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Nadir MOUFAKKIR, Dr. Audit Interne P r o g r a m m e d u c o u r s 1. Le Risk M

Nadir MOUFAKKIR, Dr. Audit Interne P r o g r a m m e d u c o u r s 1. Le Risk Management 2. Le contrôle interne 3. Audit interne & Normes ISA 4. Processus d’Audit interne N. MOUFAKKIR, Dr. 2 Introduction 3 N. MOUFAKKIR, Dr. Le verbe TO AUDIT désigne l’action d’auditer, les noms AUDIT et AUDITING désignent l’activité d’audit et le qualificatif AUDITOR désigne la personne qui entreprend cette action ou qui en fait son activité (vient du verbe latin audire, écouter, entendre, être disciple…) L’histoire nous enseigne que toute cité organisée a connu des système d’information et de contrôle, et des pratiques de contrôle exercées par des professionnels. 4 N. MOUFAKKIR, Dr. • Les Romains employaient ce terme pour désigner un contrôle au nom de l’empereur sur la gestion des provinces ; • En Europe : depuis le 12ème siècle, notamment en Angleterre, en France et en Italie, de professionnels indépendants appelés « auditeurs » ; (Le premier cabinet d’audit fut fondé au xive siècle à Londres) • Pays Musulmans : depuis le 8ème siècle, de fonctionnaires de l’Etat chargé du contrôle nommés « Muhtassib » ; 5 N. MOUFAKKIR, Dr. Pour comprendre le rôle de l’écoute, de l’audition, il faut se rappeler que dans les temps anciens, peu de gens savaient lire et écrire et que, les contrôles, les dépositions se faisaient oralement. En Angleterre, l’audit est, alors une séance au cours de laquelle les comptes, entre les fermiers et le monastère, le chapitre d’une cathédrale, sont rendus. Le lieu de cet examen est l’audit-house. Au cours de cette réunion se buvait l’audit- ale (forte en alcool). Au 12ème siècle, le mot audiencia ou audience prend une signification juridique : l’auditeur est alors, officier de justice, parfois il est audiencier, juge d’appel en pairie (chambre des lords). Au sein de l’église de Rome, l’auditeur est membre du tribunal 6 N. MOUFAKKIR, Dr. C’est un nom masculin bien qu’en entende des fois parler d’une audit au féminin. En arabe, le mot est traduit par « TADKIK » (recherche de l’exactitude), « MOURAJAA » (révision), « KHIBRA » (expertise), « FAHS » (diagnostic). 7 N. MOUFAKKIR, Dr. Le contrôle en tant que mode opératoire consistant à rapprocher deux situations. 8 N. MOUFAKKIR, Dr. 9 N. MOUFAKKIR, Dr. En général une activité se définit par une série d’éléments : •S o n t mo d e o p ér a to ire ; •S o n o b j et ; •S o n c h a mp d ’a c t i o n ; •S a f i n a l i t é ; •Le s t a t u t d e c e l u i q u i l ’e x e rc e ; •Et so n r éférentiel ; En transposant ce cadre à l’audit, nous obtenons ce qui suit : 10 N. MOUFAKKIR, Dr. Le mode opératoire C’est la façon par laquelle s’exerce une activité. Le mode opératoire de l’audit est bien le contrôle. Il consiste à rapprocher un état réel d’un état désiré. Un audit sans acte de contrôle est une simple impression, une présomption d’anomalie. 11 N. MOUFAKKIR, Dr. L’objet L’objet d’une activité est la substance sur laquelle elle s’exerce. L’objet de l’audit est constitué par toutes les substances de l’organisation (les informations, les processus, les actes, les documents, les matières, les outils, les techniques, les comportements, les décisions…) En effet, l’audit contrôle toutes ces substances. Mais en contrôlant la substance, l’audit cherche à se prononcer sur le système qui la gère. Une substance est défaillante parce que le système qui la gère est vulnérable, c’est-à-dire qu’il renferme un risque inhérent. L’auditeur vérifie si les systèmes de gestion en place comportent les dispositifs permettant de connaitre les risques & de les maitriser. 12 N. MOUFAKKIR, Dr. Son champ d’action Le champ d’action d’une activité se dessine par rapport à son objet. 1. Se préoccuper du contrôle interne lié au système d’information et pratiquer un audit de régularité ; 2. Soit examiner le contrôle interne lié aux système d’organisation et pratiquer un audit d’efficacité ; 3. Soit s’intéresser au contrôle interne lié à l’ensemble des systèmes de gestion et assurer un audit de management ou de direction. D’où la nécessité de distinguer entre deux champs d’audit : 13 N. MOUFAKKIR, Dr. L’audit comptable & financier plutôt un audit de régularité L’audit opérationnel plutôt un audit d’efficacité Le statut de l ’intervenant Où se situe l’intervenant par rapport à l’organisation dans laquelle il intervient ? L’intervenant 14 N. MOUFAKKIR, Dr. SALARIE - Salaire Faire partie de l’organisation (interne) et agie dans le cadre d’une mission fonctionnelle CONSULTANT - Honoraires Être étranger (externe) et agir dans le cadre d’une mission légale ou d’une mission contractuelle INDÉPENDANT PAR SON STATUT INDÉPENDANT PAR SA FONCTION La finalité Quels sont les intérêts que l’auditeur cherche à préserver : Ceux des dirigeants, ceux des actionnaires, ceux des tiers (dont l’Etat), ou encore de l’entreprise ? L ’ a u d i t e s t e x e r c é s u r M I S S I O N , s u r O R D R E . Il n’existe que lorsqu’il est demandé (au service de ses donneurs d’ordre et de ses commanditaires) L’audit interne n’est pas une unité opérationnelle. Les fonctions de l’entreprise (approvisionnement, finance, commerciale, GRH…) sont des fonctions naturelles. Elles ont une finalité propre. Une entreprise ne peut pas fonctionner au quotidien sans ces fonctions. L’auditeur interne n’exerce pas d’actes quotidiens de gestion. Il fait acte d’aide à la gestion. Le recours à l’audit traduit un mode de gestion assis sur la transparence et une volonté de remise en cause (l’audit externe doit être une simple étape dans ce processus de remise en cause). 15 N. MOUFAKKIR, Dr. Le référentiel Constitué par deux cadres : 16 N. MOUFAKKIR, Dr. LE CADRE COMMUN C’est l’ensemble des sources méthodologiques théoriques et professionnelles que l’auditeur doit maitriser avant d’exercer sa mission LE CADRE SPÉCIFIQUE Dépendant de l’environnement dans lequel il exerce. On ne peut prétendre être un professionnel de l’audit si on ne maitrise pas les sources méthodologiques théoriques et professionnelles de l’audit. Les techniques de sondages statistiques, les techniques d’entretien, le code d’éthique, les normes pour la pratique professionnelle d’audit… Définition de l’audit 17 N. MOUFAKKIR, Dr. Le mot audit, vient du verbe latin « audire » qui signifie « écouter ». Dans le dictionnaires en Anglais le mot « audit » signifie :  Examen, apurement ou correction d’un compte, d’un dossier.  Examiner, vérifier ou corriger (un compte, un dossier ou une réclamation) L’auditor signifie :  La personne qui audite  Le vérificateur Dans le dictionnaire de la langue française, l’auditeur, trice est :  Celui ou celle qui écoute,  Titre de fonctionnaires (auditeurs de la cours des comptes, ACG…) Pourquoi Auditer ? 18 N. MOUFAKKIR, Dr. Analyse ou vérification objective et critique du fonctionnement des systèmes, structures, entités, etc. Evaluation des risques et apport d’appréciation et commentaires au sujet des centres de décision, des fonctions, des activités ou des projets examinés. 2 grandes finalités : Émission de recommandations susceptibles d’apport d’amélioration au fonctionnement et à la performance (audit management ou audit stratégie ou audit performance) Prononciation d’un avis de qualité (audit de conformité): • Certification (normes de qualité) • Accréditation (reconnaissance d’établissement ou filières) • Notation (de pays ou de banques) • Classification (étoiles hôtels, fourchettes ou macarons restaurants). Où Auditer ? 19 N. MOUFAKKIR, Dr. Sur le plan vertical, l’audit a pénétré tous les niveaux décisionnels et toutes les fonctions (optique fonctions): ✓Audit stratégique ou global ou de qualité totale; ✓Audit opérationnel (Comptable et financière, des RH, Marketing, environnement, informatique, etc.). Sur le plan horizontal, la pratique de l’audit s’est étendue aux organisations publiques, aux associations et aux entreprises (optique organisations). Comment Auditer ? 20 N. MOUFAKKIR, Dr. Évaluation des processus de management et de gouvernance d’entreprise par différentes approches (analytique, comparative, systémique); Identification de problèmes et détection des anomalies et des risques; Mesure et analyse des écarts (outils d’analyse de données); Recommandation de conseils d’aide à la réalisation des objectifs fixés avec des conditions optimales. Pour qui Auditer ? 21 N. MOUFAKKIR, Dr. ❖Pour la direction générale (aide à la prise de décision « outil management », amélioration image de marque chez les parties prenantes) ; ❖Pour les actionnaires (certification des comptes); ❖Pour l’Etat (fonctionnement des organisations à participation étatique, respect des normes, etc.); ❖Pour un bailleurs de fonds (efficacité et efficience d’usage des fonds). Cl a s s ifica tio n Org a n i q u e 22 N. MOUFAKKIR, Dr. Audit interne Audit externe Cl assification Org a n i q u e 23 N. MOUFAKKIR, Dr. Audit Interne Une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la valeur ajoutée. Source : Institute of uploads/Management/ cours-d-x27-audit-interne-pr-nadir-moufakkir.pdf