement RATIOS D’ENDETTEMENT MODE DE CALCUL SIGNIFICATIONS Taux d’endettement Emprunts et Dettes financières MLT Fonds Propres Ratio d’indépendance financière. Part des dettes à LMT Dettes financières LMT Dettes financières LMT/CT Exprime la stabilité du financement Poids de l’endettement Charges d’intérêts CA HT Coût de financement de l’activité. A rapporter à la Marge réalisée 3. Les Ratios de solvabilité RATIOS DE SOLVABILITE MODE DE CALCUL SIGNIFICATION Solvabilité Générale Total Actif Total Dettes Capacité à rembourser l’ensemble des dettes par l’utilisation de l’ensemble des Actifs Liquidité générale Actif circulant Passif circulant Exprime le Besoin de Liquidité de l’entreprise. Il constitue le premier clignotant de risque de dépôt de Bilan à MT Liquidité CT Créances + Disponibilités Passif circulant Capacité à rembourser les dettes à CT par l’utilisation des créances et des disponibilités 3 Les Ratios de moyens mis en œuvre RATIOS DE MOYENS MIS EN ŒUVRE MODE DE CALCUL SIGNIFICATIONS Vieillissement des Immobilisations Amortissements X 100 Actifs Immobilisé Brut Degré d’amortissement des immobilisations. Une entreprise dont 70% des Immo sont amorties est une entreprise dont l’outil de production peut être obsolète Effort d’investissement Investissement CAHT Traduit la part du CA consacré aux investissement RATIOS DU CYCLE D’EXPLOITATION MODE DE CALCUL SIGNIFICATIONS ROTATION DES STOCKS Stocks Globaux HT X 360 j CAHT Délai moyen de stockage en jours de CA CREDITS FOURNISSEURS Dettes Fournisseurs TTC X 360 j CAHT Délai moyen de paiement des fournisseurs. A comparer aux conditions standards. RECOUVREMENT DES CREANCES Créances Clients TTC X 360 j CAHT Délai moyen de recouvrement des créances clients. A comparer aux conditions standards de délai clients de l’entreprise Les Ratios de cycle d’exploitation les ratios « avenir » L’importance de ces ratios servent à mesurer l’importance accordée par l’entreprise à la construction de son futur. Ces ratios évaluent le poids des dépenses clés pour le développement de l’entreprise Ils sont fondamentaux dans le cadre de l’évolution de l’entreprise  Elles peuvent être déclinés dans des directions Les ratios « avenir » RATIOS D’AVENIR MODE DE CALCUL SIGNIFICAIONS D’INVESTISSEMENT (Ratio porteur d’avenir ou de risque) Investissements C.A Exprime la confiance de l’entreprise dans son avenir D’INNOVATION Dépenses de Recherche C.A Capacité de l’entreprise à renouveler son offre en créant de nouveaux produits DYNAMISME MARKETING Dépenses publicitaires C.A Indispensable qui montre: - Agressivité marketing - Efficacité des moyens mis en œuvre DYNAMISME COMMERCIAL (Nombre de nouveaux clients – Nombre de clients perdus)/Nombre total des clients Traduit: -la fidélisation de la clientèle - la capacité à recruter de nouveaux clients Les ratios sociaux Dans un environnement économique toujours plus difficile et compétitif; La Qualité du capital humain se révèle bien souvent être un avantage concurrentiel majeur. Les ratios sociaux sont trop souvent oubliés dans l’Analyse Financière et le diagnostic d’entreprise 5.2 Les ratios sociaux RATIOS SOCIAUX MODE DE CALCUL SIGNIFICAITONS ROTATION DU PERSONNEL Nombre de départ Effectif total Constitue une bonne mesure générale du climat de l’entreprise et de l’attachement de ses salariés FORMATION INITIALE DU PERSONNEL Nombre de personnes ayant tel niveau d’études Effectif total Traduit la Qualification du personnel DE FORMATION Coût de la Formation Masse salariale Constater l’ampleur des efforts consacrés par l’entreprise à améliorer les Kces et les savoir- faire de ses employés Les Ratios: Synthèse Les ratios du cycle d’exploitation permettent ainsi d’apprécier et anticiper les besoins de l’entreprise pour financer sa croissance interne L’utilité de ces différentes analyses est de: Connaître son entreprise Possibilités de développement Capacité d’emprunt Faculté d’obtention de crédit auprès de ses fournisseurs Levier d’amélioration (Tableaux de Bord) Connaître les autres entreprises Confrères Clients et Fournisseurs Cibles de croissances externes 3.AUDIT FINANCIER 1.Rappel 1. La composition des États financiers 2. uploads/Management/ audit-financier-et-organisationnel.pdf