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Encadré par : Mr Arbaoui Saif Eddine Les Méthodes D'évaluation du contrôle inte

Encadré par : Mr Arbaoui Saif Eddine Les Méthodes D'évaluation du contrôle interne EL BOUHIAOUI YASSER BENALLAL YASSINE CHABBOUBAT ZAKARIA PLAN LE CONTRÔLE INTERNE Définitions du contrôle interne Objectifs du contrôle interne Techniques et outils du contrôle interne Limites du contrôle interne LA DEMARCHE D’ÉVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE LES OUTILS D'ANALYSE DU CONTROLE INTERNE INTRODUCTION 1. 2. 3. INTRODUCTION L'évaluation du controle interne se considére comme une étape indispensable de la démarche d'audit Cette évaluation permet d'apprécier l'organisation et le systeme d'information qui concourent à la production des comptes soumis à la certification DÉFINITIONS DU CI Selon l'OEC le contrôle interne est l’ensemble des sécurités contribuant à la maîtrise de l’entreprise. Il a pour but d’un côté d’assurer la protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualité de l’information, de l’autre l’application des instructions de la Direction et de favoriser l’amélioration des performances. Il se manifeste par l’organisation, les méthodes et les procédures de chacune des activités de l’entreprise, pour maintenir la pérennité de celle-ci Selon la CNCC La protection du patrimoine La régularité et la sincérité des enregistrements comptables et des comptes annuels qui en résultent La conduite ordonnée et efficace des opérations de l'entreprise La conformité des décisions avec la politique de la direction Le contrôle interne est constitué par l'ensemble des mesures de contrôle comptables et autres que la direction définit, applique et surveille sous sa responsabilité, afin d'assurer : LES PRINCIPAUX OBJECTIFS DU CI La protection du patrimoine de l'entreprise La qualité de l'information et en particulier l'information financiere L'amélioration de la performance de l'entreprise L'application des instructions de la direction LES TECHNIQUES ET LES OUTILS DU CI La mise en place de procédure de sécurité ou de controle contribuant à la couverture des risques encourus Séparation des fonctions Une régle primordiale qui contribue à garantir un bon niveau du controle interne en attenuant les risques de fraudes, d'erreurs et de négligence Restriction des accés Diffusion limitée de certains documents, à certains fichiers ou applications informatiques, permet de limiter les risques de fraudes ou de divulgation d'information en réduisant le nombre de personnes concernées LES TECHNIQUES ET LES OUTILS DU CI La protection physique certains documents ou matériels sensibles doivent être protégé Exemple : c'est le cas des chéquier, de la caisse, des procédés de fabrication, des informations financières,..etc (rangement dans les coffres,fermeture à clé des salles contenant du matériel susceptible d’être volés La piste d'audit Elle implique l'enregistrement la formalisation et la numérotation des piéces en plus d'un classement rendant accessible et vérifiable cette opération ou information LES LIMITES DU CI Absence de garantie absolue le systeme du controle interne qu'elle que soit sa qualité ne fournit pas une garantie total, il existe toujours des défaillances ou des erreurs d'appréciation Le cout du contrôle interne plus les procédures du CI sont développés plus les risques potentiels sont couverts, mais il faut nécessairement comparer le cout du contrôle avec les avantages attendus DEMARCHE D'ÉVALUATION DU CI L'auditeur prend connaissance du CI de l'entreprise en s'efforcant de saisir l'ensemble de méthodes et de procédures qui ont trait à son organisation comptable et utilise un mémorandum ou des diagrammes de circulation 01 Description des systemes et des procédures L'auditeur s'assure qu'il a bien compris le système en vérifiant la description qu'il a reçu il met en œuvre des tests de conformité 02 Confirmation de la compréhension du systeme DEMARCHE D'ÉVALUATION DU CI les points forts théoriques du CI les points faibles du CI L'auditeur procède à une première évaluation du controle interne et il fait sur la base d'un questionnaire en déterminant à ce stade 03 L'évaluation préliminaire du contrôle interne DEMARCHE D'ÉVALUATION DU CI L'auditeur cherche à s'assurer que les points forts sont appliqués de manière permanente il met en œuvre a cette fin des tests de permanence 04 Contrôle de l’application permanente des procédures DEMARCHE D'ÉVALUATION DU CI à ce stade l'auditeur est ammené à distinguer les points forts appliqués, les points forts théoriques et non appliqués et les faiblesses L'ensemble de ces éléments lui fournit les bases de son évaluation définitive du controle interne qu'il porte dans un document de synthése 05 L'évaluation définitive du contrôle interne DEMARCHE D'ÉVALUATION DU CI LE DIAGRAMME DE CIRCULATION L'analyse des circuits par diagramme : Le type de document Le nombre d'exemplaires L'origine du document La destination Son mode de classement Les contrôles effectués Le diagramme de circulation est un schéma permettant de décrire un circuit d'information par des symboles et des flux. ->Donner une vision complète du cheminement des informations et leurs supports. Il doit permettre de visualiser : Les grilles d’analyse de contrôle interne sont des tableaux à double entré effectuant l’inventaire des différentes opérations réalisées par poste et fonction. LA GRILLE D’ANALYSE DES TÂCHES Exemple de grille d'analyse de taches relier l’organigramme fonctionnel à l’organigramme hiérarchique déceler les manquements à la séparation des tâches Identifier tout conflit ou cumul de tâches traduisant un risque élevé. TEST DE CONFORMITÉ t Mettre en œuvre des tests de cheminement permettant de dérouler une procédure complète à partir de quelques opérations sélectionnées. réaliser des tests spécifiques sur des procédures particulières paraissant peu claires. Les tests de conformité consistent en la vérification d’un nombre limité d’opérations en vue de constater que les systèmes comptables et de contrôle interne décrits sont appliqués LE QUESTIONNAIRE Questionnaire fermé : Reponse par "oui" ou "non" Questionnaire ouvert : Observations détaillées nécessaires Les questionnaires permettent d'évaluer si les procédures de l'entreprise auditée remplissent les objectifs fondamentaux du contrôle interne, en décelant ses forces et ses faiblesses. Ils sont adaptés a la taille et l'activité de l'entreprise et sont établis à l'aide de guides opératoires afin qu'aucune question essentielle ne soit omise. tous les produits expédiés ou rendus sont facturés sur la bonne période les prix pratiqués (brut, remises, ristournes….) sont dûment autorisés tous les avoirs à émettre sont comptabilisés sur la bonne période les créances sont recouvrées avec célérité tous les risques de pertes sur ventes sont provisionnées s'assurer que : Le cycle "ventes-clients" TESTS DE PERMANENCE Son objectif c'est de vérifier que si les points forts théoriques sont réellement appliqués de façon permanente dans l'organisation. La vérification de ces points forts doit porter des éléments de preuve sur l'application des procédures en vigueur. DOCUMENT DE SYNTHÉSE MERCI POUR VOTRE ATTENTION uploads/Management/ les-methodes-d-x27-evaluation-du-controle-interne-encadre-par-mr-arbaoui-saif-eddine.pdf