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DIPLÔME DE COMPTABILITÉ ET DE GESTION UE 11 – CONTRÔLE DE GESTION SESSION 2020

DIPLÔME DE COMPTABILITÉ ET DE GESTION UE 11 – CONTRÔLE DE GESTION SESSION 2020 Durée de l’épreuve : 4 heures - Coefficient : 1 DCG 2020 UE11 – Contrôle de gestion Page 1/13 UE 11 – CONTRÔLE DE GESTION Durée de l’épreuve : 4 heures - coefficient : 1 Document autorisé : aucun. Matériel autorisé : - L’usage de la calculatrice avec mode examen actif est autorisé. - L’usage de la calculatrice sans mémoire, « type collège », est autorisé. Tout autre matériel est interdit. Document remis au candidat : Le sujet comporte 13 pages numérotées de 1/13 à 13/13 dont l’annexe A page 13/13 à rendre avec la copie . Il vous est demandé de vérifier que le sujet est complet dès sa mise à votre disposition. Le sujet se présente sous la forme de 4 dossiers indépendants DOSSIER 1 : Mise en place de la méthode des coûts à base d’activité (8,5 points) DOSSIER 2 : Gestion et contrôle budgétaire des ventes (4 points) DOSSIER 3 : Mise en place d’une nouvelle formation (5 points) DOSSIER 4 : Gestion de la performance (2,5 points) ________________________________________________________________________________________ BASE DOCUMENTAIRE Document 1 - Analyse de la profitabilité par la méthode des centres d’analyse Document 2 - Données relatives aux prestations vendues en 2019 Document 3 - Charges directes inhérentes aux prestations vendues en 2019 Document 4 - Données relatives aux différentes activités Document 5 - Volume et analyse des ventes depuis 2012 Document 6 - Données relatives au contrôle budgétaire des ventes 2019 Document 7 - Conditions d’exploitation de la nouvelle formation - « Contractualisation des achats » Document 8 - Planning de mise en place de la nouvelle formation Document 9 - Extrait d’un échange lors d’une réunion de travail pour la mise en place de la nouvelle formation « Contractualisation des achats » Annexe A – Graphe MPM relatif à la mise en place de la formation NOTA : l’annexe A doit obligatoirement être rendue avec la copie. AVERTISSEMENT Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses documents vous conduit à formuler une ou plusieurs hypothèses, il vous est demandé de la (ou les) mentionner explicitement dans votre copie. Il vous est demandé d’apporter un soin particulier à la présentation de votre copie. Toute information calculée devra être justifiée. Les commentaires et analyses de résultats sont aussi importants que les éléments calculatoires. DCG 2020 UE11 – Contrôle de gestion Page 2/13 SUJET FONÉA (FOrmation, NÉgociation en Achats) est une société anonyme qui a été créée en septembre 2012 par Daniel GOULARD et dont le siège social est situé en région parisienne. Après avoir passé 20 ans en tant que manager des achats dans différents groupes, il a créé cette société, qui a pour objet d’offrir des formations qualifiantes pour les professionnels des achats. Dans un premier temps, il a proposé une seule formation, « Manager des achats », puis en 2016, une seconde, « Certification acheteur ». Aujourd’hui encore, « Manager des achats » reste la formation phare de la société. Chacune de ces formations a un positionnement différent mais permet à l’entreprise d’asseoir sa présence sur le marché. Les clients peuvent être des entreprises souhaitant faire évoluer les compétences de leurs collaborateurs ou des particuliers attirés par la profession et souhaitant enrichir leur CV. L’effet d’expérience et l’engouement des clients ont conduit l’entreprise à développer progressivement son activité dans cinq antennes régionales et à recruter deux commerciaux pour promouvoir les formations sur des salons professionnels. Aujourd’hui, cette entreprise est dans une phase de croissance importante. L’émergence de nouveaux besoins, la notoriété acquise par l’entreprise et la forte croissance observée ont conduit monsieur GOULARD, à envisager de proposer de nouvelles offres. L’objectif est de créer des formations avec un contenu très ciblé, d’une courte durée, donc faciles à mettre en œuvre. Afin de poursuivre la phase de croissance actuelle, il serait alors ensuite envisagé de développer davantage ce type de prestations. Par ailleurs, afin d’améliorer son offre et de mieux cerner les attentes et la satisfaction des clients, il a mis en place une démarche qualité. Jusqu’à maintenant, monsieur GOULARD avait piloté lui-même son entreprise, en tenant compte de son intuition et de son bon sens. Les décisions étaient assises sur quelques données chiffrées, fournies par son comptable. Mais, conscient des problématiques induites par la croissance importante de sa société, il a décidé de renforcer son équipe en vous embauchant en tant que contrôleur de gestion. À l’aide de vos connaissances, de vos compétences et de la base documentaire fournie, votre mission est donc d’assister monsieur GOULARD dans la maîtrise de cette forte croissance. Vous remplirez cette mission en vous appuyant d’abord sur un contrôle de la profitabilité de l’existant (dossier 1). Vous analyserez ensuite la performance commerciale de l’entreprise (dossier 2). Dans un troisième temps, vous étudierez l’opportunité de la mise en place d’une nouvelle formation (dossier 3). Vous apprécierez enfin la performance de la nouvelle formation envisagée (dossier 4). DCG 2020 UE11 – Contrôle de gestion Page 3/13 DOSSIER 1 – MISE EN PLACE DE LA MÉTHODE DES COÛTS À BASE D’ACTIVITÉ BASE DOCUMENTAIRE : documents 1 à 4 Avant d’envisager la mise en place de nouvelles formations, monsieur GOULARD souhaite d’abord s’assurer de la profitabilité des formations actuelles. Jusqu’à présent, le comptable de l’entreprise, qui n’est pas un spécialiste du contrôle de gestion et qui dispose de très peu de temps pour effectuer cette tâche, avait utilisé la méthode des centres d’analyse pour déterminer un coût complet de chacune des deux formations afin de comparer leur profitabilité. Ayant des doutes sur les résultats obtenus, vous vous interrogez sur l’intérêt de mettre en place une évaluation des coûts basée sur la méthode des coûts par activités (ABC). Cependant, vous devez vous assurer du bien-fondé de la mise en place de cette nouvelle démarche et justifier de son intérêt auprès de monsieur GOULARD. Vous envisagez d’effectuer une comparaison des résultats obtenus avec chacune des formations afin de le conseiller objectivement sur la profitabilité de chacune d’entre elles. Votre mission consiste à évaluer la profitabilité des deux formations en vue de conseiller monsieur GOULARD. Pour la réaliser, vous devez : 1.1. Calculer et interpréter les coûts et les résultats analytiques unitaires de chacune des formations à l’aide de la méthode ABC. 1.2. Énoncer les deux principaux intérêts et les deux principales limites de cette méthode de calcul de coûts dont la mise en place est envisagée, dans le cadre du contexte de FONEA. 1.3. Rédiger un argumentaire, en une page et demie environ, afin de conseiller monsieur GOULARD, au regard du taux de profitabilité des formations, sur la méthode à utiliser et conclure sur les décisions à prendre quant au maintien ou non des formations proposées. DOSSIER 2 – GESTION ET CONTRÔLE BUDGÉTAIRE DES VENTES BASE DOCUMENTAIRE : documents 5 et 6 Conscient du caractère très concurrentiel du marché de la formation, monsieur GOULARD a souhaité qu’un contrôle budgétaire des ventes soit mis en place en 2019 avant de lancer de nouvelles offres. Les prestations sont proposées à un prix établi mais des négociations sont parfois effectuées notamment par les entreprises clientes qui envoient régulièrement leurs collaborateurs en formation. Lors de l’établissement des budgets, les prix de vente prévisionnels sont calculés en fonction des remises ayant été accordées les années précédentes. En termes de stratégie, la société avait envisagé pour 2019 de développer les ventes de la formation « Certification acheteur » sur les deux sites où elle est proposée (Île-de-France, Rhône- Alpes). Cette prestation étant relativement récente, il s’agissait d’abord de bien asseoir sa notoriété avant de l’implanter dans d’autres régions à partir de 2020. Il semble également important de maintenir voire développer les ventes de la formation « Manager des achats », car elle est le produit phare et donc la vitrine de l’entreprise. Jusqu’à présent pour mettre en œuvre les budgets, les prévisions des ventes étaient effectuées de façon approximative en se basant sur les ventes précédentes et en fonction des ressentis des commerciaux présents dans les différents salons. DCG 2020 UE11 – Contrôle de gestion Page 4/13 En tant que contrôleur de gestion, vous avez déjà procédé au contrôle budgétaire des ventes en calculant et en décomposant les écarts sur marge. Votre mission consiste à étudier le processus budgétaire des ventes en vue de développer les ventes de formation. Pour la réaliser, vous devez : 2.1. Procéder à la détermination des prévisions de ventes, en choisissant et en justifiant une méthode adaptée aux calculs de ces prévisions pour 2020 pour chacune des formations. 2.2. Rédiger un document, d’une page environ, à l’attention de monsieur GOULARD qui analysera les prévisions des ventes et les écarts calculés afin d’expliciter les recommandations à mettre en œuvre en matière de performance commerciale. DOSSIER 3 – MISE EN PLACE D’UNE NOUVELLE FORMATION BASE DOCUMENTAIRE : documents 7 et 8 Les nouveaux outils mis en œuvre contribuent à améliorer sensiblement le pilotage de l’entreprise, ce qui permet à monsieur GOULARD d’envisager beaucoup plus sereinement la mise en place uploads/Management/ ue11-2020-sujet 1 .pdf