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Etude de cas 2 audit amp cartographie des risques

Cas pratique Contrôle interne Conformément aux dispositions de la loi relative aux sociétés anonymes nous avons été désignés commissaire aux comptes de la société ESTA SA par l ? assemblée générale ordinaire en date du juin pour les exercices et La société ESTA SA est une société anonyme créée en mars elle est régie par les lois en vigueur au Maroc et notamment par la loi - relative aux sociétés anonymes La société a débuté son activité au cours du mois d ? avril Elle avait pour objet l ? importation des produits d ? entretien pour usage industriel La société s ? approvisionne exclusivement auprès de la maison mère CI- Prise de connaissance du circuit achats-fournisseurs - Narratif chaque département gère ses besoins d ? achat Les principaux départements sont - Département Marketing dont les principaux achats sont constitués de produits marketing espaces publicitaires publicité - Département administratif DG DF DC ? Fournitures de bureau matériel de bureau ? - Département commercial achats des produits à commercialiser Suivi du budget des achats Au début de chaque année un budget mensuel des achats prévisionnels est établi par le Département Finance en collaboration avec le Département concerné Ce budget est validé conjointement par la direction générale et la direction ?nancière Au cours de l ? exercice le suivi de l ? évolution des achats réels et budgétisés est e ?ectué par le Directeur Financier avec explication des écarts Expression du besoin Le besoin d ? achat est formulé par le département demandeur à travers un Purchase Requisition PR ? Ce PR comporte les informations suivantes nom du demandeur - service demandeur - quantité - description - fournisseur - prix Le PR doit être approuvé par - le directeur du département pour les montants KMAD - le directeur général ou le directeur ?nancier pour les commandes dont le montant est supérieur ou égal à KMAD et inférieur ou égal à KMAD - le directeur général et le directeur ?nancier pour les commandes entre KMAD et KMAD - le directeur Opération Europe ou le directeur Financier Europe pour les montants entre KMAD et KMAD CNB Les PR ne sont pas exigés pour les achats dont la valeur est à MAD Un bon de commande est établi directement signé soit par le directeur général soit par le directeur ?nancier ou en cas de besoin par le Directeur du Département des Opérations Chaque département assure le suivi de son niveau de stock Formalisation de la demande d ? achat Pour les achats inférieurs à KMAD la consultation de plusieurs fournisseurs n ? est pas nécessaire Le département demandeur choisit le fournisseur sur la base de sa renommée sur le marché et les relations antérieures avec l ? entreprise Toutefois une consultation fournisseur peut être e ?ectuée si cela est jugé nécessaire généralement pour les nouveaux produits Pour les achats supérieurs à KMAD trois consultations fournisseurs sont exigées La sélection du fournisseur se fait à travers la comparaison entre les fournisseurs des prix du délai de