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Verification 3 CHAPITRE I MAITRISE DU CONTRÔLE INTERNE INTRODUCTION DÉFINITION SELON COSO PÉRIMETRE PRINCIPAUX REFERENTIELS DE CONTRÔLE INTERNE OBJECTIFS DU CONTRÔLE INTERNE IMPORTANCE DU CONTRÔLE INTERNE POUR L ? AUDITEUR EXTERNE PRINCIPAUX ACTEURS DU CO

CHAPITRE I MAITRISE DU CONTRÔLE INTERNE INTRODUCTION DÉFINITION SELON COSO PÉRIMETRE PRINCIPAUX REFERENTIELS DE CONTRÔLE INTERNE OBJECTIFS DU CONTRÔLE INTERNE IMPORTANCE DU CONTRÔLE INTERNE POUR L ? AUDITEUR EXTERNE PRINCIPAUX ACTEURS DU CONTRÔLE INTERNE COMPOSANTES DU CONTRÔLE INTERNE PRINCIPES DE BASE D ? UN SYSTÈME DE CONTRÔLE INTERNE MOYENS DE CONTRÔLE INTERNE PRINCIPAUX OUTILS D ? EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE RESPONSABILITÉ DU VÉRIFICATEUR FACE AUX LACUNES DU CONTRÔLE INTERNE LIMITES INHÉRENTES DU CONTRÔLE INTERNE ERREUR ET FRAUDE EXEMPLE DE FRAUDES COURANTES ET CONTROLES CLÉS INTRODUCTION TOUTE ENTREPRISE VISE UN OBJECTIF PRIMORDIAL LA MAXIMISATION DE SON PROFIT L ? ATTEINTE DE CET OBJECTIF PASSE AVANT TOUT PAR LA MAITRISE DE SES ACTIVITÉS IE LA RÉDUCTION DES RISQUES LIÉS A CELLES -CI LA MAITRISE DES ACTIVITES SIGNIFIE NOTAMMENT LA PRISE EN COMPTE DES FACTEURS ECONOMIE-EFFICACITÉ-EFFECIENCE LORS DE LA RÉALISATION DE CHAQUE ACTIVITÉ OPÉRATION TACHE A CET EFFET UN SYSTÈME DE CONTRÔLE INTERNE EST MIS AU POINT DANS L ? ENTREPRISE AFIN DE GARANTIR LA RÉALISATION DE SES COBJECTIFS EN RÉDUISANT LES RISQUES LIÉS A CEUX-CI DEFINITION DU CONTRÔLE INTERNE SELON COSO LE CONTRÔLE INTERNE EST UN PROCESSUS MIS EN ?UVRE PAR LE CONSEIL D ? ADMINISTRATION LES DIRIGEANTS ET LE PERSONNEL D ? UNE ORGANISATION DESTINÉ A FOURNIR UNE ASSURANCE RAISONNABLE QUANT A LA RÉASLISATION DES OBJECTIFS SUIVANTS LA REALISATION ET L ? OPTIMISATION DES OPÉRATIONS OBJECTIF OPÉRATIONNEL LA FIABILITÉ DES INFORMATIONS FINANCIERES ET DE GESTION OBJECTIF DE REPORTING LA CONFORMITÉ AUX LOIS ET AUX RÉGLEMENTATION EN VIGUEUR OBJECTIF DE CONFORMITÉ ANALYSE DES TROIS PRINCIPALES CATÉOGRIES D ? OBJECTIFS DU CONTRÔLE INTERNE I RÉALISATION ET L ? OPTIMISATION DES OPÉRATIONS L ? ATTEINTE DE CET OBJECTIF EST CONDITIONNÉE A DEUX ÉLÉMENTS A AMÉLIORATION DES PERFOMANCES FACILITÉE PAR UNE OPTIMISATION DES RESSOURCES IE UNE UTILISATION EFFICACE OBJECTIF ATTEINT ET EFFICIENTE OBJECTIF ATTEINT AU COUT RAISONNABLE DES MOYENS OU RESSOURCES MATÉRIELS HUMAINS FINANCIERS INFORMATIONNELS UTILISÉS DANS LA RÉALISATION DES OPÉRATIONS L ? AMÉLIORATION DE LA PERFORMANCE EST AUSSI LIÉE A UNE DESCRIPTION CLAIRE ET PRÉCISE DES TACHES ET LEUR SUPERVISION PAR UNE PERSONNE INDÉPENDANTE B PROTECTION DES ACTIFS RESSOURCES LES ACTIFS MOYENS OU RESSOURCES NÉCESSAIRES A LA REALISATION DES OPERATIONS OBJECTIFS DOIVENT ETRE PROTEGÉS CONTRE LES ACTIONS CINAPPROPRIÉES VOIRE MALHONNETES ERREURS FRAUDES VOLS UTILISATION NON AUTORISÉ DÉGRADATION FALSIFICATION SUSCEPTIBLES D ? EMPECHER L ? ATTEINTE DE L ? OBJECTIF SOUHAITÉ ANALYSE DES TROIS PRINCIPALES CATÉOGRIES D ? OBJECTIFS DU CONTRÔLE INTERNE II FIABILITÉ DES INFORMATIONS FINANCIERES ET DE GESTION LES INFORMATIONS PERTINENTES ET FIABLES RELATIVES A LA RÉALISATION DES OPÉRATIONS OBJECTIFS DOIVENT ETRE DISPONIBLES ET DIFFUSÉES AUX BONS DESTINATAIRES ET EN TEMPS VOULU AFIN DE FACILITER LA PRISE DE DÉCISION PERTINENTE CELA CONSERNE LES INFORMATIONS FINANCIERES ET NON FINANCIERES LES INFORMATIONS INTERNES ET EXTERNES UN EXEMPLE TRES COURANT DE L ? OBJECTIF DE REPORTING EST LA FIABILITÉ DES ÉTATS FINANCIERS III CONFORMITÉ AUX LOIS ET RÉGLEMENTATIONS EN VIGUEUR NÉCESSITÉ DE TENIR COMPTE DU RESPECT DES LOIS DES REGLEMENTATION DES PROCÉDURES EN VIGUEUR LORS DE LA RÉALISATION DES OPÉRATIONS ET DE LA DIFFUSION DES INFORMATIONS