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1. Phase 1 : Planification de la mission d’audit financier (ISA 300) 2. Phase 2

1. Phase 1 : Planification de la mission d’audit financier (ISA 300) 2. Phase 2 : Connaissance de l’entité et de son environnement y compris de son contrôle interne et évaluation des risques d’anomalies significatives (ISA 315) 3. Phase 3 : Mise en œuvre de l’audit pour couvrir les risques évalués (ISA 330) 4. Phase 4 : Obtention et évaluation du caractère probant des éléments collectés (ISA 500, 501 à 620) 5. Phase 5 : Synthèse et rapport (ISA 700 – 800) 8/28/20 CESAG Cours de Mr Koffi Irénée HOUNGUES Expert comptable 1 LES DIFFERENTES PHASES D’AUDIT Les normes ISA édictées par l’IFAC Les différents phases d’audit sont souvent précédées de l’acceptation ou de refus de la mission. L’acceptation de la mission n’est pas une phase d’audit à proprement parlée mais est conditionnée par: 1. L’indépendance (respect de la déontologie), 2. Le niveau du risque, 3. La compétence sectorielle (compétence qualification de l’auditeur), 4. L’existence des moyens (disponibilité de temps). Les conditions ci-dessus doivent être cumulativement réunies pour l’acceptation de la mission 8/28/20 CESAG Cours de Mr Koffi Irénée HOUNGUES Expert comptable 2 LES DIFFERENTES PHASES D’AUDIT Les normes ISA édictées par l’IFAC L’acceptation de la mission est matérialisée par une lettre de mission (LM). Destinée aussi bien aux nouveaux qu’aux anciens clients, elle représente un élément juridique et un moyen de communication avec le client. L’auditeur y expose la démarche à suivre et le client signe pour approbation, en acceptant les conditions assurant le bon déroulement de la mission ; elle décrit l’étendue de engagements réciproques et ceux avant le début de la mission 8/28/20 CESAG Cours de Mr Koffi Irénée HOUNGUES Expert comptable 3 LES DIFFERENTES PHASES D’AUDIT Les normes internationales IFAC (Norme ISA) Son échec conduit inévitablement à celui de la mission et englobe les étapes suivantes: Prise de connaissance de l’entité et de son environnement (PGC: Prise Globale de Connaissance) Prise de connaissance des éléments de contrôle interne pertinents pour l’audit Evaluation du risque d’anomalies significatives dans les comptes au niveau des comptes pris dans leur ensemble et au niveau des assertions Echanges d’informations au sein de l’équipe d’audit Communications avec les personnes constituant le Gouvernement d’entreprise Documentation des travaux Etc. 8/28/20 CESAG Cours de Mr Koffi Irénée HOUNGUES Expert comptable 4 PLANNIFICATION ET ORIENTATION DE LA MISSION (ISA 300) 8/28/20 CESAG Cours de Mr Koffi Irénée HOUNGUES Expert comptable 5 PLANNIFICATION ET ORIENTATION DE LA MISSION : Prise globale de connaissance Manuels de procédure :  avantages  risques Entretiens Bien définir le domaine d’étude Ne pas oublier les cas particuliers Méthodes Méthodes Exhaustivité Exhaustivité A) Etude du manuel de procédure Avantages : ◦Description claire et ordonnée (plus immédiatement compréhensible que celle qu’on obtient par entretien), ◦Lecture tranquille sans gestion parallèle du problème relationnel, ◦Montre les grandes lignes, les principales phrases, les principaux intervenants, ◦Facilite (ou comporte déjà) une représentation sous forme de diagramme. Risques : ◦Description pas nécessairement mise à jour des dernières modifications, ◦Pas d’assurance que la procédure décrite est effectivement appliquée. Conclusions : ◦A utiliser pour comprendre les grandes lignes et pour faciliter les entretiens avec les opérationnels, entretiens dont la nécessité reste entière. ◦N’est envisageable que si les procédures ont été formalisées. 8/28/20 CESAG Cours de Mr Koffi Irénée HOUNGUES Expert comptable 6 Prise de connaissance globale B) Procéder par interview : quelques conseils pour réussir Transiter par la hiérarchie  Pour avoir un aperçu des grandes lignes de la procédure  Pour se faire désigner et présenter les personnes intervenants matériellement dans le déroulement de la procédure.  Présenter le problème à chaque interlocuteur :  Nous recherchons une description de certaines opérations, c’est une opération de routine.  Le but de la démarche est de contrôler les chiffres comptables et non les personnes concernées par la procédure.  Nous cherchons à voir comment prennent naissance les éléments qui se trouvent dans les comptes.  Questionner les exécutants  Obtenir une description de la partie du travail qu’ils exécutent personnellement  Accepter néanmoins qu’ils débordent un peu de leur sujet  Ne pas poser de questions sur le travail des autres intervenants : c’est celui qui exécute les tâches qui est le mieux placé pour en parler 8/28/20 CESAG Cours de Mr Koffi Irénée HOUNGUES Expert comptable 7 Prise de connaissance globale Orienter le débat Poser des questions, demander des explications : il est naturel de ne pas tout comprendre du premier coup. Garder à l’esprit la finalité de la revue de procédure (respect des objectifs d’audit, points forts, points faibles …). Éviter de prononcer des appréciations (ou de les laisser transparaître) ou de donner des conseils pendant l’interview (c’est prématuré et cela peut orienter les propos de l’intéressé) Suivre l’ordre de déroulement de la procédure, mais sans excès, qui nuirait à la spontanéité de l’exposé des faits. Préparer dès la prise de notes un futur classement rationnel des documents de travail (penser à noter les nom et fonction de vos interlocuteurs ….). Procéder à une évaluation – au moins grossière du nombre de documents, situations, événements etc. Certains des interlocuteurs attachent trop d’importance à des événements marginaux. 8/28/20 CESAG Cours de Mr Koffi Irénée HOUNGUES Expert comptable 8 Prise de connaissance globale En fin d’entretien, indiquer que nous sommes susceptibles de demander ultérieurement d’autres précisions ou compléments. Opérer le classement et la mise à jour des notes d’entretien sur le terrain, dans toute la mesure du possible, immédiatement après une interview. S’assurer de l’exhaustivité de la description Il est fondamental de définir clairement le domaine étudié : en pratique, on observe que beaucoup de lacunes se rapportent au traitement de cas particuliers ou d’exceptions à la règle générale. Ces exceptions peuvent concerner : la nature des opérations effectuées, le traitement qui leur est apporté, la période couverte par la procédure (réorganisation en cours d’année, vacances…). Exemple : Traitement des factures fournisseurs contestées par la société ? Traitement des livraisons réceptionnées en l’absence de commandes préalables ? Avez-vous d’autres recommandations ? 8/28/20 CESAG Cours de Mr Koffi Irénée HOUNGUES Expert comptable 9 Prise de connaissance globale Créer la sympathie afin d’être accepté par le client. Pour cela, il faut: Éprouver un réel intérêt pour le client, Sourire, Écouter, Regarder, Articuler. 8/28/20 CESAG Cours de Mr Koffi Irénée HOUNGUES Expert comptable 10 INTERVIEW: quelques conseils . 8/28/20 CESAG Cours de Mr Koffi Irénée HOUNGUES Expert comptable 11 INTERVIEW: quelques conseils L’écoute active pour montrer au client que mon but est de le comprendre Ponctuer ce que le client me dit de petits mots («oui», «je vois») Reformuler pour m’assurer d’avoir bien compris et valoriser mon interlocuteur 8/28/20 CESAG Cours de Mr Koffi Irénée HOUNGUES Expert comptable 12 INTERVIEWS: quelques conseils  Horaires  Respect de la hiérarchie  Téléphone  Tenue vestimentaire  Confidentialité des documents  Commentaires (sur le client, ...)  Secret professionnel  Présentation des anomalies  Référer au chef de mission  Cadeaux et indépendance Les dix commandements Techniques de description La notation de l’entretien se fera grâce au mémorandum ou description narrative ou flow chart (narration graphique). Techniques d’évaluation: Le questionnaire de contrôle interne Les feuilles d’identification des contrôles 8/28/20 CESAG Cours de Mr Koffi Irénée HOUNGUES Expert comptable 13 Prise de connaissance globale DESCRIPTION DU SYSTÈME TESTS DE CONFORMITÉ (compréhension du système) Évaluation de la conception du système Forces Faiblesses TESTS DE PERMANENCE (application des points forts) Points forts appliqués Points forts non appliqués FORCES FAIBLESSES EVALUATION DEFINITIVE DU CONTROLE INTERNE IMPACT SUR LE CONTRÔLE DES COMPTES RECOMMANDATIONS OBJECTIF ANALYSE DU CONTRÔLE INTERNE 8/28/20 CESAG Cours de Mr Koffi Irénée HOUNGUES Expert comptable 14 Encore appelés « tests de compréhension », ils doivent permettre à l’auditeur de vérifier qu’il a bien appréhendé le système existant dans la société, c’est-à-dire, d’une part, qu’on lui a bien décrit les procédures qui sont normalement appliquées dans l’entreprise. L’objet n’est pas de prouver l’application des procédures, mais d’en contrôler l’existence. Ces tests sont par nature d’une ampleur très limitée 8/28/20 CESAG Cours de Mr Koffi Irénée HOUNGUES Expert comptable 15 TESTS DE CONFORMITE Essentiellement appliqués sur les points forts théoriques, ils doivent revêtir une ampleur suffisante pour donner au praticien la conviction que les procédures contrôlées sont appliquées d’une manière permanente et sans défaillance. Contrairement aux tests de conformité, ils ont donc pour but d’apporter à l’auditeur des éléments de preuve sur la qualité du système comptable. 8/28/20 CESAG Cours de Mr Koffi Irénée HOUNGUES Expert comptable 16 TESTS DE PERMANENCE Les « tests de procédures » désignent les tests permettant d'obtenir des éléments probants sur l'efficacité de la conception et du fonctionnement des systèmes comptables et du contrôle interne. Les « contrôles substantifs » désignent les procédures visant à obtenir des éléments probants afin de détecter des anomalies significatives dans les états financiers. Ils sont de deux types: contrôle portant sur le détail des opérations et des soldes ; procédures analytiques 8/28/20 CESAG Cours de Mr Koffi Irénée HOUNGUES Expert comptable 17 LES TESTS Elle permet à l’auditeur d’évaluer les procédures, les systèmes et les manuels utilisés par uploads/Management/ ibam-audit-enregistrement-automatique.pdf