Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

1 CAS SARL EMILIEN INTRODUCTION • Activité: commercialisation de machines • Eva

1 CAS SARL EMILIEN INTRODUCTION • Activité: commercialisation de machines • Evaluation du contrôle interne • Cycle des ventes 2 3 FLOW CHART GRILLE D’ANALYSE QUESTIONNAIRE DE CONTRÔLE INTERNE CONCLUSION GRILLE D’EVALUATION DU SYSTEME PLAN FLOW-CHART 3 LEGENDE Illustration d’un document (nom, numéro, date) Illustration d’une opération d’archivage, mention A,N,C Illustration d’un registre Opération administrative Point de départ du circuit • BC : Bon de Commande • R.C : Registre des Commandes • F.V: Facture de Vente • C.C: compte clients • F.S: fiche de stock • JV: Journal vente • MAJ: Mise à jour • Ts les 2 J:tous les deux jrs • Rel: relance clients 4 GRILLE D’ANALYSE Entreprise émilien Service concerné Fonctions Commercial Magasin- expédition Facturation Comptabilité -Réception des commandes X -Etablissement BC X -Inscription des marchandises sur le planning X -Expédition Marchandises X -Mise à jour des fiches de stock X -Enregistrement sur RC X -Etablissement des factures X -Envoi des factures X -Enregistrement des factures X -Enregistrement règlements clients X -Établissement et dépôt bordereaux remise de chèques X -Pointage compte client X -Relance des clients X QUESTIONNAIRE DE CONTRÔLE INTERNE Oui Non Risques et Observations CYCLE VENTES /EVALUATION DU RISQUE Les nouvelles commandes, avant d'être acceptées, sont –elles soumises à l'approbation du service crédit qui mène des enquêtes préalables ? x Risque d’insolvabilité des clients A chaque expédition est associée un bon de livraison ? x Pas de bons de livraison Les bons de livraisons sont pré numérotés ? x Pas de bons de livraison pré numérotés Rapprochement des bons d'expédition et des bons de commande ? contrôle quantité et référence des produits x pas de bon d’expédition Une facture est établie pour chaque vente ? x image fidèle du chiffre d’affaires Les factures sont pré numérotées séquentiellement? x Risque d’erreur de numérotation Pour chaque vente et bon de livraison est associé une facture et vice versa ? x Risque d’oubli de facturation 5 QUESTIONNAIRE DE CONTRÔLE INTERNE Oui Non Risques et Observations CYCLE VENTES /EVALUATION DU RISQUE Rapprochement bon d'expédition / facture ? contrôle de la facturation de tous les articles expédiés x Pas de bon d’expédition donc rapprochement impossible ( litiges clients) Contrôle de l'enregistrement comptable de toutes les factures par la vérification du suivi séquentiel des numéros de factures enregistrées x Risque de non détection d’erreur et d’oubli de facturation Le règlements des créances clients fait-il l’objet d’un suivi régulier ? x Tout défaut de paiement des clients peut être détecté Les créances impayées font-elle l’objet d’une relance rapide? x Facilite la gestion de la trésorerie Feuille d’évaluation du système 6 Faiblesses détectées Effets possibles Impacts sur les états financiers Impacts sur le programme d’audit Recomma ndations Faiblesses détectées Effets possibles Impacts sur les états financiers Impacts sur le programme d’audit Recommandations 1-Cumul de fonctions chez le service commercial -Risques de difficulté de recouvrement ; -Possibilité pour certains clients d'avoir des délais de règlement supérieurs aux conditions fixées par l'E/se Les clients débiteurs d’un grand montant peuvent faire l’objet d’une provision -vérification des comptes des clients débiteurs ; -Contrôle des provisions pour créances douteuses -Etablir une liste des conditions clients 2-Absence de contrôle de la solvabilité du client par le service commercial -Risque d’insolvabilité des clients Evaluation de la provision pour créance douteuse -Contrôle de l’évaluation des provisions ; -Vérification des clients débiteurs -Faire une liste des clients 3-Absence de pré numérotation des bons de commandes Risque d’erreur d’attribution d’un même numéro à deux BC différents Erreur dans les recettes Vérification de l’évolution de la marge brute par rapport aux exercices précédents -Pré numérotation des bons de commande 4- Cumul de fonctions chez le service magasin- expéditions -Risque de détournement des marchandises et dissimulation de ces détournements -Risque d’erreur sur la détermination des stocks -Impact sur le résultat de l’entreprise -Contrôle des fiches de stock ; -Contrôle de la marge brute par catégorie d marchandise ; -Effectuer une mise à jour automatique des fiches de stock ; -Séparation des fonctions : stockage et expédition 5-Absence de pré numérotation des factures Risque de perte de la facture -Oubli de comptabilisation des factures -Impact sur le résultat -Contrôle du journal de vente et de la marge brute. -Rapprochements des bons de commande et des factures -Pré numérotation des factures 6- Impossibilité de contrôle des chevauchements en fin de mois et en fin d’exercice -Erreur dans les déclarations de la TVA ; -Risque d’omission des factures à la fin de l’exercice -Atteinte au principe de séparation des exercices ; -Incidence sur le résultat -Vérification de la déclaration de TVA ; -Pointage des bons de commande classés avec les factures -Mentionner la date de livraison sur les factures c 7 Faiblesses détectées Effets possibles Impacts sur les Etats financiers Impacts sur le programme d’audit Recommandations 7-Absence de comparaison entre la facture et les bons de commande -Risque de distorsion entre les quantités livrées et les quantités facturées -Impact sur les résultats Effectuer un sondage sur les factures et les bons de commande classés Rapprochement entre les bons de commande et les factures 8- Cumul de fonctions chez le service comptabilité -Risque de détournement des règlements -Impacts sur les recettes, la TVA … -Etablir un rapprochement entre journal des ventes et le RC -Mise en place du système d’enregistrement et de totalisation des règlements clients 9- Absence de contrôle afin de s’assurer de l’enregistrement des factures -Risque d’omission des factures -Incidences sur les recettes, la TVA … -Etablir un rapprochement entre le journal des ventes et RC -Attribuer le même numéro à la facture et au bon de commande 10-Absence de contrôle sur les factures, les prix … -Risque d’erreur de calcul du prix de vente -Impact sur le compte de résultat de résultat : soit une majoration ou une minoration -Contrôler les grosses factures -Contrôle automatique des calculs et des prix 11-Absence de double contrôle de l’enregistrement comptable des factures -Risque de double comptabilisation ou d’omission des factures - Incidences sur les recettes, la TVA … -Contrôler les factures classées et celles comptabilisées sur une période déterminée -Totaliser mensuellement les factures établies. 12-Pas d’envoi de l’accusé de réception pour chaque commande reçue -Risque de litige avec le client -Impact sur les comptes clients et provisions pour litiges -Examiner les litiges en cours avec les clients -Adresser une confirmation au client pour chaque commande traitée c uploads/Management/ corrige-cas-emilien.pdf