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io chapitre 1 analyse des ecarts

CONTRÔLE DE GESTION Pr Khalifa AHSINA HDR en sciences de gestion LICENCE ÉCONOMIE GESTION SEMESTRE Année Universitaire - CPlan Introduction Chapitre L ? analyse des écarts Chapitre la gestion budgétaire des ventes CChapitre L ? analyse des écarts COBJECTIFS Le contrôle budgétaire permet de comparer les réalisations avec les prévisions Déceler les écarts signi ?catifs les analyser et prendre des mesures correctrices Il permet de véri ?er la performance des di ?érents centres de responsabilité CSchéma d ? analyse CL ? ANALYSE DE L ? ÉCART SUR CA CL ? ANALYSE DE L ? ÉCART SUR CA ? Le chi ?re d ? a ?aires prévisionnel est obtenu à partir du budget des ventes ? Les écarts sur chi ?re d ? a ?aires sont de la responsabilité des unités commerciales ? C ? est donc de ces unités que doivent émaner les réajustements de prévision les actions correctrices Ecart du CA CA réel ?? CA prévu CApplication Eléments Qr CA réel CA prévu Pr Montant Qp Pp Montant Ecart - Produit A défavorable Ecart du CA CA réel ?? CA prévu ?? - défavorable CApplication Eléments Qr CA réel CA prévu Pr Montant Qp Pp Montant Ecart - Produit A défavorable L ? analyse de l ? écart sur CA permet de décomposer de sous écarts écart sur prix et écart sur quantité Ecart sur prix Prix réel ?? Prix préétabli quantités réelles E prix Pr ?? Pp Qr ?? favorable Ecart sur quantité Quantité réelle ?? Quantité préétablie Prix préétabli CL ? ANALYSE DE L ? ÉCART SUR COÛTS Le contrôle de l ? activité productive est réalisé ? au niveau des charges par nature matières premières main d ? ?uvre ? au niveau des centres opérationnels ateliers d ? usinage de montage ? etc ? Une distinction est ainsi menée entre l ? analyse des charges directes matière première main d ? ?uvre et l ? analyse des charges indirectes centre d ? analyse ou budget exible CECARTS SUR CHARGES DIRECTES CDETERMINATION DE L ? ECART GLOBAL SUR CHARGES DIRECTES LES ECARTS Un écart est une di ?érence entre un coût réel et un coût prévisionnel Ecart Global Coût Réel - Coût Préétabli QR x PR ?? QP x Pp -Si l ? écart est alors il s ? agit d ? un écart défavorable -Si l ? écart est alors il s ? agit d ? un écart favorable CDECOMPOSITIONS DE L ? ECART GLOBAL SUR CHARGES DIRECTES ? Analyser un écart consiste à rechercher les causes des divergences entre les prévisions et les réalisations ? Pratiquement cette recherche est e ?ectuée en décomposant l ? écart total en une somme d ? écarts partiels chacun d ? entre eux ayant une valeur explicative plus grande que l ? écart total CDETERMINATION DE L ? ECART GLOBAL SUR CHARGES DIRECTES ? Pout chaque élément du coût direct MP MOD ? l ? écart global peut être analysé de façon classique en ? Deux sous écarts ?