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Separation des taches Cours d ? audit TYPOLOGIE DES FONCTIONS AU POINT DE VUE DES SECURITES RECHERCHEES Théoriquement au sein d ? une entité on distingue les fonctions suivantes fonctions de décision ou opérationnelles fonction de détention des valeurs et

Cours d ? audit TYPOLOGIE DES FONCTIONS AU POINT DE VUE DES SECURITES RECHERCHEES Théoriquement au sein d ? une entité on distingue les fonctions suivantes fonctions de décision ou opérationnelles fonction de détention des valeurs et des biens fonctions d ? enregistrement fonctions de contrôle ? Fonctions de décision ou opérationnelles On regroupe dans cette catégorie les personnes qui ont dans l ? entreprise le pouvoir de décider de l ? engager et qui e ?ectuent des opérations sur son patrimoine Sont notamment concernées les opérations d ? achat de vente d ? investissement de fabrication d ? embauche de personnel ? ? Fonction de détention des valeurs et des biens La fonction de certains agents de l ? entreprise consiste à détenir ses valeurs et ses biens dont ils sont en quelque sorte les gardiens D ? autres sans les avoir sous leur garde y ont accès dans le cadre d ? un processus opératoire Il en est ainsi des caissiers des magasiniers ou des personnes qui à l ? intérieur d ? une procédure administrative quelconque ont accès à des chèques traites ou autres valeurs négociables CCours d ? audit ? Fonction d ? enregistrement Cette fonction englobe d ? une manière générale la saisie et le traitement de l ? information En premier lieu il s ? agit des comptables Mais d ? autres agents dans l ? entreprise peuvent aussi en dehors des fonctions comptables être amenés à traiter ou à produire des informations ? Fonction de contrôle La fonction de contrôle a pour objectif de véri ?er ? accomplissement correct des autres fonctions Bien qu ? elle ne soit pas toujours exercée par des agents dont c ? est la t? che spéci ?que comme c ? est le cas pour les auditeurs interne du point de vue de contrôle interne la fonction de contrôle doit être distinguée des autres OBJECTIFS DE LA SEPARATION DES FONCTIONS La règle de séparation des fonctions a pour objectif d ? éviter que dans l ? exercice d ? une activité de l ? entreprise un même agent cumule les fonctions de décision de détention matérielle de biens d ? information enregistrement et de contrôle ou même seulement deux d ? entre elles En e ?et un tel cumul favorise les erreurs les négligences les fraudes et leur dissimulation CCours d ? audit ACHATS ?? FOURNISSEURS Tableau des incompatibilités de fonctions Demandes d ? achats Appel d ? o ?res Etablissement des commandes Autorisation des commandes Réception contrôle qualité et quantité F Opérationnelle X X X F Détention F Enregistrement X F Contrôle X Rapprochement commande- réception- ? ? ? ? facture Contrôle du calcul des factures Bon à payer X Tenue du journal des achats Liste des BR sans facture Tenue des comptes fournisseurs Rapprochement des relevés X X X X X X CCours d ? audit fournisseurs avec les comptes Rapprochement X de la balance fournisseurs avec les comptes collectifs Emission des X chèques Signature des