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0 Libre de Bruxelles et de la Chambre de Commerce de Bruxelles Audit, Contrôle,

0 Libre de Bruxelles et de la Chambre de Commerce de Bruxelles Audit, Contrôle, Expertise Notes servant de support au cours Année 2019-2020 André de Wasseige © copyright et tous droits réservés 1 Audit, Contrôle interne, Contrôle externe, Expertise et Evaluation Introduction Le cours comporte 3 parties : I. Contrôle Interne et Externe II. Missions des experts comptables et des reviseurs III. Evaluation des entreprises I. Contrôle Interne et Externe PLAN INTRODUCTION A. CI - Liste des éléments clés 1. La définition du CI 2. Les 8 objectifs et préoccupation du CI 3. Comment expliquer les liens entre CI et audit interne - 6. Le style et les objectifs du management aura-t-il un impact sur le CI ? 7. Citez quelques catégories de risques 9. Quelles sont les limites du CI 10. « Management override » et CI 11. Collusion et CI 12. Assurance raisonnable et CI 13. Ratio coûts/bénéfices et CI 14. Les rôles et responsabilités respectifs des employés, des cadres, du comité de direction, du comité 15. Les rôles et responsabili -à-vis du CI 16. Lien entre « audit risk » et contrôle interne 19. A quoi sert un « contrôle interne clé » au sein du département comptable 21. A quoi sert une check-list de contrôle interne B. CE 1. Définition du CE 2. Prise de conn 4. Exécution des contrôles substantifs 5. Travaux de fin de mission. CH.3 : MISE EN OEUVRE 2. Les techniques de description des cycles 3. Les techniques de confirmation directe ou circularisations 4. Les dossiers et feuilles de travail 5. Test sur le fonctionnement des contrôles 6. Techniques de validation des comptes. 7. Fraude CH. 4 2 Introduction fil rouge le « Résumé du guide pour l'Utilisation des Normes Internationales d'Audit dans l'Audit des PME » qui comprend quatre parties pales (ISA). Le tableau suivant résume le contenu de chacune des parties du guide: CONCEPT DE BASE EN AUDIT EVALUATION DES REPONSES AUX REPORTING Approche par les risques Plan détaillé Evaluation des éléments probants obtenus Contrôle interne Procédures d'évaluation des risques Tests de contrôle Communication avec le Assertion des états financiers Procédures relatives à l'acceptation ou la continuation de la mission Tests de substance Rapport d'audit et modifications au rapport d 'audit Accomplissement autres procédures Seuil de signification Etendue des tests Concertation avec les membres de l'équipe affectée à la mission Documentation Prise en compte du risque Déclaration de direction Prise en considération des risques de fraude Identification des risques significatifs Compréhension du contrôle interne Evaluation de la conception et de la mise en place du contrôle interne Evaluation du risque http://www.ifac.org/system/files/downloads/RAcsumAc_du_guide_d_audit_IFAC.pdf A- OBJECTIF Donner aux étudiants les concepts fondamentaux, les techniques et les outils les plus efficaces en audit Accountants (IFAC). B. CONTENU gérer quotidiennement. Les concepts fondamentaux de cette discipline très technique seront exposés dans et matérialité. objectifs en allant du général au particulier. Cette démarche sera déclinée dans ses phases principales : prise de connaissance et orientation de la mission, évaluation du contrôle interne et élaboration de la les outils permettant de mettre en oeuvre chaque phase (chapitre 3). 3 1- DEFINITION GENERALE Audit vient du latin "audire" qui signifie "écouter" ; le verbe anglais "to audit" est traduit par "vérifier, surveiller, inspecter". Les organisations économiques ont toujours été contraintes à se faire contrôler. manière dont est exercée une activité, et sur les informations élaborées par les responsables, par rapport à ensui Des informations analytiques ou synthétiques ; Des informations historiques ou prévisionnelles ; Des informations quantitatives, qualitatives ou techniques etc. peut être complétée par la formulation de recommandations. d) La référence à des critères de qualité La régularité, qui est la conformité à des règles, procédures et principes qui peuvent être internes ou ). Ex règles comptables, droit fiscal, droit social, etc. La sincérité des règles et procédures. efficacité -mêmes susceptibles de se combiner avec les critères de régularité et de sincérité. Ils sont généralement décomposés en trois (03) éléments (parfois désignés sous l Economie oeuvre dans un projet ; Efficacité : mesure dans laquelle les buts visés ou les effets recherchés ont été atteints ; Efficience rmation 4 Voilà une matrice reprenant les différents termes utilisés : Audit opérationnel Audit externe Audit interne Contrôle de gestion Comptabilité EXT/INT EXTERNE INTERNE INTERNE INTERNE Position Consultant Reviseur Contrôleur Interne Controller Comptable Position Contrôleur interne, Auditeur groupe Auditeur groupe Expert- Comptable Opérationnel Financier Financier Compta analytique Compta générale Compta analytique Bilan BNB Budget vs Actuel Bilan BNB ABC Procédures Procédures Procédures Procédures Objectifs Acheter, Produire et Vendre dans le respect Budget/objectif/ qualité/sécurité Certifier Garantir efficience et sécurité Prévoir, Piloter, Analyser Comptabiliser, Vérifier Moyens Dispositif de CI Revues annuelles Analyse du CI Contrôle des résultats Produit fini Résultats Rapport de certification Recommandations, Reporting Bilan, Compte de résultat Actions de CI Optimisation des ressources, protection contre les risques Certification Vérification pertinence et réalité du dispositif mis en oeuvre Maximisation des résultats i et du contrôleur et du contrôlé : Par exemple, si vous connaissez les méthodes, techniques des contrôleurs externes/internes, vous pouvez anticiper, préparer les questions et aussi appliquer les mêmes techniques 2- a) Définitions institutionnelles Selon les publications des diverses organisations professionnelles, on peut retenir : -Comptables (OEC) examen auquel opinion motivée sur la régularité et la sincérité du bilan du compte de résultat et des informations annexes aux comptes annuels ". Selon la Compagnie Nationale des Commissaires aux Comptes (CNCC) : un audit consiste à examiner, par sondages les éléments probants justifiant les données contenues dans les comptes. Il consiste également à apprécier les principes comptables suivis et les estimations significatives retenues pour e. : " significatifs, conformément à un référentiel comptable défini." b) Audit financier légal et audit financier contractuel L'audit financier est l'examen auquel procède un professionnel compétent et indépendant en vue d'exprimer une opinion motivée sur la fidélité avec laquelle les états financiers d'une entité traduisent sa situation à la date de clôture et ses résultats pour l'exercice considéré, en tenant compte du droit et des usages du pays où l'entreprise a son siège ans deux situations distinctes : 5 Le commissariat aux comptes (parfois dénommé audit financier légal), prescrit par la loi sur les sociétés, qui est constitué de deux éléments distincts : dispositions légales et réglementaires (abo Audit = Révision (France, Belgique), Vérification (Canada) L'audit est l'examen professionnel d'une information en vue d'exprimer une opinion responsable et indépendante par référence à un critère de qualité. Examen professionnel méthode, techniques et outils. Responsable engagement de l'auditeur de façon personnelle (responsabilité civile, pénale ou disciplinaire). Indépendante tant des émetteurs de l'information que de ses récepteurs. Critère de qualité par exemple : régularité, sincérité, Principal apport de l'audit : la crédibilité et la sécurité que l'on peut attacher à l'information. Exemples : audit financier, audit fiscal, audit informatique, audit juridique, audit qualité, etc. c) audit financier vs opérationnel LE SYSTÈME D'INFORMATION AUTOMATISÉ ET LES DOMAINES D'INTERVENTION DES AUDITEURS OBJECTIFS DE DIRECTION GÉNÉRALE ASSIGNÉS AU SYSTÈME AUTOMATISÉ D'INFORMATION AUDIT OPERATIONNEL AUDIT FINANCIER Assurer la continuité de l'activité de l'entreprise en cas d'incidents ou de sinistres; Assurer la fiabilité des informations produites; Assurer le respect de la réglementation en vigueur; Optimiser la gestion des ressources logiques et physiques; Assurer une réponse flexible et prompte lorsque l'entreprise doit procéder à des changements d'orientation. Oui Oui Oui Oui Oui Oui Non Oui Oui Oui Non Non DEFINITION ET BUT DU CONTRÔLE Le contrôle comptable est l'examen systématique des livres et des documents d'une entité économique (ou autre) dans le but principal d'en attester les comptes autant du point de vue du respect du Droit comptable et du Code des sociétés que du point de vue de la technique comptable proprement dite Les références en matière de « contrôle comptable » : les normes de contrôle de l'I.R.E. ainsi que celles de l'I.E.C. Remarquons d'emblée qu'il n'appartient pas au contrôleur externe de prendre des décisions de gestion ou de polémiquer sur le bienfondé des décisions prises. Légalement, les contrôleurs extérieurs à l'entreprise ne peuvent ni participer à la gestion, ni donner des ordres de gestion. Leur rôle est plutôt de comparer ce qui est avec ce qui devrait être au sens des lois et règlements en vigueur. Par contre, les responsables du contrôle interne pourront, eux, participer à l'élaboration des décisions de gestion, les suggérer, s'assurer que celles-ci soient bien comprises et bien exécutées. L'on retrouvera souvent, dans toute entreprise, ces deux formes de contrôle : interne et externe. Le premier dépendra fortement de la direction de l'entreprise, le second est par nature indépendant. S VOISINES a) Audit et expertise comptable -comptable ayant généralement par ailleurs la qualité de commissaire aux comptes, peut se voir missi -comptable : présentation, examen (limité) et audit des comptes annuels. Il doit respecter des règles professionnelles et fournir une attestation à la fin de ses travaux pour les deux premiers types de missions. La mission de présentation constitue une simple mise en forme des états financiers. La mission comporte, en outre, des contrôles généraux de cohérence des comptes établis, la troisième est une Une entreprise peut uploads/Management/ cours-audit-2019-2020.pdf