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MBA ACG_CESAG_2016 Mohamed Lamine BAMBA 1 Méthodologie de l’Audit Présenté par

MBA ACG_CESAG_2016 Mohamed Lamine BAMBA 1 Méthodologie de l’Audit Présenté par : Mohamed Lamine BAMBA Auditeur Interne Membre de l’IFACI (Institut Français de l’Audit et du Contrôle Internes - France) MBA ACG_CESAG_2016 Mohamed Lamine BAMBA 2 PLAN Introduction Objectifs MBA ACG_CESAG_2016 Mohamed Lamine BAMBA 3 PLAN (Suite) Partie I : Contrôle Interne I- Généralités sur le contrôle interne I.1- Définitions du contrôle interne I.2- Objectifs du contrôle interne I.3- Attentes et Limites du contrôle interne MBA ACG_CESAG_2016 Mohamed Lamine BAMBA 4 PLAN (Suite) Partie I : Contrôle Interne (Fin) II- Composantes du contrôle interne COSO I II.1- L’environnement de contrôle II.2- L’évaluation des risques II.3- Les activités de contrôle II.4- L’information et la communication II.5- le pilotage. MBA ACG_CESAG_2016 Mohamed Lamine BAMBA 5 PLAN (Suite) Partie I : Contrôle Interne (Fin) III- Conditions pour un contrôle interne performant III.1- Rôle et responsabilités des managers III.2- Rôle de l’auditeur interne III.3- Rôle de l’audit externe III.4- Dispositif du contrôle III.5- Ce qui n’est pas le contrôle interne MBA ACG_CESAG_2016 Mohamed Lamine BAMBA 6 PLAN (Suite) Partie II : Audit Interne I- Généralité sur l’Audit I.1- Définitions et typologie I.2- Historique de l’audit interne I.3- Organismes spécialisés en audit interne MBA ACG_CESAG_2016 Mohamed Lamine BAMBA 7 PLAN (Suite) II- Audit Interne : Définitions, Objectifs, Finalité, Positionnement et Typologie de l’audit interne II.1- Définitions II.2- Objectifs de l’audit interne II.3- Finalité de l’audit interne II.4- Positionnement dans l’Organisation II.5- Typologie d’audit interne MBA ACG_CESAG_2016 Mohamed Lamine BAMBA 8 PLAN (Suite) IV- Management de l’audit interne au sein de l’Organisation IV.1- Les référentiels de l’audit interne - Normes (professionnelle de l’IIA) - Déclaration du Responsable de l’audit interne - Le code de déontologie - La charte de l’audit interne IV.2- Les moyens de l’audit interne - Le manuel d’audit interne - les dossiers d’audit et papier de travail - le plan d’audit - le manuel de procédures MBA ACG_CESAG_2016 Mohamed Lamine BAMBA 9 PLAN (Suite) IV- Management de l’audit interne au sein de l’Organisation (fin) IV.3- Les outils de l’audit interne MBA ACG_CESAG_2016 Mohamed Lamine BAMBA 10 PLAN (Suite) Partie V : Processus de conduite d’une mission d’audit interne V.1- Phase de préparation de la mission V.2- Phase de réalisation de la mission V.3- Phase de conclusion de la mission MBA ACG_CESAG_2016 Mohamed Lamine BAMBA 11 PLAN (Fin) Conclusion Bibliographie MBA ACG_CESAG_2016 Mohamed Lamine BAMBA 12 Introduction De 1945 à nos jours »» mutations géopolitiques et économiques »» augmentation des risques au sein des organisations.  Quelque soit la période (croissance ou crise), la conduite d’une organisation (publique ou privée) »» dispositifs de contrôle adaptés pour éviter de graves défaillances telles que les détournements et les pertes ‘’inexpliquées’’ (chiffre d’affaires, clientèle, production, banqueroutes et les fraudes).  Des exemples : Barings Bank à London (1762-1995), Enron à Houston (1985-2001), WorldCom à Ashburn en Virginie (1989-2002), Air Ivoire en Côte d’Ivoire (1960-1999), BIAO au Sénégal (1965-1989), Air Afrique (1961-2002), Air Sénégal International (2001-2009), et la BNDA en Côte d’Ivoire (1968-1980). MBA ACG_CESAG_2016 Mohamed Lamine BAMBA 13 Introduction (Suite)  Pour pallier d’une part et résoudre d’autre part ces faiblesses, les Managers devront désormais imposer une véritable culture de contrôle qui doit contribuer au renforcement de la pérennité et du dynamisme de l’organisation dans une période où la recherche de productivité et d’économies de coûts incitent à l’allègement des structures administratives.  En effet, tous les ‘’stakeholders’’ de la vie économique d’une organisation sont directement ou indirectement concernés par les types et la qualité des contrôles mis en place au sein de cette organisation. Ces contrôles permettent normalement de réduire les risques précités plus haut et d’optimiser l’efficacité des opérations. MBA ACG_CESAG_2016 Mohamed Lamine BAMBA 14 Introduction (Suite) Les contrôles se présentent sous plusieurs dénominations, nous avons sans tomber dans l’exhaustivité, le contrôle interne, l’audit (externe ou interne), le contrôle de gestion, le contrôle qualité, l’inspection, le contrôle fiscale… Ils sont recommandés par les usages des bonnes pratiques, par les lois et normes de la profession, par le conseil d’administration, etc. Les objectifs de ces contrôles sont le plus souvent corollaires avec les objectifs des fondateurs, dirigeants et dans une moindre mesures des autres ‘’stakeholders’’. MBA ACG_CESAG_2016 Mohamed Lamine BAMBA 15 Introduction (Fin) Dans ce cours nous aborderons la méthodologie de l’audit interne. Les différentes étapes de réalisation d’une mission d’audit interne, les objectifs de ces étapes, les modes opératoires liés, les outils ainsi que les normes et Modalités Pratiques d’Applications (MPA) seront présentés. MBA ACG_CESAG_2016 Mohamed Lamine BAMBA 16 Objectifs Amener les étudiants à connaître l’audit interne et son role au sein d’une organisation ; Amener les étudiants à connaître l’importance du contrôle interne au sein d’une organisation ; Donner aux étudiants un autre outil de gestion et d’aide à la prise de décision ; Amener les étudiants à connaitre les étapes pour la réalisation d’une mission d’audit interne ; MBA ACG_CESAG_2016 Mohamed Lamine BAMBA 17 Partie I : Contrôle Interne MBA ACG_CESAG_2016 Mohamed Lamine BAMBA 18  Les managers d’entreprises, petites ou grandes ; publiques ou privées ; à but lucrative ou non, ont de nos jours pour préoccupation permanente de mieux cerner, contenir voire maîtriser les activités dont ils ont la responsabilité. Ainsi, des systèmes de contrôle interne sont mis en place afin de prévenir, pallier, limiter et/ou détecter, en temps voulu, tout dérapage ou aléas par rapport aux objectifs de rentabilité ou de performance visés par l’entreprise.  Ces dispositifs permettent aux dirigeants de maîtriser l’évolution rapide de l’environnement économique concurrentiel, des besoins et des priorités des clients, et de procéder à temps aux adaptations nécessaires à la croissance de l’activité. Ils contribuent enfin à promouvoir l’efficacité, à protéger les actifs, à garantir la fiabilité des états financiers et la conformité aux lois et règlements. I- Généralités sur le contrôle interne MBA ACG_CESAG_2016 Mohamed Lamine BAMBA 19 I- Généralités sur le contrôle interne (suite) I.1- Définitions du contrôle interne Avant tout, il convient de préciser que le contrôle interne comme on l’entend, a deux sens. Dans son premier sens qui dérive de l’interprétation typique en français, le mot ‘’contrôle’’ signifie ‘’vérification’’. Par contre, dans son second sens, ce mot signifie ‘’maîtrise’’, il est l’interprétation rationnelle de l’anglais ‘’control’’ en français. Les deux significations retiendront notre attention pour le reste de notre développement. MBA ACG_CESAG_2016 Mohamed Lamine BAMBA 20 I- Généralités sur le contrôle interne (suite) I.1- Définitions du contrôle interne (suite) Plusieurs définitions ont été données au contrôle interne. Ces définitions sont données en fonction des métiers et domaines activités, des objectifs recherchés et des évènements de l’époque. Il convient de retenir que jusqu’en 1929, la notion de contrôle interne n’existait pas. C’est au lendemain de la grande crise de 1929, qu’en fonction des intérêts en jeu, des objectifs et des activités que des définitions ont vu le jour aux USA, en Angleterre, en France, etc. MBA ACG_CESAG_2016 Mohamed Lamine BAMBA 21 I- Généralités sur le contrôle interne (suite) I.1- Définitions du contrôle interne (suite) En effet, en 1948, Bertrand Fain et Victor Faure dans ‘’La révision comptable’’ définissent ainsi le contrôle interne : « Le contrôle interne consiste en une organisation rationnelle de la comptabilité et du service comptable visant à prévenir, tout au moins à découvrir sans retard, les erreurs et les fraudes. » Cette définition restreint le champ du contrôle interne à la comptabilité et au service comptable. Mais, elle ne fait pas allusion à l’intervention humaine. MBA ACG_CESAG_2016 Mohamed Lamine BAMBA 22 I- Généralités sur le contrôle interne (suite) I.1- Définitions du contrôle interne (suite) En 1962, l’Ordre des experts-comptables (France) à travers son œuvre ‘’ Le commissaire aux comptes dans les sociétés françaises’’ donne une définition : « Le contrôle interne comptable résulte du choix et de la mise en œuvre de méthodes, de moyens humains et matériels adaptés à l’entreprise et propres à prévenir, ou tout au moins, à révéler sans retard les erreurs et les fraudes. » Toujours axé sur l’activité et la fonction comptable, le contrôle interne commence à introduire l’intervention humaine mais apparaît comme un élément de défense passive de l’entreprise contre des risques éventuels. MBA ACG_CESAG_2016 Mohamed Lamine BAMBA 23 I.1- Définitions du contrôle interne (suite) En 1977, dans ‘’Le contrôle interne’’, l’Ordre des experts-comptables (France) donne une autre définition : « Le contrôle interne est l’ensemble des sécurités contribuant à la maîtrise de l’entreprise. Il a pour but d’un côté d’assurer la protection, la sauvegarde du patrimoine et la qualité de l’information, de l’autre, l’application des instructions de la Direction et de favoriser l’amélioration des performances. Il se manifeste par l’organisation des méthodes et procédures de chacune des activités de l’entreprise pour maintenir la pérennité de celle- ci. » Le champ d’application du contrôle interne s’élargit aux biens de l’entreprise, au système d’information et aux hommes et au management de l’entreprise. Mais, il reste insuffisant du fait qu’il soit axé sur ‘’les instructions de la Directions’’. I- Généralités sur le contrôle interne (suite) MBA ACG_CESAG_2016 Mohamed Lamine BAMBA 24 I- Généralités sur le contrôle interne (suite) I.1- Définitions du contrôle interne uploads/Management/ methodologie-de-l-x27-audit-mbaacg-2016.pdf