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international.scholarvox.com:CESAG:470491741:88861861:196.13.207.139:1560792272 Les documents de synthèse de l’entreprise AIDE À LA LECTURE DE LA LIASSE FISCALE, À L’ANALYSE FINANCIÈRE ET À L’ÉVALUATION DE L’ENTREPRISE 12e édition Gervais Morel et Olivier Arthaud international.scholarvox.com:CESAG:470491741:88861861:196.13.207.139:1560792272 international.scholarvox.com:CESAG:470491741:88861861:196.13.207.139:1560792272 Les documents de synthèse de l’entreprise Aide à la lecture de la liasse fiscale, à l’analyse financière et à l’évaluation de l’entreprise international.scholarvox.com:CESAG:470491741:88861861:196.13.207.139:1560792272 Remerciements Les auteurs tiennent à remercier tout particulièrement Claire Seive pour le travail important de relecture et de mise en pages et David Ecochard, gérant de GVGM Formation, pour sa collaboration. ISBN 978-2-86325-923-8 - Code Géodif G0070823 Diffusé par les Éditions d’Organisation 1 rue Thénard 75240 Paris cedex 05 Copyright © 2018 RB Édition 18 rue La Fayette 75009 Paris www.revue-banque.fr Toute reproduction, totale ou partielle, de la présente publication est interdite sans autorisation écrite de RB Édition ou du CFC, conformément aux dispositions du Code de la propriété intel- lectuelle. international.scholarvox.com:CESAG:470491741:88861861:196.13.207.139:1560792272 Les documents de synthèse de l’entreprise Aide à la lecture de la liasse fiscale, à l’analyse financière et à l’évaluation de l’entreprise 12e édition Gervais Morel et Olivier Arthaud international.scholarvox.com:CESAG:470491741:88861861:196.13.207.139:1560792272 Gervais Gérant de cours au C avec le Gr Expert-com comptes. mation de que (ITB), cié au DE Olivier Dirigeant planté en des scienc Chargé ég Lyon 3. Ac Lyon. s Morel e gervais more Centre d’étude roupe de pres mptable, ancie Responsable, e la profession , au Centre d’é SS banque et Arthaud du Groupe A région lyonna ces économiq galement de c ctuel présiden el Editions. Co es supérieures se Les Échos en membre de , pendant plus n bancaire (CF études supéri t finance de l’U rthaud & Asso aise. Chargé d ues et de ges cours au Maste nt de la Comp onsultant expe s de banque ( s. e l’Ordre et de s de 30 ans, d FPB), chargé d eures de ban Université Lyo ociés, cabinet de cours au M stion de l’Unive er 2 audit fina pagnie régiona ert pour GVGM (CESB). Colla e la compagni du domaine fis de cours à l’In que (CESB). A on 2. t d’audit et d’e Master banque ersité Lyon 2. ncier et CAFA ale des comm Les M Formation. abore occasion e des commis scalité au Cen nstitut techniqu Ancien profes expertise com e et finance à AC de l’IAE à l issaires aux c s auteurs Chargé de nnellement ssaires aux ntre de for- ue de ban- sseur asso- mptable im- à la Faculté l’Université comptes de international.scholarvox.com:CESAG:470491741:88861861:196.13.207.139:1560792272 Nouveautés Du même auteur Fiscalité, placements & réductions d’impôt - À jour des dispositions de la loi de finances 2018* G. Morel avec la participation de D. Ecochard Hors collection Cash Management - Fondamentaux, solutions, perspectives J. Cavaliero et Fr. Poizat Droit bancaire et financier - Mélanges AEDBF-France VII Sous la direction de J.-J. Daigre et B. Bréhier Financer une entreprise par le crowdfunding - Les nouvelles règles de l’investissement participatif D. Stucki Gouvernance et fonctions clés de risque, conformité et contrôle dans les établisse- ments financiers M.-A. Nicolet MIF 2 - Une nouvelle donne pour l’Europe des marchés financiers E. de Fournoux et P. Laurent. Avec la collaboration de F. Fleuret et B. Julé Repères d’économie bancaire - Les nouveaux défis du financement de l’économie Collectif sous la direction de V. Ohannessian et T. Waxin, avec M.-A. Barbat-Layani, C. Gallès, J. de Larosière, J.-H. Lorenzi, L. Quignon et A. Sienkiewicz Solvency 2 - Impacts stratégiques et de marché F. Morlaye Valoriser l’entreprise par la propriété intellectuelle - Des FinTech aux grands groupes, quelles stratégies de gestion des actifs immatériels ? G. Mathias et C. Gabillat Collection Droit Banque et Assurance digitales - Droit et Pratiques Sous la direction de É. A. Caprioli, avec les contributions de P. Agosti, I. Cantero et I. Choukri Démarchage bancaire ou financier & Conseillers en investissements financiers (CIF) - Aspects juridiques et pratiques Ph. Arestan Intermédiaire en opérations de banque et en services de paiement. Intermédiaire en financement participatif. Agent lié. Quelle réglementation et sous quel contrôle ? E. Bouretz Collection Master Analyse financière - Approche internationale - CFA Ph. Thomas Fusions-acquisitions Ph. Thomas Ingénierie financière - Corporate Ph. Thomas Principes de Finance d’Entreprise - Corporate Finance Ph. Thomas international.scholarvox.com:CESAG:470491741:88861861:196.13.207.139:1560792272 Collection Les essentiels de la banque et de la finance Banque et son environnement en zone euro (La) J. Siliadin Cyber-risques - Le nouvel enjeu du secteur bancaire et financier L. Zicry Délégué à la protection des données (DPO) : clé de voûte de la conformité (Le) G. Mathias, A. Kashani-Poor et A. Alfer Finance et gestion dans la banque M. Rouach et E. Rouach Innovation financière au service du climat (L’) - Les Obligations à Impact Environnemental A. Bouzidi et M. Mainelli Introduction à la comptabilité bancaire M. Formagne Introduction au Private Equity - Les bases du capital-investissement. France, Belgique, Luxembourg et Afrique francophone C. Demaria Investir dans la transition énergétique - Défis globaux, stratégies nationales et projets concrets J. Touati Investissement à haut rendement sociétal (L’) - La révolution de l’Impact Investing C. Antignac et B. Attali LBO - Montages à effet de levier - Private Equity Ph. Thomas Révolution FinTech (La) : acte 2 R. Bouyala Trade Finance - Principe et fondamentaux D. Leboiteux Vade-mecum de la protection des données personnelles pour le secteur bancaire et financier A. Banck et C. Schultis Valorisation des entreprises. Corporate & Equity Valuation Ph. Thomas * Ouvrage actualisé sur Internet. La Revue Banque a reçu le Prix Turgot 2018 de la Pédagogie économique pour l’ensemble de ses publications. Retrouvez tous les ouvrages publiés chez RB Édition www.revue-banque.fr international.scholarvox.com:CESAG:470491741:88861861:196.13.207.139:1560792272 | I Sommaire 1 Les documents de synthèse à analyser 1 Introduction ................................................................................................................................................................................................................. 1 Rappel des principes comptables .................................................................................................................................. 2 La liasse fiscale et les régimes d’imposition ............................................................................................ 4 L’annexe des comptes annuels ........................................................................................................................................... 10 Le rapport de gestion ................................................................................................................................................................................ 27 Les rapports du commissaire aux comptes ............................................................................................. 36 2 Le contenu de la liasse fiscale 45 Le bilan ................................................................................................................................................................................................................................. 45 Bilan actif .............................................................................................................................................................................................................................. 47 Cerfa 2050 ........................................................................................................................................................................................................................... 49 Bilan passif ......................................................................................................................................................................................................................... 64 Cerfa 2051 ........................................................................................................................................................................................................................... 65 Le compte de résultat de l’exercice ................................................................................................................. 76 Cerfa 2052 ........................................................................................................................................................................................................................... 77 Cerfa 2053 ........................................................................................................................................................................................................................... 88 Les immobilisations, amortissements et provisions ............................................... 94 Immobilisations .......................................................................................................................................................................................................... 94 Cerfa 2054 ........................................................................................................................................................................................................................... 95 Écarts de réévaluation sur immobilisations amortissables ......................................................... 98 Cerfa 2054 bis ............................................................................................................................................................................................................... 99 Amortissements ......................................................................................................................................................................................................... 100 Cerfa 2055 ........................................................................................................................................................................................................................... 109 Provisions inscrites au bilan ............................................................................................................................................................... 111 Cerfa 2056 ........................................................................................................................................................................................................................... 113 international.scholarvox.com:CESAG:470491741:88861861:196.13.207.139:1560792272 II | Les documents de synthèse de l’entreprise Créances, dettes et résultat fiscal ....................................................................................................................... 123 État des échéances des créances et dettes ................................................................................................................ 123 Cerfa 2057 ........................................................................................................................................................................................................................... 123 Détermination du résultat fiscal .................................................................................................................................................. 127 Cerfa 2058 A .................................................................................................................................................................................................................... 128 Déficits, indemnités pour congés à payer et provisions non déductibles ........... 146 Cerfa 2058 B .................................................................................................................................................................................................................... 146 Renseignements divers .................................................................................................................................................................. 149 Tableau d’affectation du résultat et renseignements divers ....................................................... 149 Cerfa 2058 C .................................................................................................................................................................................................................... 149 Détermination des plus et moins-values ...................................................................................................................... 154 Cerfa 2059 A .................................................................................................................................................................................................................... 171 Affectation des plus-values à court terme et de fusion ou d’apport ............................. 176 Cerfa 2059 B .................................................................................................................................................................................................................... 176 Suivi des moins-values à long terme .................................................................................................................................... 179 Cerfa 2059 C .................................................................................................................................................................................................................... 179 Réserve spéciale des plus-values à long terme .................................................................................................. 182 Cerfa 2059 D ................................................................................................................................................................................................................... 182 Contribution économique territoriale : détermination de la valeur ajoutée et effectifs .................................................................................... 185 Cerfa 2059 E .................................................................................................................................................................................................................... 185 Composition du capital social .......................................................................................................................................................... 189 Cerfa 2059 F .................................................................................................................................................................................................................... 189 Filiales et participations .............................................................................................................................................................................. 191 Cerfa 2059 G ................................................................................................................................................................................................................... 191 Déclaration des résultats et frais généraux .................................................................................. 193 Déclaration récapitulative : impôt sur les sociétés ..................................................................................... 193 Cerfa 2065 ........................................................................................................................................................................................................................... 193 Cerfa 2065 bis ............................................................................................................................................................................................................... 194 Déclaration récapitulative : impôt sur le revenu ............................................................................................. 202 Cerfa 2031 ........................................................................................................................................................................................................................... 202 Cerfa 2031 bis ............................................................................................................................................................................................................... 203 Relevé de frais généraux ............................................................................................................................................................................. 207 Cerfa 2067 ........................................................................................................................................................................................................................... 207 Les Cerfa propres à l’intégration fiscale ................................................................................................ 209 Cerfa 2058 A bis ....................................................................................................................................................................................................... 210 Cerfa 2058 B bis ....................................................................................................................................................................................................... 211 Cerfa 2058 FC ............................................................................................................................................................................................................... 212 international.scholarvox.com:CESAG:470491741:88861861:196.13.207.139:1560792272 Sommaire | III 3 L’analyse financière 213 Introduction ............................................................................................................................................................................................................. 213 La mise en œuvre de l’analyse financière .......................................................................................... 215 Les fondements théoriques .................................................................................................................................................................... 216 La démarche ..................................................................................................................................................................................................................... 217 Les retraitements à effectuer .............................................................................................................................................................. 218 L’analyse de la création de richesse ................................................................................................................ 219 La formation du résultat d’exploitation ........................................................................................................................... 220 La capacité d’autofinancement ....................................................................................................................................................... 230 Le seuil de rentabilité ...................................................................................................................................................................................... 232 L’analyse de la politique d’investissement et de financement ........ 236 L’analyse des investissements ......................................................................................................................................................... 236 L’analyse du besoin en fonds de roulement ............................................................................................................ 236 La politique de financement ................................................................................................................................................................. 240 L’analyse de la rentabilité de l’entreprise .......................................................................................... 259 La notion de rentabilité ................................................................................................................................................................................ 259 La rentabilité économique ....................................................................................................................................................................... 259 Le coût de la dette et l’effet de levier ..................................................................................................................................... 260 La rentabilité des capitaux propres ........................................................................................................................................ 260 Illustration ................................................................................................................................................................................................................... 262 Analyse du compte de résultat ........................................................................................................................................................ 262 Analyse du bilan ....................................................................................................................................................................................................... 266 Liasse fiscale SAS Infogérance ......................................................................................................................................................... 272 4 L’évaluation de l’entreprise : approche simplifiée 289 Introduction ............................................................................................................................................................................................................. 289 Principes généraux ................................................................................................................................................................................... 289 Différence entre valeur et prix .......................................................................................................................................................... 289 Contexte d’évaluation ...................................................................................................................................................................................... 291 Démarche d’évaluation .................................................................................................................................................................................. 292 Principales méthodes d’évaluation ........................................................................................................................................... 293 international.scholarvox.com:CESAG:470491741:88861861:196.13.207.139:1560792272 uploads/Management/ les-documents-de-synthese-de-l-x27-entreprise.pdf