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4éme partie: Corrigés des 30 exercices Chapitre 1: Corrigés exercices TVA Corri

4éme partie: Corrigés des 30 exercices Chapitre 1: Corrigés exercices TVA Corrigé exercice 1 : TVA 1.Selon le régime des encaissements, on ne tient compte que la TVA encaissée ou décaissée pour faire la déclaration. C’est un régime utilisé par 99% des entreprises car plus économique. A Ventes de marchandises en mars 2010 Fact Nature HT Taux TVA dûe Observations 101 March 4.000 20% 800 102 March 7.200 20% 1.440 Escompte 10% 103 Transp. 2.000 14% 280 104 March 13.500 20% 2.700 Remise 10% 105 March 5.000 20% 1.000 20% espèces reste 6/10 Total 6.220 B Charges de Mars 2010 (récupérable sur Avril 2010) Fact Nature HT Taux TVA dûe TTC Récupér. 34 March 5.000 20% 1.000 6.000 Avril 10 67 Eau 1.500 7% 105 1.605 Avril 10 86 Eléctr 2.000 14% 280 2.280 Avril 10 12 March 12.000 20% 2.400 14.400 Avril 10 C Autres charges de Février 2010 Fact Nature HT Taux TVA due TTC Récupér. 342 March. 7.500 20% 1.500 9.000 Mars 2010 61 Avocat 2.500 10% 250 2.750 Mars 2010 86 Téléph. 3.500 20% 700 4.200 Mars 2010 120 March. 10.500 20% 00 12.000 Avril 2010 Total TVA récup. 2.450 D Achat d’immobilisations de Février et mars 2010 Fac Nature Date HT Taux TVA TTC TVA en mars 3420 PC Acer 5/2 5500 20% 1100 6600 550 619 Bureau 10/3 2500 20% 500 3000 500 2865 Mach 10/3 1300 20% 260 1560 260 1208 Armoire 26/3 2000 20% 400 2400 Sur Avril Total TVA récup. 1.310 Déclaration TVA Mars 2010 selon le régime ENCAISSEMENTS A. TVA Facturée (donc encaissée) sur les ventes………+6.220 B. TVA récupérable sur les achats …………………….- 3.760 -TVA récupérable sur Immobilisations : 1.310 -TVA récupérable sur charges Février : 2.450 -TVA récupérable sur charges mars…….…00 -Crédit TVA au 28 février 2010………... : Néant C. TVA due (SI A > B)…………………………………… … + 2.460 D. Crédit TVA (Si B>A donc TVA en rouge)……………………… Donc, chèque à déposer avec la déclaration de TVA au plus tard le 30 avril 2010 à la Perception du quartier. 2) Selon le régime des débits, on ne tient pas compte des encaissements mais seulement de la date des factures. On reprend les mêmes tableaux mais en se basant sur la date des factures A Ventes de marchandises en mars 2010 Fact Nature HT Taux TVA due Observations 101 March 4.000 20% 800 102 March 7.200 20% 1.440 Escompte 10% 103 Transp. 2.000 14% 280 104 March 13.500 20% 2.700 Remise 10% 105 March 25.000 20% 5.000 Date paiement ignorée Total 10.220 B Charges de Mars 2010 (récupérable sur Avril 2010) Fact Nature HT Taux TVA dûe TTC Récupérable 34 March 5.000 20% 1.000 6.000 Avril 10 67 Eau 1.500 7% 105 1.605 Avril 10 86 Eléctr 2.000 14% 280 2.280 Avril 10 12 March 12.000 20% 2.400 14.400 Avril 10 Total 3.785 C Autres charges de Février 2010 Fact Nature HT Taux TVA due TTC Observations 342 March. 7.500 20% 1.500 9.000 61 Avocat 2.500 10% 250 2.750 86 Téléph. 3.500 20% 700 4.200 120 March. 10.500 20% 2.100 12.000 Effet mars Total 4.550 D Achat d’immobilisations de Février et mars 2010 Fac Nature Date HT Taux Total TTC Observations 3420 PC Acer 5/2 5500 20% 00 6600 Récupérée Fév 619 Bureau 10/3 2500 20% 500 3000 2865 Mach 10/3 1300 20% 260 1560 1208 Armoire 26/3 2000 20% 400 2400 Total 1.160 Déclaration TVA Mars 2010 selon le régime ENCAISSEMENTS A. TVA Facturée (donc encaissée) sur les ventes……+10.220 B. TVA récupérable sur les achats ……………………….-5.710 -TVA récupérable sur Immobilisations : 1.160 -TVA récupérable sur charges Février : 4.550 TVA récupérable sur charges Mars..décalage -Crédit TVA au 28 février 2010………... : Néant C. TVA due (SI A > B)……………………………………. + 4.510 D. Crédit TVA (Si B>A donc TVA en rouge……………. Donc, chèque à déposer avec la déclaration de TVA au plus tard le 30 avril 2010 à la Perception du quartier. Corrigé exercice 2 : TVA 1. Déclaration TVA Janvier 2010 A. TVA Facturée (donc encaissée) sur les ventes……………00 Ventes janvier encaissées le 1/2 donc février Loyer hors du champ de la TVA……………… B. TVA récupérable sur les achats ………………………..- 14.000 -TVA récupérable sur Immobilisations :…2.000 TVA sur PC 12.000 x 20% -TVA récupérable sur charges déc 2009 : néant: -TVA récupérable sur charges janvier : décalage -Crédit TVA au 31 décembre 2009…..…12.000……... : C. TVA due (SI A > B)…………………………………… …… D. Crédit TVA (Si B>A donc TVA en rouge)………………(14.000) Donc pas de chèque. TVA à récupérer sur février 2. Déclaration TVA Février 2010 A. TVA Facturée (donc encaissée) sur les ventes……+176.000 Vente janvier encaissée le 1/2 450.000X20%+ Vente février encaissée chéque 516.000/6 B. TVA récupérable sur les achats ………………………..- 15.250 TVA Bureau (espèces) 15.000 /6= 2.500x50%=1.250 -TVA sur Toyota et cadeaux Non récupérable ………… -TVA récupérable téléphone récup sur avril -Crédit TVA janvier 2010……………….…..…14.000 C. TVA due (SI A > B)…………………………………… …+160.750 Corrigé exercice 3 : TVA La déclaration de la TVA du 4éme trimestre 2009 est la suivante : A. TVA Facturée (donc encaissée sur le trimestre)…………+297.000 Ventes export 600.000 exempt de TVA Ventes à un exportateur 500.000 exempt de TVA Ventes locales 800.000 X 20% x (20%+50%) =172.000 Ventes export 900.000 exempt TVA Vente locale 1.800.000/6 x40%....................... =120.000 TVA reversée cession Camion (150.000/6)x1/5 =5.000 B. TVA récupérable sur les achats ………………………….......-293.353 TVA récup. sur immobilisations 102.640 x 70%= 71.848 Bâtiments : 900.000/6 x 2/3………….100.000 Machine 79.200/6 x 20%...........................2.640 Voiture tourisme TVA non récupér…………00 TVA récup. sur charges 316.436 x 70%............= 221.505 Marchandises 950.000 x 20%..................= 190.000 Importation 600.000 x20%...................... = 120.000 Marchandise du 13/10 payée le 5/12 : décalage 1 mois Frais de réception + carburant 4X4 PDG + révision 4X4 TVA non récupérable Avocat 9.900/11……………………………….= 900 Electricité 3420/1,14 x 0,14………………….= 420 Eau : 2140/1,07 x 0,07………………………= 140 Téléphone 15.000/6 …………………………= 2.500 Leasing Kango 4.200/6……………………...= 700 Carburant Kango 1.926/6…………………..= 126 Honoraire Fiduciaire 11.400/6……………..= 1.400 Agios bancaires : 2.750/11……………… = 250 -Crédit TVA janvier 2010……………….…..…Néant : C. TVA due (SI A > B)…………………………………… ……….…+ 3.647 Chèque + déclaration à la Perception au plus tard le 31 janvier 2010 Corrigé exercice 4 : TVA Remarque importante : Pour le corrigé des exercices de TVA, il y a lieu de se référer aux formules de calcul de la TVA à partir su TTC, du hors taxes à partir du TTC et du TTC à partir du HT selon les 4 taux en vigueur au Maroc 1 : Etat du relevé des achats, livraisons, façons et travaux effectués au Maroc et ouvrant droit à déduction Raison sociale : M.S.N Adresse : 33 Rue Al habacha casa N° I.F...... : 123 456 789 Régime adopté : Encaissements Déclaration du 1er trimestre 2008 N° fac Date I.F . Fourn Nature bien/serv Mont. HT Taux Mont. TVA Référ. Paiem 100 5/11 . A March. 30.000 20% 6.000 Effet 300 20/12 . B Alim.bét. 6.000 7% 420 « « 28 19/12 . B2000 machine 1.500 20% 300 C201. 15 2/1 . MBO Mobilier 4.000 20% 800 C.202. 35 15/1 . MCop. F.bureau 9.000 20% 1.800 Espèc. 10 28/1 Lydec Eau 1.000 7% 70 C.203 TOTAL 9.390 2 : Déclaration de la TVA du 1er trimestre 2008 Date Fact Intitulés Date Paiement Base de calcul 1er trimestre A : TVA FACTUREE /VENTES : 60 jours………… 20.700 5/1 100.000 X 20% 31/3/08 20.000 15/1 10.000 X 7% 31/3/08 700 8/2 2é trimestre 2008 30/4 - 3/3/ « « « « « « « « « « « 31/5 - B TVA RECUPERABLE (1+2+3+4)……… 9.390 1 sur immobilisations 30 jours 1.100 19/12 1.500X20% 19/1 300 2/1 4.000X20% 2/2 800 2 sur achats marchand 60 jours 6.420 5/11 30.000X20% 31/1 6.000 20/12 6.000 x7% 28/2 420 20/1 2é trimestre 2008 31/3 15/2 « « « « « « « « « « « 30/4 10/3 « « « « « « « « « « « 31/5 3 sur autres charges 1.870 15/1 9.000X29% 15/1 1.800 28/1 1.000X7% 28/1 70 5/3 2é trimestre 2008 5/3 Décalage 10/3 2é trimestre 2008 10/3 « « 20/3 2é trimestre 2008 20/3 « « 10/5 2é trimestre 2008 10/5 - 4 Crédit TVA 31/12/07 9.500 C TVA DUE (A-B) si A>B +11.310 Chèque + déclaration à déposer à la Perception le 30 avril 2008 D Ou Crédit TVA si A < B. Auquel cas, pas de chèque. Mais, il faut déposer la déclaration à la Perception à la même date. A défaut, perte de 15% de Crédit TVA Corrigé exercice 5 : TVA 1 : la question est à corriger soi même en reprenant le tableau figurant sur l’exercice 1 en y incorporant la notion de Prorata ; 2 : Déclaration de la TVA Fact Intitulés Rég 1er Tr 2é Tr Obs. A : TVA FACTUREE /VENTES …………… 34.214 118.333 19/2 24 :6 19/2 4.000 36 :6 31/3 6.000 (450- (24+ 36) 6 30/5 65.000 25/3 100 :6 25/3 16.667 (350 x1,2)-100 :6………… 2/6 53.333 20/5 18 :6 20/5 3.000 22 :6 20/5 3.667 (600-18-22) : 6 3/7 3é trm. Reversement/cession uploads/Marketing/ corriges-exercices-fiscalite-pdf.pdf