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REPUBLIQUE DU SÉNÉGAL Un Peuple – Un But – Une Foi MINISTERE DE L’ENSEIGNEMENT

REPUBLIQUE DU SÉNÉGAL Un Peuple – Un But – Une Foi MINISTERE DE L’ENSEIGNEMENT SUPERIEUR ET DE LA RECHERCHE DIRECTION DE L’ENSEIGNEMENT SUPERIEUR PRIVE Institut Africain de Management 7606 Mermoz BP : 15391 Dakar-(Sénégal) Tel : (221) 33 869 36 36 / Fax : (221) 33 825 71 00 Web : www.groupeiam.com/ E-mail : iam@groupeiam.com MEMOIRE DE FIN D’ÉTUDE POUR L’OBTENTION DU DIPLÔME DE MASTER II SPÉCIALISÉ OPTION : AUDIT ET CONTRÔLE DE GESTION THEME : Présenté par : Sous la direction de : NJELASSEM Malachie Eric M. Falilou GOUMBALA Consultant et Formateur à IAM Année académique 2014-2015 MISE EN PLACE D’UN MANUEL DE PROCEDURES DE GESTION DE LA TRESORERIE : CAS DE LA COMPAGNIE SUCRIERE DU TCHAD Mise en place des procédures de gestion de la trésorerie de la Compagnie Sucrière du Tchad 2015 Mémoire de Master 2 Audit et Contrôle de Gestion NJELASSEM Malachie Eric Dédicace Ce travail de recherche est dédié à :  Mon père NIBBE BEKISHIEL et ma mère ASKEM GEORGINE pour tous les efforts, prières, les conseils, les encouragements, le soutien et surtout pour leur sacrifice durant tout mon parcours scolaire. Que ce travail soit un signe de reconnaissance et que Dieu vous accorde une longue vie, meilleure santé, et beaucoup de bonheur. Que Dieu me donne aussi les moyens de vous entretenir jusqu’à la fin de votre vie.  Mes frères et sœurs, MEMADJILEMBAYE Felicite BEKISHIEL, NJEKOIDER Roland BEKISHIEL, NJEGOLREOU Freedy BEKISHIEL, MADJINODJI Yolande BEKISHIEL, Mara MBAIDEYO, NJELASSEM Josué MBAILAO, MBAIODOUM Stéphane MBAILAOU qui n’ont cessé de me soutenir et m’encourager par tous les moyens et qui ont été une véritable source d’inspiration et de motivation pour moi.  Toute la famille NGANA et particulièrement NGANAN NGONNEBE Jorim et NEKARNODJI Billah pour leur soutien et leur amour. Que Dieu leur accorde longue vie, une santé meilleure et beaucoup de bonheur.  La famille NDINDIL, précisément Jude NDINDIL et Antoinette NJEKOUDADE qui m’ont accueilli à Dakar et n’ont cessé de me soutenir et m’encourager.  Rémadji Latifa Nanadoum, pour sa présence, son soutien, son amour et surtout sa capacité à me rendre fort pendant mes moments de faiblesse.  Monsieur Moustapha Mamba Guirassy Président Directeur Général et Fondateur du Groupe IAM qui a toujours su illuminer mon chemin vers la réussite à travers la culture de l’effort et la quête de l’excellence. Mise en place des procédures de gestion de la trésorerie de la Compagnie Sucrière du Tchad 2015 Mémoire de Master 2 Audit et Contrôle de Gestion NJELASSEM Malachie Eric Remerciements Nous rendons avant tout grâce à Dieu qui nous a permis de réaliser ce travail de recherche dans de bonne conditions en nous accordant à tout instant une meilleur santé, la paix ; le courage et surtout l’espoir. Je remercie très fort mes parents et toute la famille. Mes remerciements vont aussi sincèrement à l’endroit de :  Monsieur Falilou GOUMBALA pour toute sa disponibilité et son encadrement pour la réalisation de ce mémoire ;  Tout le corps Enseignant et Administratif de L’IAM pour leurs contributions à ma formation ;  Monsieur Guillaume DELPIERE, Directeur Administratif et Financier de la CST de Banda pour l’accueil chaleureux et toutes les considérations eues à mon égard ;  Madame NIGAYO Luise, Chef de département Finance et Comptabilité de la CST, pour nous avoir accueilli au sein de son département ;  Tout le personnel de la CST Banda pour l’accueil. Mise en place des procédures de gestion de la trésorerie de la Compagnie Sucrière du Tchad 2015 Mémoire de Master 2 Audit et Contrôle de Gestion NJELASSEM Malachie Eric LISTE DES SIGLES ET ABREVIATIONS COSO : Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission CST : Compagnie Sucrière du Tchad DAF : Direction Administrative et Financier DPCS : Direction de Production et de Coordination du Site IAM : Institut Africain de Management IFACI : Institut Français de Contrôle Interne IIA : Institue of Internal Auditors OEC : Ordre des Experts Comptables SONASUT : Société Nationale Sucrière du Tchad SOMDIAA : Société d’Organisation de Management et Développement des Industries Agroalimentaires SOSUCHI : Société Sucrière du Chari SOSUTCHAD : Société Sucrière du Tchad Mise en place des procédures de gestion de la trésorerie de la Compagnie Sucrière du Tchad 2015 Mémoire de Master 2 Audit et Contrôle de Gestion NJELASSEM Malachie Eric LISTE DES FIGURES Figure 1 : pyramide des composantes de contrôle interne présenté par le COSO…………...17 LISTE DES TABLEAUX Tableau 1 : procédure de réapprovisionnement……………………………………………...49 Tableau 2 : procédure d’encaissement des espèces………………………………………….53 Tableau 3 : procédure de règlement des factures par caisse…………………………………54 Tableau 4 : procédure d’avance de fonds à justifier…………………………………………57 Tableau 5 : procédure de contrôle périodique de la caisse…………………………………..59 Tableau 6 : procédure d’encaissement par chèque bancaire…………………………………65 Tableau 7 : procédure d’établissement du chèque de l’ordre de virement…………………...67 Tableau 8 : procédure d’établissement de la situation quotidienne des chèques et/ou valeurs non échus……………………………………………………………………………………...71 Tableau 9 : procédure d’établissement de la fiche en valeur………………………………...74 Tableau 10 : procédure d’élaboration du sous budget des encaissements…………………...77 Tableau 11 : procédure d’établissement du sous budget de la TVA…………………………79 Tableau 12 : procédure d’élaboration du sous budget des décaissements…………………...82 Tableau 13 : procédure d’élaboration du budget de trésorerie……………………………….85 Mise en place des procédures de gestion de la trésorerie de la Compagnie Sucrière du Tchad 2015 Mémoire de Master 2 Audit et Contrôle de Gestion NJELASSEM Malachie Eric SOMMAIRE Dédicace…………………………………………………………………………………………………………..………I Remerciements……………………………………………………………………………………………………….....II Liste des sigles et abréviations……………………………………………………………………….……...………..III Liste des figures et tableaux………………………………………………………………………………………..…IV INTRODUCTION Première partie : CADRE THEORIQUE ET METHODOLOGIQUE Chapitre 1 : CADRE THEORIQUE…………………………………………………………………………...…...….3 Section I- Revue critique de la littérature……………………………………………………………........……3 Section II- Problématique…………………………………………………………………………….……...…6 Section III- Objectif de la recherche…………………………………………………………………............…8 Section IV- Hypothèse de travail……………………………………………………………………...………..9 Chapitre 2 : CADRE METHODOLOGIQUE……………………………………………………………….............10 Section I- Cadre de l’étude……………………………………………………………………………………10 Section II- Délimitation de l’étude……………………………………………………………………………11 Section III- Techniques de recherche………………………………………………………………………….11 Section IV- Difficulté rencontrées………………………………………………………………………….....12 Deuxième partie : CADRE CONCEPTUEL ET ORGANISATIONNEL Chapitre I : CADRE CONCEPTUEL…………………………………………………………...…………………...13 Section I- le contrôle interne………………………………………………………………………...………..13 Section II- Notion de procédure……………………………………………………………………...………..24 Section III- La notion de gestion de trésorerie…………………………………….…………………..............29 Chapitre 2 : CADRE ORGANISATIONNEL………………………………………………………………..………34 Section I- Présentation descriptive de la Compagnie Sucrière du Tchad………………………… ……….....34 Section II- Structure et organisation de la CST de BANDA……………………………………………….....36 Chapitre 1 : PRISE DE CONNAISSANCE GENERAL…………………………………………………….............40 Section I- Identification des activités et description de la procédure trésorerie……………………...……….40 Section II- Analyse du contrôle interne de la compagnie……………………………………………..............44 Section III- Analyse des procédures et identification des risques…………………………………………….45 Chapitre 2 : Mise en place des procédures de gestion de la trésorerie et recommandations……………………..47 Section I- Procédure de gestion de la trésorerie caisse……………………………………………………......47 Section II- procédure de la gestion de la trésorerie banque…………………………………………...............64 Section III- Procédure de gestion quotidienne de la trésorerie : la fiche en valeur…………………...............70 Recommandations……………………………………………………………………………………………………...87 Conclusion Bibliographie Annexe Mise en place des procédures de gestion de la trésorerie de la Compagnie Sucrière du Tchad 2015 1 Mémoire de Master 2 Audit et Contrôle de Gestion NJELASSEM Malachie Eric INTRODUCTION Dans un milieu rude caractérisé par une compétitivité accrue et une globalisation de l’économie, les entreprises évoluent tout en cherchant une meilleure rentabilité qui, aujourd’hui, du fait de la complexité de l’environnement reste un objectif difficile à atteindre. L’évolution économique montre de plus en plus l’indispensable nécessité d’identifier et de gérer les risques auxquels les entreprises sont confrontées. Ces risques découlent aussi très souvent de l’activité des entreprises elles-mêmes et se manifestent à travers de nombreux scandales financiers qui freinent considérablement leur rentabilité. Ainsi pour faire face aux exigences de l’environnement, les entreprises mettent sur place des stratégies de défense et des systèmes de contrôle ainsi que des outils d’aide à la prise de décision qui demeurent parfois insuffisants. Aujourd’hui, le renforcement de la transparence et de contrôle devient une préoccupation majeure, non seulement pour les chefs d’entreprise mais aussi pour les investisseurs, les partenaires et les institutions internationales. Face à toutes ces difficultés, le contrôle interne est d’une nécessité indispensable pour les entreprises car il représente un dispositif qui permet d’accroitre l’efficacité et de maximiser le profit. Il vise à améliorer la performance en mettant en place un environnement sécurisé par des procédures et des descriptions de poste. Une fois mise en place de façon efficace, le dispositif de contrôle interne permet d’exercer des responsabilités en parfaite connaissance de leur rôle et de leur positionnement dans l’activité de l’entreprise. Il donne la possibilité aux dirigeant d’avoir une visibilité sur les activités menées dans l’entreprise et facilite la prise de décision. Plusieurs auteurs ont défini le contrôle interne comme étant un ensemble de dispositifs ayant pour but d’un côté d’assurer la protection, la sauvegarde et la qualité de l’information, de l’autre côté l’application des instructions de la direction et de favoriser l’amélioration des performances. La mise en place des procédures est nécessaire pour le contrôle interne. D’autres auteurs définissent la procédure comme étant un enchainement de tâches élémentaires standardisées en amont par l’expression d’un besoin quelconque, limitées en aval par l’obtention d’un résultat attendu. Mise en place des procédures de gestion de la trésorerie de la Compagnie Sucrière du Tchad 2015 2 Mémoire de Master 2 Audit et Contrôle de Gestion NJELASSEM Malachie uploads/Management/ mise-en-place-d-un-manuel-de-procedures-de-gestion-de-la-tresorerie-cas-de-la-compagnie-sucriere-du-tchad.pdf