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1 Formation aux fondamentaux de l’audit interne 1 Module 4 : La conduite d’une

1 Formation aux fondamentaux de l’audit interne 1 Module 4 : La conduite d’une mission d’audit interne Décembre 2014 Cadre de référence de l ’audit interne de l ’Etat Normes de fonctionnement CRAIE-NF 22xx / 23xx / 24xx 2 Formation aux fondamentaux de l’audit interne 2 La conduite d’une mission d’AI Le processus de réalisation d’une mission d’audit interne repose sur 3 grandes phases : La planification (ou préparation) de la mission (CRAIE-NF 22xx) L’accomplissement de la mission (ou phase terrain) (CRAIE-NF 23xx) La communication des résultats (ou phase de restitution) (CRAIE-NF 24xx) 1 2 3 3 3 Schéma général de l’exécution de la mission 1 - Planification (CRAIE NF 22 xx) 2 - Accomplissement (CRAIE NF 23 xx) 3 - Communication des résultats (CRAIE NF 24 xx) Programmation + Constitution de l’équipe Lettre de mission Tests Rapport + Plan d’action Suivi des actions Planification PlanificationAccomplissement Accomplissement Communication Communication Programme de travail Entretiens Conclusions et résultats 4 Formation aux fondamentaux de l’audit interne 4 Phase : la planification de la mission CRAIE-NF 22 xx Dossier unique 1 5 Formation aux fondamentaux de l’audit interne 5 La phase de planification de la mission La conduite d’une mission d’AI 1 CRAIE-NF 2200 – Planification de la mission Les auditeurs internes doivent concevoir et documenter un plan pour chaque mission. Ce plan de mission précise les objectifs, le champ d'intervention, la date et la durée de la mission, ainsi que les ressources allouées. CRAIE-NF 2210 – Objectifs de la mission Les objectifs doivent être précisés pour chaque mission. 6 Formation aux fondamentaux de l’audit interne 6 La phase de planification de la mission (suite) La conduite d’une mission d’AI 1 CRAIE-NF 2230 – Ressources affectées à la mission Les auditeurs internes doivent déterminer les ressources appropriées et suffisantes pour atteindre les objectifs de la mission. Ils s'appuient sur une évaluation de la nature et de la complexité de chaque mission, des contraintes de temps et des ressources disponibles. CRAIE-NF 2240 – Programme de travail de la mission Les auditeurs internes doivent élaborer et documenter un programme de travail permettant d'atteindre les objectifs de la mission. CRAIE-NF 2240.A1 – Le programme de travail doit faire référence aux procédures à appliquer pour identifier, analyser, évaluer et documenter les informations lors de la mission. Le programme de travail doit être approuvé avant sa mise en œuvre. Les ajustements éventuels doivent être approuvés rapidement. CRAIE-NF 2220 – Champ de la mission Le champ doit être suffisant pour atteindre les objectifs de la mission. CRAIE-NF 2220.A1 – Le champ de la mission doit couvrir les systèmes, les documents, le personnel, les biens et autres ressources, y compris ceux qui se trouvent sous le contrôle de tiers à l’Etat. 7 Formation aux fondamentaux de l’audit interne 7 La phase de planification de la mission (suite) La lettre de mission : le cadrage de la mission La constitution des équipes Le dossier d’audit La prise de prise de connaissance L’analyse préalable des risques La formalisation du programme de travail La réunion d’ouverture La conduite d’une mission d’AI 1 8 Formation aux fondamentaux de l’audit interne 8 Schéma général de l’exécution de la mission 1 - Planification (CRAIE NF 22 xx) 2 - Accomplissement (CRAIE NF 23 xx) 3 - Communication des résultats (CRAIE NF 24 xx) Programmation + Constitution de l’équipe Lettre de mission Tests Rapport + Plan d’action Suivi des actions Planification PlanificationAccomplissement Accomplissement Communication Communication Programme de travail Entretiens Conclusions et résultats 9 Formation aux fondamentaux de l’audit interne 9 La lettre de mission Objectifs : > Définir les grandes lignes de la mission > Désigner les auditeurs > Donner un cadre précis pour la réalisation des investigations (dont l’accès aux informations nécessaires à la conduite de la mission) Méthode : > Elle est signée par l’autorité désignée dans la charte d’audit et transmise le cas échéant à l’audité La phase de planification de la mission 1 10 Formation aux fondamentaux de l’audit interne 10 La constitution des équipes Critères à retenir : > La disponibilité sur la période prévisible de réalisation de l’audit Cela implique l’intégration de la mission d’audit dans la programmation annuelle, elle-même effectuée en fonction des disponibilités prévisionnelles en j/hommes d ’auditeurs et des normes de fonctionnement suivantes : CRAIE-NF 2010 – Planification Le responsable de l'audit interne doit préparer un plan d’audit fondé sur les risques afin de définir des priorités cohérentes avec les objectifs de l'organisation. CRAIE-NF 2020 – Communication et approbation Le responsable de l'audit interne doit communiquer à l’autorité hiérarchique dont il relève et au comité d’audit interne, son plan d'audit et ses besoins, pour examen et approbation, ainsi que tout changement important susceptible d'intervenir en cours d'exercice. Le responsable de l'audit interne doit également signaler l'impact de toute limitation de ses ressources. CRAIE-NF 2030 – Gestion des ressources Le responsable de l'audit interne doit veiller à ce que les ressources affectées à cette activité soient adéquates, suffisantes et mises en œuvre de manière efficace pour réaliser le plan d'audit approuvé. La phase de planification de la mission 1 11 Formation aux fondamentaux de l’audit interne 11 La constitution des équipes (suite) Critères à retenir : > La compétence en fonction de la thématique de l’audit CRAIE-NQ 1210 – Compétence Les auditeurs internes doivent posséder les connaissances, le savoir faire et les autres compétences nécessaires à l'exercice de leurs responsabilités individuelles. L’équipe d’audit interne doit collectivement posséder ou acquérir les connaissances, le savoir faire et les autres compétences nécessaires à l'exercice de ses responsabilités. Il faut s’assurer que collectivement les connaissances, les savoir faire sont disponibles au sein de l ’équipe. Lors de sa constitution, s’il s’avère qu’une compétence nécessaire n’est pas disponible (les membres du service d’audit ne peuvent parfois pas couvrir, même collectivement, des besoins très pointus), il est possible de faire appel à un expert interne ou à un prestataire externe (statisticien, actuaire, expert technique…) CRAIE-NQ 1210.A1 - Le responsable de l'audit interne doit rechercher l'assistance de personnes qualifiées si les auditeurs internes ne possèdent pas les connaissances, le savoir faire ou les autres compétences nécessaires pour s'acquitter de tout ou partie de leur mission. La phase de planification de la mission 1 12 Formation aux fondamentaux de l’audit interne 12 La constitution des équipes (suite) Critères à retenir : > L’indépendance vis-à-vis de l’audité Il s’agit de s’assurer que les auditeurs qui vont être affectés sur la mission n’étaient pas auparavant des opérationnels de la structure ou du processus audité, qu’ils n ’ont pas de conflits d ’intérêts... CRAIE-NQ 1120 – Objectivité individuelle Les auditeurs internes doivent avoir une attitude impartiale et dépourvue de préjugés, et éviter tout conflit d'intérêt. CRAIE-NQ 1130 – Atteinte à l'indépendance ou à l'objectivité Si l'indépendance ou l'objectivité des auditeurs internes sont compromises dans les faits ou même en apparence, les parties concernées doivent en être informées de manière précise. La forme de cette communication dépendra de la nature de l'atteinte à l'indépendance. CRAIE-NQ 1130.A1 - Les auditeurs internes doivent s'abstenir d'auditer des opérations particulières dont ils étaient auparavant responsables. L'objectivité d'un auditeur interne est présumée altérée lorsqu'il réalise une mission d'assurance pour une activité dont il a eu la responsabilité au cours de l’année précédente. La phase de planification de la mission 1 13 Formation aux fondamentaux de l’audit interne 13 Le dossier d’audit (CRAIE NF 2330 xx / cf. détails partie 2 accomplissement de la mission) Objectifs : > Garantir la traçabilité et l’archivage des travaux réalisés au cours de la mission > Faciliter la revue des travaux réalisés Méthode : > Il est constitué pour chaque mission pour garantir la traçabilité des travaux réalisés, sous forme papier ou dématérialisée > Il est structuré selon les préconisations de la charte d’audit interne > Il comporte un sous-dossier pour chaque grande phase où les papiers de travail sont archivés La phase de planification de la mission 1 14 Formation aux fondamentaux de l’audit interne 14 La phase de planification de la mission 1 1- PM - PREPARATION DE LA MISSION PM-1 - LANCEMENT DE LA MISSION PM-2 - DECOUVERTE DE L'ENVIRONNEMENT AUDITE PM-2-1 - ORGANISATION ET RESSOURCES PM-2-2 - PROCESSUS COMPTABLES ET FINANCIERS PM-2-3 - ENVIRONNEMENT DE L'AUDIT PM-2-3-1_RAPPORT_AUDIT PM-2-3-2_CHIFFRES_CLEFS PM-2-4 - SYSTEMES D'INFORMATION PM-2-5 - ENVIRONNEMENT DE CONTRÖLE Sources documentaires.doc PM-3 - ANALYSE PREALABLE DES RIQUES PM-3-1 - MATRICE D'ANALYSE DES RISQUES PM-3-2 - PERIMETRE PM-3-3 - CALENDRIER PM-3-4 - PROJET DE CAHIER DES CHARGES PM-3-5 - LANCEMENT MISSION TERRAIN PM-3-6 - CAHIER DES CHARGES VALIDE 2- MT - PHASE TERRAIN MT-0 - REUNION D'OUVERTURE SUR SITE MT-1 - PROCESSUS - SOUS PROCESSUS A MT-1-1 - EVALUATION PROCESSUS A MT-1-2 - EVALUATION DU CONTROLE INTERNE COMTABLE MT-1-3 - TESTS DE DONNEES COMPTABLES MT-2 - PROCESSUS - SOUS PROCESSUS B MT-2-1 - EVALUATION PROCESSUS B MT-2-2 - EVALUATION DU CONTROLE INTERNE COMTABLE MT-2-3 - TESTS DE DONNEES COMPTABLES MT-3 - REUNION DE RESTITUTION SUR SITE 3- CM - CONCLUSIONS CM-1 - REUNION DE CLOTURE CM-2 - RAPPORT PROVISOIRE CM-3 - CONTRADICTOIRE CM-4 - RAPPORT DEFINITIF 4- SR - SUIVI DES uploads/Management/ module-4-la-conduite-d-x27-une-mission-d-x27-audit-interne 1 .pdf