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FSJES AGADIR. S6.M3. AUDIT GENERAL. CHAPITRE III: L'APPROCHE ORGANISATIONNELLE

FSJES AGADIR. S6.M3. AUDIT GENERAL. CHAPITRE III: L'APPROCHE ORGANISATIONNELLE ET LE POSITIONEMENT DE L'AUDIT 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI AUCUNE REPRODUCTION N'EST AUTORISEE 1 AUDIT GENERAL 1 Préparé par Pr. Housna AISSAOUI SEMESTRE 6 SECTION: D 2020/2021 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI 2 I. L’audit interne en tant que fonction CHAPITRE III : L’APPROCHE ORGANISATIONNELLE DE LA FONCTION D’AUDIT II. L’audit interne et les autres fonctionsSEANCE 4 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI FSJES AGADIR. S6.M3. AUDIT GENERAL. CHAPITRE III: L'APPROCHE ORGANISATIONNELLE ET LE POSITIONEMENT DE L'AUDIT 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI AUCUNE REPRODUCTION N'EST AUTORISEE 2 3 Audit interne : est une fonction nouvelle Audit interne : est une fonction universelle Audit interne : est une fonction périodique CHAPITRE III : L’APPROCHE ORGANISATIONNELLE DE LA FONCTION D’AUDIT 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI Cette fonction est née entre 1929 et 1940 aux USA à un moment et dans un pays où se faisait pressante la nécessité de mettre l’ordre dans la gestion des entreprises pour la plus grande efficacité et une meilleur lisibilité. 4 Audit interne : fonction nouvelle NB CHAPITRE III : L’APPROCHE ORGANISATIONNELLE DE LA FONCTION D’AUDIT 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI FSJES AGADIR. S6.M3. AUDIT GENERAL. CHAPITRE III: L'APPROCHE ORGANISATIONNELLE ET LE POSITIONEMENT DE L'AUDIT 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI AUCUNE REPRODUCTION N'EST AUTORISEE 3 De nombreuses tâches préparatoires : inventaires de toute nature, analyses de comptes, sondages divers et variés, sont effectuées par les cabinets d’audit externe. Ces tâches sont dorénavant assumées par le personnel de l’entreprise auditée. 5 Audit interne : fonction nouvelle NB CHAPITRE III : L’APPROCHE ORGANISATIONNELLE DE LA FONCTION D’AUDIT 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI Ainsi apparurent ces « auditeurs » puisqu’ils effectuaient des travaux d’audit, au sens où on l’entendait alors, mais « internes » puisque membres à part entière des entreprises. Ils participaient aux travaux courants des auditeurs externes sans toutefois en établir les synthèses et les conclusions. « Petites mains », « sous-traitants » des auditeurs externes, ils permirent d’atteindre l’objectif initialement fixé : l’allégement des charges des entreprises. Ainsi est né, non pas la fonction mais le mot. 6 Audit interne : fonction nouvelle NB CHAPITRE III : L’APPROCHE ORGANISATIONNELLE DE LA FONCTION D’AUDIT 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI FSJES AGADIR. S6.M3. AUDIT GENERAL. CHAPITRE III: L'APPROCHE ORGANISATIONNELLE ET LE POSITIONEMENT DE L'AUDIT 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI AUCUNE REPRODUCTION N'EST AUTORISEE 4 La crise passée, on continua à les utiliser puisqu’ils avaient acquis la connaissance et la pratique de méthodes et outils appliqués au domaine comptable ; peu à peu ils en élargirent le champ d’application et en modifièrent insensiblement les objectifs. Mais longtemps encore la fonction d’audit interne va conserver dans la mémoire collective ce patrimoine héréditaire. 7 Audit interne : fonction nouvelle CHAPITRE III : L’APPROCHE ORGANISATIONNELLE DE LA FONCTION D’AUDIT 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI Application à toutes les organisations Grandes entreprises, PME, organisme publique, association…. Application à toutes les fonctions Commerciale, juridique, comptable, informatique, production…… 8 Audit interne : fonction universelle Evolution horizontale Evolution verticale NB 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI FSJES AGADIR. S6.M3. AUDIT GENERAL. CHAPITRE III: L'APPROCHE ORGANISATIONNELLE ET LE POSITIONEMENT DE L'AUDIT 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI AUCUNE REPRODUCTION N'EST AUTORISEE 5 C’est une fonction permanente dans l’entreprise, mais c’est une fonction qui est périodique pour ceux qui la rencontrent. Les audités (chefs de service, chefs de départements, directeurs) reçoivent les auditeurs en mission pour une semaine ou deux semaines ou trois mois; puis mission terminée. Ils reviendront dans deux ans, dans trois ans ou dans cinq ans. 9 Audit interne : fonction périodique CHAPITRE III : L’APPROCHE ORGANISATIONNELLE DE LA FONCTION D’AUDIT 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI Egalement, les fréquences d’intervention peuvent être : 10 Audit interne : fonction périodique •L’ intervention est systématique à une période déterminée (mensuelle). Périodique •Quand certains indicateurs d’anomalies apparaissent nécessitant une confirmation sur place Inopinée •Sur initiative de certains responsables A la demande NB 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI FSJES AGADIR. S6.M3. AUDIT GENERAL. CHAPITRE III: L'APPROCHE ORGANISATIONNELLE ET LE POSITIONEMENT DE L'AUDIT 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI AUCUNE REPRODUCTION N'EST AUTORISEE 6 11 I. L’audit interne en tant que fonction CHAPITRE III : L’APPROCHE ORGANISATIONNELLE DE LA FONCTION D’AUDIT II. L’audit interne et les autres fonctions 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI 12 Positionnement de la fonction d’Audit Interne Audit Externe Audit Qualité Risk Management Inspection Organisation Contrôle de Gestion Audit Interne CHAPITRE III : L’APPROCHE ORGANISATIONNELLE DE LA FONCTION D’AUDIT 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI FSJES AGADIR. S6.M3. AUDIT GENERAL. CHAPITRE III: L'APPROCHE ORGANISATIONNELLE ET LE POSITIONEMENT DE L'AUDIT 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI AUCUNE REPRODUCTION N'EST AUTORISEE 7 CHAPITRE III : L’APPROCHE ORGANISATIONNELLE DE LA FONCTION D’AUDIT 13 L’audit interne l’audit externe Quelle est la différence entre l’auditeur interne et l’audit externe? 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI Audit Interne Audit Externe Mandat De la Direction Générale pour les responsables de l’entreprise Du CA (de l’AG), pour les tiers qui requièrent des comptes certifiés Statut Personnel de l’entreprise Mécanisme intentionnel Prestataires de services externes Mécanisme obligatoire pour certaines catégories d’organisations Missions Liées aux préoccupations de la DG: déclenchement sur décision Mission d’assurance Mission de conseil Liées à la certification des comptes: mise en œuvre annuelle. Audit de régularité uniquement dans le domaine comptable Mission de conseil 14 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI FSJES AGADIR. S6.M3. AUDIT GENERAL. CHAPITRE III: L'APPROCHE ORGANISATIONNELLE ET LE POSITIONEMENT DE L'AUDIT 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI AUCUNE REPRODUCTION N'EST AUTORISEE 8 Audit Interne Audit Externe Temporalité des missions d’audit Mission continue Suivi des recommandations Mission permanente dans les textes Mission généralement intermittente dans les faits Champs d’application L’auditeur interne identifie et évalue les risques avant qu’ils ne soient traduits dans les comptes Processus d’élaboration des états financiers et de détermination du résultat. 15 Dynamique de l’audit Réactivité, adaptabilité, diversité L’auditeur planifie son travail en réponse aux besoins de la direction en fonction de l’émergence de risque, les interlocuteurs sont variables Stabilité L’auditeur externe réalise le même type d’audit chaque année; il est en relation avec les mêmes interlocuteurs dans les mêmes services 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI Audit Interne Audit Externe Méthode Part des objectifs (efficacité) ou des procédures (régularité) pour expliquer les résultats Part des résultats (Bilan, compte d’exploitation) pour remonter aux comptes puis aux procédures Conclusion Constatations approfondies dès l’existence d’un potentiel de dysfonctionnement, pour identifier les causes et définir les actions qu’il y a lieu de mener Obligations de résultats? Constatations succinctes: examen des circuits clés et des montants supérieurs à un seuil de signification pour dresser des constats de carence et informer (résoudre) Obligations de moyens? 16 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI FSJES AGADIR. S6.M3. AUDIT GENERAL. CHAPITRE III: L'APPROCHE ORGANISATIONNELLE ET LE POSITIONEMENT DE L'AUDIT 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI AUCUNE REPRODUCTION N'EST AUTORISEE 9 Audit Interne Audit Externe indépendance Garantie par un rattachement au plus haut niveau et une relation étroite avec le comité d’audit Protégée juridiquement Avantages spécifiques Connaissance approfondie de l’entreprise et du secteur Expérience d’autres entreprises et d’autres secteurs 17 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI CHAPITRE III : L’APPROCHE ORGANISATIONNELLE DE LA FONCTION D’AUDIT 18 L’audit interne Risk Management Quelle est la différence entre l’auditeur interne et le Risk Manager ? 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI FSJES AGADIR. S6.M3. AUDIT GENERAL. CHAPITRE III: L'APPROCHE ORGANISATIONNELLE ET LE POSITIONEMENT DE L'AUDIT 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI AUCUNE REPRODUCTION N'EST AUTORISEE 10 Audit Interne Risk Management Risques visés Risques de dysfonctionnement: transgressions des règles, désordres, inefficacités Risques portant sur l’ensemble des ressources y compris immatérielles Risques purs, aléatoires, accidentels, sans espérance de gain, maîtrise des pertes Risques portant sur les biens, les personnes, l’environnement, le process. La gestion des risques quantifiables et non quantifiables Périmètre Des compétences Toutes les fonctions sont auditables y compris le Risk Management Confusion du type d’attributions de l’audit interne par rapport à celles qui relèvent du Risk Management. 19 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI Audit Interne Risk Management Référentiel Contrôle interne, Pratiques d’organisation communément adoptées. Chiffres, coût des mesures/ fréquence (probabilité) et gravité (importance) des sinistres. Traitements de ces risques Identification, démonstration, recommandation. Identification, traitement dont résolution, évaluation, hiérarchisation: Business Contnuity Plan (BCP), le risk management intégré. « Degré » 2ème: s’assure que les responsables maitrisent leurs risques ( et le Risk Manager les risques purs) 1er: détecte et traite (prévention et protection, dont assurance et plan de secours) les risques purs 20 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI FSJES AGADIR. S6.M3. AUDIT GENERAL. CHAPITRE III: L'APPROCHE ORGANISATIONNELLE ET LE POSITIONEMENT DE L'AUDIT 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI AUCUNE REPRODUCTION N'EST AUTORISEE 11 CHAPITRE III : L’APPROCHE ORGANISATIONNELLE DE LA FONCTION D’AUDIT 21 L’audit interne contrôle de gestion Quelle est la différence entre l’auditeur interne et le contrôle de gestion? 27/04/2021 Pr. Housna AISSAOUI Audit Interne Contrôle de Gestion Les deux fonctions peuvent s’intéresser à toutes les activités de l’organisme. Elles ont un caractère universel et transversal les deux fonctions attirent l’attention, recommandent, proposent mais n’ont pas de pouvoir opérationnel (décisionnel) Les deux fonctions sont relativement récentes qui évoluent et qui peuvent créer la multiplication des interrogations et des incertitudes. EVOLUTION Du contrôle comptable à l’évaluation de la qualité des dispositifs de Contrôle Interne en place, puis à l’assistance au management dans la maîtrise des opérations. De l’analyse uploads/Management/audit-chap-3.pdf