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République Algérienne Démocratique et Populaire Ministère de l’enseignement Sup

République Algérienne Démocratique et Populaire Ministère de l’enseignement Supérieur et de la Recherche Scientifique Ecole Supérieure de Commerce -Alger- Mémoire de fin d’études en vue de l’obtention d’une Licence en Sciences Commerciales et Financières Thème : Evaluation et pilotage de la performance financière Cas : BNP Paribas El Djazair Société Générale Algérie Elaboré par les étudiantes : Encadré par : HERBI Imene (Finance) Dr. Bennour Abdelhafid AIT MAMMAR Lydia (Comptabilité) Période de stage : 15 Janvier 2012 - 28 Mai 2012 Structure d’accueil : BNP Paribas El Djazair et Société Générale Algérie Promotion 2012 Remerciements On remercie « ALLAH » de nous avoir donné santé, courage et patience pour la réalisation du présent mémoire. Nous remercions ensuite notre encadreur Dr. BENNOUR de nous avoir laissé la liberté d’action nécessaire tout au long du projet. Nous exprimons notre gratitude au directeur financier de la Société Générale Algérie Mr Arnauld BAZIN DE JESSEY, ainsi que le directeur financier de la BNP Paribas El Djazair Mr Jean- Charles ARANDA et toutes leurs équipes. Nous tenons à remercier en particulier nos tuteurs : Mr Yahi au sein de la Société Générale Algérie, ainsi que Mr El Kedim au sein de la BNP Paribas El Djazair pour leurs disponibilités et leurs contributions à ce que notre travail sur le terrain soit une réussite. Nos remerciements on les adresse enfin à l’ensemble des enseignants de l’Ecole Supérieure de Commerce d’Alger. Dédicaces À celui qui a veillé à mon bien être, qui a modelé ma personnalité et orienté mon chemin avec ses précieux conseils : mon très cher père ; À celle qui s’est sacrifiée pour que je grandisse, qui a supporté mes caprices avec une patience irremplaçable : ma très chère mère ; À mes grands parents, qui ont toujours cru en moi et n’ont jamais cessé de me soutenir ; À mes adorables frères Ahmed, Malek, Amine et Aghiles que j’aime plus que tout au monde ; qui m’ont toujours chéri et protégé ; À toute ma famille « Ait Mammar & Ait Ali Yahia » pour leurs encouragements et soutien inconditionnels ; À toi Imene, ma très chère amie et binôme ; pour ta compréhension et tes efforts durant toute l’année ; À tous mes amis qui ont su me montrer leur soutien tout au long de l’élaboration de ce mémoire ; Je vous dédie cette modeste contribution que j’espère avoir tissé pour une fin utile. Lydia Dédicaces À la mémoire de ma grand-mère que Dieu l’accueille en son vaste paradis, À mes très chers parents qui ont toujours cru en moi et n’ont jamais cessé de me soutenir. J’espère qu’ils trouveront dans ce travail toute ma reconnaissance et tout mon amour, À mon petit ange, mon frère Aymen, À ma chère amie et binôme LYDIA, À mes chers amis Ikram, Selma, Amira, Myriam, Nihed, mustapha et Alla. Et enfin un grand merci à l’homme qui m’a épaulé tout au long de mon cursus et m’a montré tout son soutien et sa patience, mon très cher ami, NACIM HABLAL. . Imene Sommaire Liste des tableaux Liste des figures Liste des annexes Introduction générale……………………………………………………………………………………………… I-IV Volet théorique Chapitre I : Contrôle de gestion et activité bancaire Introduction………………………………………………………………………………………………………… 01 Section 1 : Aspects généraux sur le contrôle de gestion……………………………………………..……………… 02 1. Définition du contrôle de gestion……………………………………………………………………….……… 02 2. Le contrôle de gestion comme processus…………………………………………………………………… 03 3. Les pivots du contrôle de gestion……………………………………………………………………….…… 06 4. Les Missions du Contrôle de gestion……………………………………………………………………….… 08 Section 2 : les outils et les intervenants du contrôle de gestion……………………………………………………… 09 1.Les outils du contrôle de gestion……………………………………………………………………….……… 09 2. Les intervenants du contrôle de gestion……………………………………………………………………… 12 Section 3 : Le contrôle de gestion bancaire……………………………………………………………………….… 14 1.La Banque et son fonctionnement……………………………………………………………………….…… 14 2. Spécificité des établissements de crédit……………………………………………………………………… 16 3. Les interactions en matière de contrôle de gestion…………………………………………………………… 18 4. La place du contrôle de gestion dans une banque……………………………………………………………… 19 Conclusion……………………………………………………………………….………………….……………… 21 Chapitre II : Enjeux théoriques de la performance Introduction………………………………………………………………………………………………………… 22 Section 1 : conceptualisation plurielle de la performance…………………………………………………………… 23 1. Etymologie de « la performance »…………………………………………………………………………… 23 2. Notion de la performance…………………………………………………………………………………… 23 3. Dimensions de la performance………………………………………………………………………………… 27 Section 2 : Les critères de la performance………………………………………………………………………… 28 1. L’efficacité…………………………………………………………………………………………………… 28 2. L'efficience…………………………………………………………………………………………………… 28 Section 3 : La mesure de la performance…………………………………………………………………………… 30 1. Les objectifs de la mesure de la performance………………………………………………………………… 31 2. Les principes de la mesure de performance…………………………………………………………………… 32 3. La difficulté de mesure de la performance…………………………………………………………………… 34 Conclusion………………………………………………………………………………………………………… 36 Chapitre III : Approche financière de la performance Introduction………………………………………………………………………………………………………… 37 Section 1 : Analyse des états financiers bancaires…………………………………………………………………… 38 1.Le Bilan……………………………………………………………………………………………………… 38 2.Le tableau des comptes de résultat…………………………………………………………………………… 41 3.Le hors bilan………………………………………………………………………………………………… 43 Section 2 : La rentabilité et la performance financière……………………………………………………………… 43 1. Ratio de rentabilité d’exploitation……………………………………………………………………………… 43 2. Ratio de rentabilité globale …………………………………………………………………………………… 44 Section 3 : Diagnostic des risques………………………………………………………………………………… 46 1. Les risques non financiers…………………………………………………………………………………… 46 2. Les risques financiers………………………………………………………………………………………… 47 Conclusion………………………………………………………………………………………………………… 50 Chapitre IV : Le pilotage de la performance financière Introduction………………………………………………………………………………………………………… 51 Section1 : Notions de base………………………………………………………………………………………… 52 1. La stratégie…………………………………………………………………………………………………… 52 2. Définition du pilotage………………………………………………………………………………………… 53 3. Définition du pilotage de la performance……………………………………………………………………… 53 Section 2: Niveaux et types du pilotage…………………………………………………………………………… 54 1.Niveaux de pilotage…………………………………………………………………………………………… 54 2. Les différents types du pilotage……………………………………………………………………………… 54 Section 3 : Les outils du pilotage…………………………………………………………………………………… 56 1.Outils classique de pilotage de la performance………………………………………………………………… 56 2.Outils modernes du pilotage de la performance………………………………………………………………… 58 Conclusion………………………………………………………………………………………………………… 60 Chapitre V : Le tableau de bord Introduction………………………………………………………………………………………………………… 61 Section 1 : Généralités sur le tableau de bord……………………………………………………………………… 62 1.Définition……………………………………………………………………………………………………… 62 2.Les caractéristiques du Tableau de Bord……………………………………………………………………… 62 3.Types de tableaux de bord…………………………………………………………………………………… 64 Section 2 : Le tableau de bord financier…………………………………………………………………………… 64 1.Le contenu synoptique et agrégé……………………………………………………………………………… 65 2.La forme générale…………………………………………………………………………………………… 65 3.Les indicateurs………………………………………………………………………………………………… 66 4.Les instruments utilisés………………………………………………………………………………………… 67 Section 3 : Elaboration d’un tableau de bord……………………………………………………………………… 68 1. La définition des objectifs…………………………………………………………………………………… 69 2. Le choix des indicateurs……………………………………………………………………………………… 69 3. Nature des indicateurs………………………………………………………………………………………… 69 4. Critères de sélection des indicateurs………………………………………………………………………… 70 5. Choix de la périodicité……………………………………………………………………………………… 71 6. Le choix de la mise en forme………………………………………………………………………………… 71 Conclusion………………………………………………………………………………………………………… 73 Volet pratique : Etude empirique Chapitre I : Le secteur bancaire Algérien et présentation des organismes d'accueil Introduction………………………………………………………………………………………………………… 74 Section 1 : Le secteur bancaire Algérien…………………………………………………………………………… 75 1.Evolution du système bancaire Algérien……………………………………………………………………… 75 2.Impact de la loi de finance complémentaire 2009……………………………………………………………… 80 Section 2 : Présentation de l’organisme d’accueil BNP Paribas El Djazair…………………………………………… 81 I.Présentation du groupe BNP PARIBAS……………………………………………………………………… 81 II.Présentation de la filiale BNP PARIBAS EL DJAZAIR……………………………………………………… 83 III. Présentation du pôle de finance……………………………………………………………………………… 85 Section 3 : Présentation de l’organisme d’accueil Société Générale Algérie………………………………………… 89 1. Présentation du groupe Société Générale……………………………………………………………………… 89 2. Présentation de la Société Générale Algérie (SGA)…………………………………………………………… 90 3. Organisation de la direction financière………………………………………………………………………… 91 Conclusion………………………………………………………………………………………………………… 94 Chapitre II : Analyse comparative et pilotage de la performance financière Introduction………………………………………………………………………………………………………… 95 Section 1 : Analyse de la performance financière de BNP DZ ET SGA……………………………………………… 96 1.Analyse de l’exploitation……………………………………………………………………………………… 96 2.Diagnostic de la situation financière de BNP Paribas El Djazair et Société Générale Algérie…………………… 103 Section 2: Analyse comparative des performances financières……………………………………………………… 122 1.Analyse de l’exploitation……………………………………………………………………………………… 123 2.Evaluation comparative de BNP Paribas El Djazair et Société Générale Algérie………………………………… 127 3.Ratio de solvabilité…………………………………………………………………………………………… 134 Section 3 : Élaboration du Tableau de Bord outil de pilotage des performances financières………………………… 136 1.Le produit net bancaire……………………………………………………………………………………… 136 2.Résultat Net………………………………………………………………………………………………… 137 3.Le coefficient d’exploitation…………………………………………………………………………………… 137 4.La rentabilité financière ROE………………………………………………………………………………… 137 5.Ratio de solvabilité…………………………………………………………………………………………… 138 Conclusion………………………………………………………………………………………………………… 139 Conclusion générale……………………………………………………………………………………………… 140 Bibliographie Résumé Mots clés Annexes…………………………………………………………………………………………………………… A-KK Liste des tableaux Tableaux Page Tableau 1.1.1 Produit net bancaire de la BNP DZ 97 Tableau 1.1.2 Produit net bancaire de la SGA 97 Tableau 1.2.1 Frais Généraux d'Exploitation de la BNP DZ 98 Tableau 1.2.2 Frais Généraux d'Exploitation de la SGA 99 Tableau 1.3.1 Résultat Brut d'Exploitation de la BNP DZ 99 Tableau 1.3.2 Résultat Brut d'Exploitation de la SGA 100 Tableau 1.4.1 Résultat Net de la BNP DZ 101 Tableau 1.4.2 Résultat Net de la SGA 102 Tableau I Evaluation de la BNP Paribas El Djazair 104 Tableau II Evaluation de la Société Générale Algérie 105 Tableau 2.1.1 Ratio de liquidité de la BNP DZ 106 Tableau 2.1.2 Ratio de liquidité de la SGA 107 Tableau 2.1.3 Ratio d’indépendance financière de la BNP DZ 108 Tableau 2.1.4 Ratio d'indépendance financière de la SGA 109 Tableau 2.2.1 Coefficient d’exploitation de la BNP DZ 111 Tableau 2.2.2 Coefficient d’exploitation de la SGA 112 Tableau 2.2.3 Ratio de productivité de la BNP DZ 113 Tableau 2.2.4 Ratio de productivité de la SGA 114 Tableau 2.2.5 Ratio de rentabilité financière de la BNP DZ 116 Tableau 2.2.6 Ratio de rentabilité financière de la SGA 117 Tableau 2.2.7 Ratio de rendement des actifs de la BNP DZ 118 Tableau 2.2.8 Ratio de rendement des actifs de la SGA 119 Tableau 2.3.1 Ratio de solvabilité de la BNP DZ 120 Tableau 2.3.2 Ratio de solvabilité de la SGA 121 Tableau III Evolution des Soldes Intermédiaire de Gestion de la BNP DZ et la SGA 123 Tableau VI Evaluation comparative de BNP Paribas El Djazair et uploads/Management/ memoire-performance-financiere.pdf