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M.FILALI 1EVALUATION DU CONTRÔLE EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE INTERNE MODULE

M.FILALI 1EVALUATION DU CONTRÔLE EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE INTERNE MODULE 2 Le 20-10-2019 Master 2 CCA Professeur : Mohamed FILALI M.FILALI 2I. I.LE SYSTÈME DE MANAGEMENT LE SYSTÈME DE MANAGEMENT DES RISQUES DES RISQUES II. II.DEMARCHE D’EVALUATION DU DEMARCHE D’EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE CONTRÔLE INTERNE PLAN PLAN M.FILALI 3I. LE SYSTÈME DE MANAGEMENT I. LE SYSTÈME DE MANAGEMENT DES DES RISQUESRISQUES1. 1.Définition Définition2. 2.Objectifs Objectifs 3. 3.Dispositif de management des Dispositif de management des risques risques 4. 4.Processus de management des Processus de management des risques risques M.FILALI 5I. I.LE MANAGEMENT DES RISQUES LE MANAGEMENT DES RISQUES I.1 Définition du Management des risques I.1 Définition du Management des risques“Le “Lemanagement managementdes desrisques risquesest estun unprocessus processusmis misen enoeuvre oeuvrepar parla laDirection Direction, ,le lemanagement managementet etl’ensemble l’ensembledes descollaborateurs collaborateursde del’organisation l’organisation..Il Ilest estpris prisen encompte comptedans dansl’élaboration l’élaborationde dela lastratégie stratégieainsi ainsique quedans danstoutes toutesles lesactivités activitésde del’organisation l’organisation..Il Ilest estconçu conçupour pourindentifier indentifierles lesevénements evénementspotentiéls potentiélssusceptible susceptibled’affecter d’affecterl’organisation l’organisationet etpour pourgérer gérerles lesrisques risques..Il Ilvise viseà àfournir fournirune uneassurance assuranceraisonnable raisonnablequant quantà àl’atteinte l’atteintedes desobjectifs objectifsde del’organisation l’organisation..“ “ M.FILALI 6Cette Cettedéfinition définitionmet meten enexergue exergueles lesprincipes principesfondamentaux fondamentauxdu dumanagement managementdes desrisques risques: : Est Estun unprocessus processusdéployé déployéau ausein seinde dechaque chaqueentité entitéde del’organisation l’organisation.. Est Estmis misen enœuvre œuvrepar parles lescollaborateurs collaborateurs, ,quelque quelquesoit soitleur leurniveau niveaude deresponsabilité responsabilité.. Est Estpris prisen encompte comptedans dansl’élaboration l’élaborationde dela lastratégie stratégie.. Est Estdestiné destinéà àidentifier identifierles lesévénements événementspotentiels potentielspouvant pouvantaffecter affecterl’organisation l’organisationet età àgérer gérerles lesrisques risques.. Donne Donneà àla laDirection Directionune uneassurance assuranceraisonnable raisonnablequant quantà àl’atteinte l’atteintedes desobjectifs objectifsfixés fixés..I I. LE MANAGEMENT DES RISQUES . LE MANAGEMENT DES RISQUES I.1 Définition du Management des risques I.1 Définition du Management des risques M.FILALI 9 Dispositif de management des risques COSO 2 Atteinte des objectifs de l’organisation PROCESSUS DE MANAGEMENT DES RISQUES CARACTERE MULTIDIMENSIONNEL DU MANAGEMENT DES RISQUES M.FILALI 10 1.Environnement Interne Englobe la culture et l’esprit de l’organisation: Il structure la façon dont les risques sont appréhendés par les collaborateurs. Il comporte la conception du management, l’intégrité et les valeurs éthique et l’environnement dans lequel l’organisation opère ( structure organisationnelle, répartition des responsabilités, politique RH………….). 2.Fixation des objectifs Les objectifs doivent être préalablement définis pour que le management puisse identifier les événements potentiels susceptible d’en affecter la réalisation. Le management des risques permet de s’assurer que la Direction a mis en place un processus de fixation des objectifs en cohérence avec sa mission. 3.Identification des événements Les événements internes et externes susceptibles d’affecter l’atteinte des objectifs d’une organisation doivent être identifiés en faisant la distinction entre les risques et les opportunités. Les opportunités seront prises en compte lors de l’élaboration de la stratégie et la définition des objectifs. 4.Évaluation des risques Les risques sont analysés et évalués , en vue de définir la façon dont il doivent être gérés. Il s’agit d’une appréciation quantitative de la probabilité d’occurrence et de l’impact des risques.I. GENERALITES SUR LE MANAGEMENT DES RISQUES I. GENERALITES SUR LE MANAGEMENT DES RISQUES I.3 Dispositif de Management des I.3 Dispositif de Management des risquesrisques Face avant du cube/ processus de management des risques M.FILALI 11 5.Traitement des risques Le management des risques définit des solutions permettant de faire face aux risques : prévention, réduction, partage, acceptation. Il propose des mesures permettant de mettre en adéquation le niveau risques avec le seuil de tolérance de l’organisation. 6. Activités de contrôle Des politique et procédures sont définis et déployés afin de veiller à la mise en application effective des mesures de traitement des risques ( revue de management, les contrôles physiques, les contrôles opérationnels..) . 7.Informatio-ns &Communication Les informations utiles et pertinentes sont identifiées, collectées et communiquées sous un format en dans les délais permettant aux collaborateurs d’exercer leurs responsabilités . 8.Pilotage Le processus de management des risques est piloté dans sa globalité et modifié selon les besoins . Le pilotage s’effectue par le biais des activités permanentes de management ou par des évaluations indépendantes. I. LE MANAGEMENT DES RISQUES I.3 Dispositif de Management des risques M.FILALI 12I. LE MANAGEMENT DES RISQUES I. LE MANAGEMENT DES RISQUES I.3 Dispositif de Management des risques I.3 Dispositif de Management des risques Face supérieur du cube/ les objectifs Objectifs de niveau le plus élevé , liés à la stratégie de l’organisation. Objectifs stratégiques Objectifs généraux concernant l’utilisation efficace et efficiente des ressources. Objectifs opérationnels Objectifs axés sur la fiabilité des infirmations financières (interne et externe). Objectifs de reporting Objectifs visant la conformité aux lois et règlement intérieur. Objectifs de conformité M.FILALI 13 I. LE MANAGEMENT DES RISQUES I.3 Dispositif de Management des risques Face latérale du cube/ aspect multidimensionnel du SMR Filiale, Filiale,Unité Unitéde degestion, gestion,Division Division, ,Entreprise Entreprisesymbolise symbolisele lecaractère caractèremultidimensionnel multidimensionneldu dumanagement managementdes desrisques risqueset etla lanécessité nécessitéde del’adapter l’adapterà àl’entité l’entitéconcernée concernée. .De Denombreux nombreuxparamètres paramètrespeuvent peuventimpacter impacterle lemanagement managementdes desrisques risquestels telsque quela lataille taillede del’organisation l’organisation, ,sa saculture, culture,son sonsecteur secteurs’activité s’activitéet etla laréglementation réglementationen envigueur vigueur.. M.FILALI 14I. I.LE LE MANAGEMENT DES RISQUES MANAGEMENT DES RISQUES I.3 Dispositif I.3 Dispositif de management des de management des risques risques Diagnostic des risques (identifier et hiérarchiser) Recensement des instruments de traitement Élaboration du plan d’action Mise en œuvre du plan d’action Cartographie Des risques Maitrise (Prévention/ protection ) Financement ( Assurance) Politique de gestion des risques Processus Tableau de bord Système de Contrôle Questionnaire de contrôle interne Grille de Séparation des taches M.FILALI 15II. II. EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE 21.Généralités 21.Généralités sur les risques sur les risques 211. 211. Définition Définition 212. 212. Classification des risques Classification des risques 22.Méthode d’évaluation 22.Méthode d’évaluation ddu contrôle interne u contrôle interne 221. 221. Critères d’évaluation des risques Critères d’évaluation des risques 222. Démarche dévaluation 222. Démarche dévaluationA A. Outils de description . Outils de description B B. Outils d’évaluation . Outils d’évaluation M.FILALI 16II. II. EVALUATION Du CONTRÔLE INTERNEEVALUATION Du CONTRÔLE INTERNEII.1 II.1 Généralités sur les risques Généralités sur les risques Rappel : Rappel : « «Le LeContrôle Contrôleinterne interneest estune unedémarche démarchepermanente permanentede dedétermination déterminationdes desrisques risquesayant ayantpour pourobjectif objectifla lamaitrise maitrisepermanente permanentedes desactivités activités» »..Il Ils’agit s’agitdonc doncd’identifier d’identifierles lesrisques risquesauxquels auxquelssont sontconfrontées confrontéesles lesorganisations organisationspour pourêtre êtreen enmesure mesurede deles lesgérer gérer.. M.FILALI 17211.Définition 211.DéfinitionLa Lasurvenance survenanced’un d’unévénement événementpeut peutavoir avoirdes desrépercussions répercussionssur surl’atteinte l’atteintedes desobjectifs objectifs..Dans Dansce cecontexte contexte, ,un unrisque risquese sedéfinit définitcomme commesuit suit: :« «Un Unrisque risquereprésente représentela lapossibilité possibilitéqu’un qu’unévénement événementsurvienne survienneet etnuise nuiseà àl’atteinte l’atteintedes desobjectifs objectifsde del’organisation l’organisation»»..II. II. EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE II.1 Généralités sur les risques II.1 Généralités sur les risques M.FILALI 18Les Lesévénements événementsayant ayantun unimpact impactnégatif négatif,,tels telsque quedes despannes pannes, ,des desincendies incendiesou oudes despertes pertesde decréances, créances,empêcheront empêcherontla lacréation créationde dela lavaleur valeurou ouprovoqueront provoquerontune unedestruction destructionde dela lavaleur valeurexistante existante..Une Uneopportunité opportunitése sedéfinit définitcomme commesuit suit::« «Une Uneopportunité opportunitéest estla lapossibilité possibilitéqu’un qu’unévénement événementsurvienne survienneet etcontribue contribueà àl’atteinte l’atteintedes desobjectifs objectifsde del’organisation l’organisation» »..II. II. EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE II.1 Généralités sur les risques II.1 Généralités sur les risques M.FILALI 19II. II. EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNEEVALUATION DU CONTRÔLE INTERNEII.1 Généralités sur les risques II.1 Généralités sur les risquesLES TROIS CONSTITUANTS DU RISQUE LES TROIS CONSTITUANTS DU RISQUE: : La manifestation du risque ( La manifestation du risque (l’incidentl’incident)) Les facteurs de risque ( Les facteurs de risque (les causesles causes)) L’impact du risque L’impact du risque ((l’incidencel’incidence)) MANIFESTATION Factures clients impayés IMPACTS Coût financier (agios) Perte financière (non encaissement) FACTEURS Faiblesse procédure autorisation crédit client ou de suivi recouvrement M.FILALI 20212. 212. Classification des risques Classification des risques Les risques peuvent être classés selon plusieurs critères, Les risques peuvent être classés selon plusieurs critères, dont notamment : dont notamment :  Classification Classification selon la nature des opérations. selon la nature des opérations.  Classification Classification selon selon l’environnement.l’environnement. Classification Classification selon le selon le système. système.  Classification Classification selon le niveau d’occurrence.selon le niveau d’occurrence. Classement Classement selon les mesures prises par le selon les mesures prises par le management management..II. II. EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE II.1 Généralités sur les risques II.1 Généralités sur les risques M.FILALI 21II. II. EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE II.1 Généralités sur les risques II.1 Généralités sur les risques Opérations répétitives Opérations répétitives gérés régulièrement : traitement de la paie, élaboration des factures…etc. . Opérations traités périodiquement : inventaire, échéancier des emprunts…etc. Opérations ponctuelles Opérations exceptionnelles Opérations ne sortant pas d’un processus normal : augmentation de capital, licenciement…etc. 121.Classification selon la nature de l’opération Opérations répétitives Opérations répétitives gérés régulièrement : traitement de la paie, élaboration des factures…etc. . Opérations ponctuelles Opérations répétitives Opérations répétitives gérés régulièrement : traitement de la paie, élaboration des factures…etc. . Opérations traités périodiquement : inventaire, échéancier des emprunts…etc. Opérations ponctuelles Opérations répétitives Opérations répétitives gérés régulièrement : traitement de la paie, élaboration des factures…etc. . Opérations exceptionnelles Opérations traités périodiquement : inventaire, échéancier des emprunts…etc. Opérations ponctuelles Opérations répétitives Opérations répétitives gérés régulièrement : traitement de la paie, élaboration uploads/Management/ evaluation-du-controle-interne1.pdf