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✔ Les prévisions budgétaires ✔ L’analyse des coûts et les écarts ✔ Les tableaux

✔ Les prévisions budgétaires ✔ L’analyse des coûts et les écarts ✔ Les tableaux de bord pour piloter l’entreprise CONTRÔLE DE GESTION Les Essentiels du ‘ Olivier Vidal Emmanuelle Plot-Vicard Cours - QCM - Exercices - Corrigés 3 Sommaire Introduction . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5 PARTIE I • Introduction au contrôle de gestion Fiche 1. La ﬁnalité du contrôle de gestion . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7 Fiche 2. De la comptabilité analytique au contrôle de gestion . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 Fiche 3. L’organisation de la production, le contrôle et les responsabilités . . . . . . 27 Fiche 4. Le contrôle et la gestion budgétaire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 38 PARTIE II • Contrôle et prévisions Fiche 5. Les budgets discrétionnaires et les budgets d’investissement . . . . . . . . . 48 Fiche 6. Le budget des ventes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 60 Fiche 7. Le budget des approvisionnements . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 72 Fiche 8. Le budget de production . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 86 Fiche 9. Le budget de la masse salariale . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .100 Fiche 10. Le budget de trésorerie et les états de synthèse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .112 PARTIE III • Contrôle et vériﬁcation Fiche 11. Les enjeux des écarts . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .125 Fiche 12. Les écarts sur chiffre d’affaires . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .137 Fiche 13. Les écarts sur marge . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .148 Fiche 14. Les écarts sur coût variable (coût direct) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .161 Fiche 15. Les écarts sur coût ﬁxe et semi-variable (coût indirect) . . . . . . . . . . . . . .172 Contrôle de gestion 4 PARTIE IV • Contrôle et pilotage de l’entreprise Fiche 16. Les prix de cession interne . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .185 Fiche 17. Les tableaux de bord . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .198 Fiche 18. Le contrôle de gestion et les mathématiques de gestion . . . . . . . . . . . . .211 Fiche 19. Le contrôle de gestion et le management . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .227 Cas de synthèse . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .239 Index . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .251 5 Introduction Les ouvrages de la collection « Les Essentiels du Sup’ » sont composés de fiches comportant systématiquement des rappels des notions clés, des questions à choix multiples commentées et des exercices corrigés. Ces ouvrages sont conçus pour favo- riser la remise à niveau, la mémorisation et la préparation des épreuves. I. Introduction au contrôle de gestion L’objectif de cette première partie est de définir les termes et les concepts qui seront utilisés, de comprendre les enjeux du contrôle de gestion et de répondre aux ques- tions suivantes : quelle est la finalité du contrôle de gestion (fiche 1) ? Comment le différencier de la gestion et du management ? Quels sont les liens qui l’unissent à la comptabilité de gestion (fiche 2) ? Pourquoi les humains et l’organisation des res- ponsabilités conditionnent-ils le contrôle de gestion (fiche 3) ? Pourquoi le contrôle budgétaire occupe-t-il une place importante dans le processus de contrôle de gestion (fiche 4) ? II. Contrôle et prévisions L’objectif de cette partie est de décrire les différentes étapes du processus budgé- taire afin de construire le budget de trésorerie et les états financiers prévisionnels. Les budgets discrétionnaires et les budgets d’investissement (fiche 5) sont des bud- gets de frais fixes pour lesquels existent des outils de gestion. Le budget des ventes (fiche 6) est essentiel, car il conditionne les prévisions de l’ac- tivité et donc l’établissement de tous les budgets opérationnels. Le budget des approvisionnements (fiche 7) est le premier des budgets opérationnels et des outils mathématiques permettent d’en optimiser le coût en fonction du nombre de commandes à lancer et du niveau de stock visé. Le budget de production (fiche 8) doit être construit en fonction des besoins spéci- fiques de chaque entreprise, des outils mathématiques permettent de modéliser les contraintes pour déterminer des solutions de production optimales. Le budget de la masse salariale (fiche 9) est généralement important en valeur et peu flexible. Sa prévision et son analyse sont donc essentielles. Contrôle de gestion 6 Enfin, le budget de trésorerie et les états de synthèse prévisionnels (fiche 10) découlent de tous les autres budgets. Ils permettent de mesurer la faisabilité et la rentabilité du modèle économique de l’entreprise. III. Contrôle et vérification Dans le processus budgétaire, les prévisions doivent être confrontées aux réalisa- tions. Les calculs d’écarts permettent de comprendre in fine pourquoi le résultat de l’entreprise réalisé est supérieur ou inférieur aux prévisions. Tout l’enjeu des écarts (fiche 11) est de les décomposer afin d’en déterminer les causes, d’en identifier les responsables, et d’en déduire des actions correctrices. Plus précisément, il faut distinguer les écarts permettant d’évaluer les performances des commerciaux (fiches 12 et 13), de ceux permettant d’évaluer les performances de la production (fiches 14 et 15). IV. Contrôle et pilotage de l’entreprise Le contrôle de gestion ne se résume pas au contrôle budgétaire, et la dernière partie de l’ouvrage présente des outils qui viennent compléter l’analyse uploads/Management/ livre-important-controle-de-gestion.pdf