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DESS Contrôle de Gestion des Services – Université Paris X - Nanterre 09/12/06

DESS Contrôle de Gestion des Services – Université Paris X - Nanterre 09/12/06 1 CONTROLE DE GESTION BANQUE Mme VENE RAUTUREAU Caroline Directeur financier UBP 01 57 66 64 06 06 13 54 10 82 cvenerautureau@ubp.fr DESS Contrôle de Gestion des Services – Université Paris X - Nanterre 09/12/06 2 I. le contrôle de gestion – definition et rappel des fondements theoriques......................... 5 A. Définition du contrôle de gestion ............................................................................................ 5 1) Les origines du contrôle....................................................................................................................... 5 2) Une définition du CDG comme support du pilotage économique ....................................................... 6 3) Processus de CDG................................................................................................................................ 6 a) Mise au point d’un référentiel ......................................................................................................... 7 b) La consommation des ressources .................................................................................................... 7 c) Le réalisé est comparé au référentiel............................................................................................... 7 B. Rappel : la démarche prévisionnelle au cœur de la fonction de contrôleur de gestion...... 8 1) L’analyse et la planification stratégique............................................................................................... 8 2) Analyse stratégique par le biais des 5 forces de PORTER................................................................... 9 3) Le contrôle de gestion.......................................................................................................................... 9 a) La planification opérationnelle........................................................................................................ 9 b) La gestion opérationnelle .............................................................................................................. 10 4) Les budgets ........................................................................................................................................ 10 5) Le contrôle budgétaire et le reporting ................................................................................................ 10 C. Les interlocuteurs du CDG : les centres de responsabilités ............................................... 11 1) Définition des centres de responsabilités ........................................................................................... 11 a) Un centre de coût .......................................................................................................................... 11 b) Un centre de revenu ...................................................................................................................... 12 c) Un centre de profit ........................................................................................................................ 12 2) Organigramme type des activités bancaires....................................................................................... 13 3) Organigramme type des activités financières..................................................................................... 13 4) Liste des éléments permettant de caractériser un centre de responsabilité......................................... 14 5) Développement et caractéristiques de la fonction de contrôle de gestion dans les banques .............. 14 D. Causes et développement tardif ............................................................................................ 14 1) Les facteurs de développement :........................................................................................................ 15 2) Conséquences..................................................................................................................................... 15 3) Facteurs de mutation et objectifs de la fonction................................................................................. 15 E. L’environnement de la fonction dans les banques............................................................... 16 1) Impact de l’activité ............................................................................................................................ 16 2) Impact de l’organisation..................................................................................................................... 16 a) L’adoption de stratégie.................................................................................................................. 16 b) Le redéploiement des ressources humaines................................................................................... 16 c) Le support essentiel du contrôle de gestion................................................................................... 17 3) Impact de la réglementation comptable et prudentielle...................................................................... 17 a) L‘organisation du système bancaire français ................................................................................ 17 b) La comptabilité bancaire............................................................................................................... 18 c) Les ratios prudentiels .................................................................................................................... 19 d) La réglementation sur le contrôle interne...................................................................................... 19 F. Quel rattachement hiérarchique et quelle organisation pour la fonction......................... 20 1) Rattachement hiérarchique................................................................................................................. 20 2) Organisation matricielle..................................................................................................................... 20 II. Les métiers de la banque et les risques lies à l’activité.............................................. 21 A. Les activités bancaires et les risques associés ...................................................................... 21 1) Quelles sont les familles de produits ?............................................................................................... 21 2) Exemple ............................................................................................................................................. 21 B. Typologie des risques : mesure prudentielles et rémunération.......................................... 22 1) Le couple risque - rentabilité ............................................................................................................. 22 2) Ratio Mac Donough : Bâle 2.............................................................................................................. 22 C. Exemple : décomposition des risques associés à une opération de crédit.......................... 23 DESS Contrôle de Gestion des Services – Université Paris X - Nanterre 09/12/06 3 D. Les principaux métiers de la banque aujourd’hui : présentation et risques associés (exposés)........................................................................................................................................... 25 1) Les Marchés de Capitaux................................................................................................................... 25 a) Définition et Risques..................................................................................................................... 25 b) Les risques spécifiques au marché des capitaux............................................................................ 26 2) La gestion d’actifs : revenus et indicateurs........................................................................................ 27 a) Les revenus de la gestion d’actif ................................................................................................... 27 b) Les indicateurs de la gestion d’actifs............................................................................................. 27 3) Le corporate finance .......................................................................................................................... 29 a) Le métier et les risques.................................................................................................................. 29 b) Rentabilité et tableau de bord........................................................................................................ 31 4) Banque de détail................................................................................................................................. 32 a) Les métiers .................................................................................................................................... 32 b) Les risques..................................................................................................................................... 33 c) Les revenus ................................................................................................................................... 33 d) Les indicateurs .............................................................................................................................. 34 5) La banque privée................................................................................................................................ 37 6) Le métier du Financement Spécialisé ................................................................................................ 40 a) Caractéristiques générales du métier............................................................................................. 40 b) Risques inhérents au métier........................................................................................................... 41 c) Sources de rémunération............................................................................................................... 41 d) Indicateurs clés.............................................................................................................................. 42 7) L’International ................................................................................................................................... 43 a) RISQUES :.................................................................................................................................... 45 III. Les composantes de la rentabilité bancaire et de la performance des activités ........ 48 A. Typologie des revenus et des rémunérations ....................................................................... 48 1) Quelles sortes de revenus dans la banque .......................................................................................... 48 2) Le tableau des Soldes Intermédiaires de Gestion............................................................................... 48 B. La problématique des prix de cessions internes .................................................................. 49 1) Pourquoi des prix de cession interne.................................................................................................. 49 2) Exemple : ........................................................................................................................................... 49 3) Principes : .......................................................................................................................................... 50 4) Le cas spécifique des capitaux : présentation et cas pratique............................................................. 50 C. L’appréhension et la compréhension des coûts ................................................................... 50 1) Typologie des charges........................................................................................................................ 50 2) Les méthodes de calcul des coûts....................................................................................................... 50 3) Approches traditionnelles de répartition des coûts............................................................................. 50 4) Autres méthodes de ventilation des coûts : processus et opérations .................................................. 50 D. L’allocation des fonds propres et la mesure de la performance ........................................ 51 1. Les méthodes d’allocation des fonds propres .................................................................................... 51 1) La mesure des performances des métiers et des activités................................................................... 51 E. Les différents axes d’analyse de la rentabilité et de la performance ................................. 52 1) Détermination du résultat analytique par centre de profit.................................................................. 52 a) La marge sur intérêts..................................................................................................................... 53 b) Les commissions perçues.............................................................................................................. 53 c) Les produits et charges divers ....................................................................................................... 53 d) Les précautions à prendre en matière de rentabilité par centre de profit....................................... 54 e) Les ratios de suivi de la gestion des centres de profit ................................................................... 54 2) La rentabilité par produit.................................................................................................................... 55 3) La rentabilité par client ...................................................................................................................... 55 4) La rentabilité par activité ................................................................................................................... 55 5) La rentabilité par segment de clientèle............................................................................................... 56 6) La rentabilité par réseau de distribution............................................................................................. 56 F. La composante de la rentabilité par métiers (exposés) ....................................................... 56 DESS Contrôle de Gestion des Services – Université Paris X - Nanterre 09/12/06 4 IV. Tableaux de bords de pilotage : choix des indicateurs et apport des outils informatiques récents.............................................................................................................. 57 A. Choix des indicateurs de gestion et de performance ........................................................... 57 B. De l’usage des tableaux de bords .......................................................................................... 57 1) Les tableaux de bord décentralisés..................................................................................................... 57 a) Définition ...................................................................................................................................... 57 b) Modèle général de tableau de bord................................................................................................ 58 c) Organisation.................................................................................................................................. 58 2) Le tableau de bord de la Direction Générale...................................................................................... 58 3) La mise au point de la chaîne de traitement de l’information............................................................ 59 a) Les besoins.................................................................................................................................... 59 b) La construction en gigogne du système d’information ................................................................. 60 4) Les tableaux de bord : supports du dialogue de gestion..................................................................... 60 C. Exemples de tableaux de bord par métier (exposés)........................................................... 60 D. L’apport des outils informatiques récents ........................................................................... 60 1) Actualiser, collecter, alimenter : extraction ....................................................................................... 60 2) Stocker et sécuriser ............................................................................................................................ 60 3) Trier les données utiles : filtres.......................................................................................................... 60 4) Contrôler les données......................................................................................................................... 60 5) Analyser, interpréter, décider et agir.................................................................................................. 60 6) Communiquer et partager : cibler les destinataires ............................................................................ 60 V. conclusion........................................................................................................................ 60 VI. Bibliographie ............................................................................................................... 60 DESS Contrôle de Gestion des Services – Université Paris X - Nanterre 09/12/06 5 I. LE CONTROLE DE GESTION – DEFINITION ET RAPPEL DES FONDEMENTS THEORIQUES A. Définition du contrôle de gestion Pour des raisons complexes, le CDG n’est pas encore perçu de façon très précise tant au niveau des missions que des outils et méthodes qu’il met en œuvre au sein des établissements bancaires et financiers. Le CDG n’est pas une discipline normative, c'est-à-dire encadrée par une réglementation externe. Aussi le CDG est-il une discipline dont les outils ont été mis au point par des praticiens tels que FAYOL, TAYLOR, SLOAN, ARGYRIS et ANTHONY. Ils ont mis au point des outils qui répondaient à des besoins spécifiques de recherche de compétitivité et de réactivité. Le facteur inexorable qui conduit à la mise en place d’un système de CDG est la pression concurrentielle (commerciale ou financière) Le problème auquel est confronté le CDG dans le milieu bancaire et financier est celui de la définition du concept et de la fonction. 1) Les origines du contrôle Historiquement, le CDG est apparue dans les grandes entreprises industrielles en réponse à une double exigence : o maintenir et développer les préoccupations d’efficacité économique auprès des premiers niveaux de responsabilité o assurer la cohérence et la coordination de structure complexes et décentralisées Æ Le CDG est issu du croisement de la comptabilité de gestion et du mouvement de décentralisation porté par la DPO. Les moments clés de la constitution de la discipline : o Utilisation progressive de la comptabilité générale (2nd moitié du 19ème siècle) et mise au point du fameux arbre des ratios développé dans l’entreprise chimique américaine « Du Pont » en 1907 qui permet de lier compte de résultats et bilan et d’expliquer la formation de la rentabilité en partant de la marge commerciale pour aboutir à la rentabilité des fonds propres investis par l’actionnaire. o Mise au point par SLOAN, des mécanismes de « décentralisation coordonnée » à la GM à la fin des années 1920 dans le but de maintenir un bon niveau de réactivité et de lutter contre les comportements bureaucratiques. o Adoption des méthodes et techniques de gestion prévisionnelle par le secteur privé après la seconde guerre mondiale. o Diffusion des principes de la DPO dans les années 1960. qui ont institutionnalisé un mode de coordination hiérarchique fondé sur la négociation d’objectifs et le contrôle par les résultats. Généralisation des centres de responsabilité. DESS uploads/Management/controle-de-gestion-banque.pdf