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Mohamed DIOURI Docteur Ingénieur Professeur de management Président Fondateur d

Mohamed DIOURI Docteur Ingénieur Professeur de management Président Fondateur de l’IGA Bouchaib ALHAMANY Docteur en Droit Professeur de gestion à l’ISTA Brahim EL IBRAHIMI Master en Banque et Finance et en Droit Professeur de gestion à l’IGA ENCYCLOPEDIE PRATIQUE DE GESTION (L’E P G) L’ENTREPRISE DE SERVICE COLLECTION SCIENCES TECHNIQUES ET MANAGEMENT ENCYCLOPEDIE PRATIQUE DE GESTION (L’E P G) L’ENTERPRISE DE SERVICE Tous les droits sont réservés Dépôt légal N° 2005/2060 I.S.B.N. 9954 – 409 – 75 –0 Les livres de la collection Sciences Techniques et Management sont co-édités par les éditions TOUBKAL et l’Institut supérieur du Génie Appliqué, IGA. En souvenir de Maria BENMOUSSA Une cousine éloignée Abdelwahed FILALI Un ami de mon père Mohamed LAZRAK Azzeddine YACOUBI Deux amis d’enfance Myriam Ma fille J’égrène tout au long Des pages De cet ouvrage Vos prénoms et vos noms Pour qu’à toute heure La mémoire demeure Contre une mort rôdeuse Sur nos routes tueuses En série. Quel gâchis ! Mohamed DIOURI A la mémoire de mon père Qui est parti de loin De très loin De très très loin De Tnine Gharbiya à Casablanca Dans l’espoir que je fasse Le dixième de son chemin B.EL IBRAHIMI Pour l’avenir A Meryem et Ghita Mes deux filles Qui ont vécu intensemment Avec moi L’enfantement De cette encyclopédie B.ALHAMANY PREFACE « L’Encyclopédie Pratique de Gestion » (EPG) est un recueil original d’exercices de gestion. Cette originalité se décline selon plusieurs volets : - D’abord l’ouvrage renferme un ensemble d’exercices relatif à la comptabilité générale, la comptabilité générale approfondie, la comptabilité analytique, l’analyse, la gestion et l’ingénierie financières ; - Ensuite l’ensemble des exercices a pour exemple d’illustration une seule société, SOMACOP, dont tous les documents administratifs, comptables et financiers relatifs à un exercice sont donnés pour être consultés exactement comme le fait tout comptable et/ou financier d’une entreprise lors de l’exercice de sa fonction ; - Toutefois, cet ensemble d’exercice proposé n’est nullement exhaustif ; tout utilisateur de l’EPG pourra créer autant d’autres exercices qu’il le désire, il lui suffit, pour ce faire, de s’inspirer de la méthode adoptée par les auteurs dans leur conception de l’ouvrage ; Voilà en quoi l’EPG est un outil unique, il permet tant au professeur qu’à l’étudiant et au professionnel de pratiquer réellement la gestion d’entreprise. Cependant une question peut se poser. « L’Encyclopédie Pratique de Gestion » ne risque-t-elle pas de couvrir qu’un domaine limité de la gestion et par voie de conséquence de n’avoir qu’un intérêt assez réduit du fait qu’elle est axée exclusivement sur le cas d’une seule entreprise ? Nullement ! L’expérience de l’EPG a montré, aux auteurs, qu’on peut imaginer un très grand nombre d’exercices ayant une seule et même société pour illustration ; ces exercices peuvent couvrir tous les domaines de la gestion, depuis la comptabilité générale, en 1er année d’études supérieures jusqu’à l’audit et au contrôle de gestion, en 4è et/ou 5è années. Ainsi, l’EPG pourra accompagner l’étudiant en management durant toutes ses études supérieures et fera, de ce fait, du futur lauréat, comme le montrent les promoteurs de ce projet, un manager ayant déjà une expérience pratique de la société SOMACOP, dès sa sortie de l’Ecole. Abdelaziz BELKASMI Partner Price Water House Coopers SOMMAIRE LIMINAIRE 9 1. LIVRE DES DONNEES. 13 1.1. Présentation de l’entreprise SOMACOP. 15 1.2. Documents admnistratifs et documents comptables des années (N-3), (N-2), (N-1) et (N). 21 1.3. Les factures clients. 33 1.4. Les factures fournisseurs. 149 1.5. Les relevés bancaires mensuels de l’année (N). 267 2. LIVRE COMPTABLE. 293 2.1. Chapitre 1 – Comptabilité Générale 295 2.2. Chapitre 2 – Comptabilité Générale Approfondie 307 2.3. Chapitre 3 – Comptabilité Analytique 317 2.4. Solutions des exercices du livre comptable 327 3. LIVRE FINANCIER. 465 3.1. Chapitre 4 – Analyse Financière 467 3.2. Chapitre 5 – Gestion Financière 477 3.3. Chapitre 6 – Ingénierie Financière 487 3.4. Solutions des exercices du livre financier 491 4. LIVRE FISCAL. 568 4.1. Chapitre 7 – La patente 569 4.2. Chapitre 8 – La TVA 573 4.3. Chapitre 9 – L’IGR 576 4.4. Chapitre 10 – L’IS 580 4.5. Solutions des exercices du livre fiscal 585 ANNEXES Encyclopédie Pratique de Gestion. 1. Livre des données. 8 Encyclopédie Pratique de Gestion. 1. Livre des données. 9 LIMINAIRE La lecture attentive de ce liminaire est indispensable pour la compréhension de l’originalité de l’Encyclopédie Pratique de Gestion (EPG), de la méthode adoptée par l’EPG et surtout des modalités pratiques de son utilisation par l’étudiant, le professeur et le professionnel. Les auteurs estiment avoir averti tout lecteur de cet impératif. PRESENTATION GENERALE L’EPG La formation des jeunes, pour déboucher rapidement et facilement sur un emploi, doit être pratique afin que le lauréat soit immédiatement opérationnel, une fois dans l’entreprise. Quand il s’agit de techniques comme l’électronique, la mécanique, l’informatique, etc. l’étudiant passe un certain temps de formation dans des salles de travaux pratiques dans lesquelles il travaille sur un matériel similaire à celui sur lequel il travaillera, une fois diplômé et employé dans une entreprise. En effet, pour une formation en mécanique, par exemple, l’étudiant, en travaux pratiques, travaille sur des moteurs, des réducteurs de vitesses, des servomoteurs, etc. exactement le même matériel que celui sur lequel il aura à travailler dans l’entreprise. De même, pour une formation en informatique, l’étudiant travaillera sur les mêmes ordinateurs et avec les mêmes logiciels que ceux qu’il utilisera une fois diplômé et salarié d’une entreprise. Par contre, de tout temps, la formation en gestion souffre de ce manque de pratique du fait que les travaux pratiques, à proprement parler, n’existent pas. Bien sûr on a créé les études de cas, les ateliers de jeu de rôles, mais toutes ces méthodes sont basées sur une présentation lyrique de l’entreprise et du cas à étudier. Nulle place pour vivre réellement l’entreprise ! Nulle occasion pour vivre le cas qu’on se propose d’étudier. La présente Encyclopédie Pratique de Gestion (EPG) vient justement combler ce vide. Il s’agit concrètement de présenter une entreprise de façon réelle avec tous les documents administratifs, comptables et financiers relatifs à une année fiscale ; les mêmes documents que manipulent les comptables et les financiers de cette entreprise afin que l’étudiant en gestion qui aurait à étudier ce cas soit dans la même situation que s’il était salarié au sein de cette entreprise. Cette idée originale de transposer les méthodes de formation d’ingénieurs aux méthodes de formation des cadres supérieurs en gestion et management est due à Mohamed DIOURI. Il l’a conçue et murie, durant plusieurs années et n’a pu la mettre en exécution qu’après sa rencontre heureuse et déterminante avec les professurs Bouchaïb ALHAMANY et Brahim EL IBRAHIMI. Encyclopédie Pratique de Gestion. 1. Livre des données. 10 METHODOLOGIE DE L’EPG La méthode de l’EPG se décline à travers son organisation, en effet l’EPG se présente en plusieurs ouvrages : - un volume relatif à l’entreprise de service ; - un volume relatif à l’entreprise commerciale ; - un volume relatif à l’entreprise industrielle. Chaque volume se décompose en plusieurs parties appelées livres : - Le livre des données ; - Le livre comptable ; - Le livre financier ; - Le livre fiscal ; L’originalité de l’EPG réside dans la 1ère partie de chaque volume appelée le livre des données. En effet, ce livre renferme tous les documents administratifs, comptables et financiers relatifs à une année fiscale d’une entreprise prise comme modèle, à savoir(1) : - Les factures des fournisseurs (d’électricité, d’eau, d’équipements, de consommables, de téléphone, d’Internet, entretien et maintenance etc.) ; - les factures des clients ; - les relevés bancaires mensuels ; - etc. Les livres suivants, à savoir le livre comptable, le livre financier, le livre fiscal et le livre d’audit et de contrôle renferment les exercices d’application et de synthèse solutionnés. Mais les énoncés de ces exercices ne ressemblent en rien à ce qui est, habituellement, donné aux étudiants de gestion. En effet, au lieu que l’énoncé raconte l’historique des opérations comptables et financières sur lesquelles porteront les questions, l’énoncé des exercices de l’EPG renvoie, en permanence, l’étudiant à la consultation des documents administratifs, comptables et financiers des livres des données, exactement comme il aurait à le faire s’il était employé dans l’entreprise modèle. Cette méthode pratique nous permet ainsi, de mettre l’étudiant dans la situation d’un comptable et/ou financier de l’entreprise qui se pose des questions et/ou qui reçoit les questions de son patron et qui, pour les résoudre, est amené à consulter les documents administratifs, comptables et financiers de l’entreprise. L’étudiant en gestion se trouve ainsi, à l’instar de l’étudiant en mécanique, informatique ou électronique dans une situation similaire à celle dans laquelle il sera, une fois employé dans une entreprise. L’EPG, qui renferme des exercices d’application et des synthèses de comptabilité générale, de comptabilité générale approfondie et de comptabilité analytique, d’analyse, de gestion et d’ingénierie financière, de fiscalité, d’audit et de contrôle, peut accompagner l’étudiant durant ses 5 années d’études supérieures faisant du futur lauréat, non seulement un gestionnaire et/ou manager immédiatement opérationnel, comme ne cessent de uploads/Management/ encyclopedie-pratique-de-gestion-epg.pdf