Remerciez-le!

Remerciez @Admin pour avoir partagé cet document gratuitement, de la manière la plus simple, en partageant sur les réseaux sociaux.

Jalal AZEGAH jalal.azegagh@gmail.com Ecole Nationale de Commerce et de Gestion-

Jalal AZEGAH jalal.azegagh@gmail.com Ecole Nationale de Commerce et de Gestion-Kenitra Audit des fonctions et des processus Année scolaire 2014-2015 1 Organisation de cet enseignement Enseignement  Cours et cas pratique Évaluation (CC)  Cours  épreuve écrite Contrôle continu (3 notes) 2 Chapitre I Typologie de l’audit 3 Jalal AZEGAGH Plan 1. Qualification de l’audit en fonction de l’objectif de la mission 2. Qualification de l’audit en fonction du domaine d’investigation 3. Qualification de l’audit en fonction de l’entité auditée 4. Qualification de l’audit en fonction de l’intervenant 5. Les différents types d’audit 4 Jalal AZEGAGH 1. Qualification de l’audit en fonction de l’objectif de la mission 16/12/2014 Audit comptabile et financier 5 La 1ère distinction entre : l’audit légal et l’audit financier, l’audit de conformité et l’audit opérationnel 2. Qualification de l’audit en fonction du domaine d’investigation 16/12/2014 Audit comptabile et financier 6 L’audit financier couvre tous les domaines que le commissaire aux comptes juge nécessaire de contrôler (comptable, informatique, commercial…) pour fonder son opinion sur l’image fidèle des comptes. Exemples d’audits qualifiés à partir de leurs domaines d’investigation: Audit social: audit de la paie, audit des ressources humaines, audit des déclarations sociales… Audit environnemental: audit des effets des activités de l’entreprise sur son environnement… 3. Qualification de l’audit en fonction de l’entité auditée 16/12/2014 Audit comptabile et financier 7 Exemples d’audit qualifiés à partir du nom d’une entité particulière ou d’une branche d’activité 4. Qualification de l’audit en fonction de l’intervenant 16/12/2014 Audit comptabile et financier 8 L’auditeur peut être interne (l’auditeur interne) ou externe à l’entreprise. l’audit externe est mené par un commissaire aux comptes, par un fonctionnaire, ou par un tiers lié à l’entreprise par un contrat. Audit « tierce partie » Réalisé par un organisme certificateur indépendant Organisme certificateur Entreprise Client Audit Copie certificat Certification Organisme certificateur Entreprise Client Audit Copie certificat Certification Organisme certificateur Entreprise Client Audit Copie certificat Certification Organisme certificateur Entreprise Client Audit Copie certificat Demande d’audit Certification 16/12/2014 9 Audit comptabile et financier 5. Les différents types d’audit Audit interne – Réalisé au sein d’une entreprise pour le seul compte de celle- ci Entreprise Audit Audit « seconde partie » Réalisé par le client pour son compte chez un de ses fournisseurs Entreprise Client Audit 16/12/2014 10 Audit comptabile et financier Certificateur Client Organisme Seconde partie Tierce partie Première partie 16/12/2014 11 Audit comptabile et financier Application 12 La société ABC publie l’offre d’emploi suivante: « Groupe industriel et commercial innovant recrute des auditeurs internes niveau Bac+5 ou assimilé. De formation comptable vous avez une première expérience réussie en organisation et gestion comptable d’au moins 4 ans, et l’ambition d’accéder rapidement à des responsabilités commerciales ou industrielles. Rattaché au département « Gestion des Ressources Humaines », vous serez associé à l’audit externe des comptes annuels dont la certification est assurée par le cabinet d’expertise comptable chargé de les établir. A l’issue d’une période de deux années, il vous sera offert la possibilité d’accéder à des fonctions d’encadrement au sein de l’unité que vous aurez auditée…. » Travail à faire Quelles observations appellent: La fonction audit interne de la société ABC et le rôle qui va être confié à la nouvelle recrue? La mission de l’expert comptable? Application II 13 La société Bricorama, qui détient une chaîne régionale de dix magasins de bricolage, vient de racheter un nouveau magasin pour compléter son maillage géographique. Ce nouveau magasin était auparavant détenu par un indépendant. La pression concurrentielle des grandes chaînes de bricolage a conduit son propriétaire à accepter l’offre de rachat. Ce magasin a été créé il y a 20 ans, mais sa rentabilité n’a cessé de décliner au cours des 10 dernières années et il parvient tout juste à équilibrer ses comptes au cours du dernier exercice. Avant d’envisager un refonte complète du système de gestion du magasin, la société Bricorama souhaiterait disposer d’un état des lieux complets avec le détail des processus pouvant être conservés et ceux devant être impérativement adaptés. Travail à faire : Il vous est demandé d’établir le programme de travail pour l’audit opérationnel du magasin. Pour ce faire, vous devez recenser les ressources que le magasin doit utiliser pour fonctionner, puis vous essaierez de représenter les différents processus d’un tel magasin et le besoin de consommation de ressources que chacun de ces processus nécessite. Jalal AZEGAGH Chapitre II Contrôle interne et audit interne 14 Jalal AZEGAGH Plan 1. Le Contrôle Interne Introduction au Contrôle interne Objectifs du contrôle interne Typologie du contrôle Les limites du Contrôle interne Exemple : les contrôles afférents au management 15 Jalal AZEGAGH Introduction au Contrôle interne • Les définitions du Contrôle Interne sont multiples. D’où une grande confusion parmi les décideurs, les organes législatifs, les autorités de tutelle et le public • Difficultés renforcées lorsque la même terminologie est utilisée dans les lois, règlements ou autre texte sans être clairement définie 16 Jalal AZEGAGH Introduction au Contrôle interne Notion de Contrôle (normes de l’audit interne) Toute mesure prise par le management, le Conseil et d’autres parties afin d’améliorer la gestion des risques et d’accroître la probabilité que les buts et objectifs fixés soient atteints. Les managers planifient, organisent et dirigent la mise en œuvre de mesures suffisantes pour donner une assurance raisonnable que les buts et objectifs seront atteints. 17 Jalal AZEGAGH Objectifs du contrôle interne Efficacité et efficience des opérations - Les coûts : Fournir des biens ou services au coût de revient le plus bas possible - La qualité : Fournir des biens ou services de haute qualité - Les délais de livraison : Fournir des biens ou services rapidement - La flexibilité : Fournir une large gamme de biens ou service  Protection du patrimoine  conformité aux lois et réglementations en vigueur  Fiabilité et exhaustivité des informations financières  Fiabilité et exhaustivité des informations opérationnelles 18 Jalal AZEGAGH Typologie du contrôle 4 familles de contrôle  Contrôles préventifs  Contrôles détectifs  Contrôles correctifs  Contrôles directifs (les procédures, le visa pour autorisations,…) Les type de contrôles  Les contrôles par inventaire  Les contrôles de vraisemblance  Les contrôles par rapprochement  Les contrôles par circularisation  Les contrôles physiques visant à empêcher les accès non autorisés aux ressources (notamment informatiques)  La documentation des activités (procédures)  …. 19 Jalal AZEGAGH Typologie du contrôle (exemple) Classe Fonction Exemples Prévention - Surveille les opérations et les saisies - Tente de prédire les problèmes potentiels avant qu’ils se produisent et essaye de les régler - Empêche les erreurs, les omissions ou les actes malveillants de se produire - N’employer que du personnel qualifié - Ségrégation des fonctions - Contrôle de l’accès physique ou logique - Pré-conception efficace des documents - Politiques et procédures - Procédures d’autorisation des opérations Détection - Détecte et signale les erreurs, les omissions et les actes malveillants - Totaux mêlés - Points de contrôle des tâches de production - Simulations - Audit interne Correction - Minimise l’impact d’un incident - Porte remède aux problèmes détectés - Identifie la cause d’un problème - Corrige les erreurs causées par un problème - Modifie les procédés pour minimiser les futurs problèmes - Plans de secours - Procédures de sauvegarde - Procédures de reprise 20 Jalal AZEGAGH Les limites du Contrôle interne Le contrôle interne tend à réduire les risques d’erreur ou de fraude mais ne peut pas les éliminer complètement en raison de:  Mauvaise évaluation ou jugement  Changements des organisations  Défaillances  Volonté de passer outre de la direction  Collusion  Coûts excessifs par rapport aux bénéfices 21 Jalal AZEGAGH Les limites du Contrôle interne Typologie des défaillances/faiblesses • Il y a une défaillance du contrôle interne lorsque : • un contrôle nécessaire est manquant • un contrôle existant n’est pas correctement conçu • un contrôle correctement conçu ne fonctionne pas comme prévu • la personne qui effectue un contrôle correctement conçu ne possède pas les compétences ou qualifications nécessaires pour le réaliser efficacement • Une défaillance significative : • est une défaillance du contrôle interne qui pourrait compromettre la capacité de l’entité à initier, enregistrer, traiter et transmettre des données financières conformes aux déclarations de la direction dans les états financiers • Une faiblesse matérielle : • est une défaillance significative qui empêche le contrôle interne de l’entité de réduire à un niveau avantageusement bas le risque que les inexactitudes matérielles dans les états financiers ne soient pas évitées ou détectées en temps utile 22 Jalal AZEGAGH Exemple : les contrôles afférents au management La définition d’objectifs écrits L’autorisation des transactions  Qui autorise qui à faire quoi ?  La séparation des taches entre :  La prise de décision  La manutention et le stockage des ressources  La comptabilisation des transactions  Les principes traditionnels d’une bonne organisation  Définir clairement la ligne hiérarchique  Principe d’unicité de commandement  Adéquation entre autorité et responsabilité  Déléguer la responsabilité mais ne pas l’abandonner 23 Jalal AZEGAGH Plan 2. Le modèle COSO Le COSO : Une norme internationale en uploads/Management/audit-des-fonctions-et-des-processus-1-pdf.pdf