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Exercice gestion et conrole budgetaire

DCG session UE Contrôle de gestion Corrigé indicatif DOSSIER ?? BUDGETISATION ET CONTRÔLE BUDGETAIRE Présenter en une vingtaine de lignes le rôle de la budgétisation dans une organisation et les fonctions du contrôleur de gestion dans la pratique budgétaire décrire la démarche budgétaire préciser les enjeux et limites des budgets expliquer le rôle du contrôleur de gestion Démarche budgétaire La budgétisation correspond à l ? élaboration de tous les budgets programme d ? actions chi ?rées Le budget constitue à la fois la dernière étape du processus de plani ?cation plan stratégique plans opérationnels budgets et la première étape du contrôle budgétaire L ? établissement des budgets est un processus qui s ? étale souvent sur plusieurs mois avec - des études préalables commerciales techniques ? et l ? établissement de variantes budgétaires - la discussion des budgets détaillés navette budgétaire et en ?n l ? élaboration des budgets dé ?nitifs Articulation des budgets les budgets déterminants budget des ventes de production conditionnent les budgets de moyens ou budgets dérivés budget des approvisionnements du personnel ? Les conséquences ?nancières des budgets sont agrégées dans le budget de trésorerie La dernière phase de la budgétisation consiste à agréger les di ?érents budgets établis dans des documents de synthèse prévisionnels le bilan et le compte de résultat prévisionnels Enjeux et limites des budgets ? Aide au pilotage de l ? entreprise à CT et à la mise en place d ? actions correctives contrôle budgétaire ? Référence pour juger des performances des responsables des centres et élément de motivation du personnel ? Activité créatrice de valeur La recherche de plans d ? action permet d ? identi ?er les di ?érents facteurs qui contribuent à la performance de l ? entreprise ? Vecteur de communication entre les di ?érents services si procédure décentralisée participative interactive ? Recherche des résultats à CT au détriment de l ? intérêt à LT de l ? entreprise ? Apparition de rapports de force entre les di ?érents responsables ? Rigidité complexité lourdeur et coût de la démarche prévisionnelle Positionnement du contrôleur de gestion dans la pratique budgétaire Le contrôleur de gestion participe en relation avec la direction à la dé ?nition des objectifs aide à la décision Il anime la construction des budgets et assure la coordination entre les équipes Il est aussi un technicien qui utilise des outils quantitatifs et qualitatifs pour élaborer les budgets système d ? information modèles de prévisions ordonnancement etc et déterminer les coûts Il suit et analyse les performances de l ? entreprise écarts résultats et détermination des actions correctives Dans la pratique le contrôleur de gestion doit s ? adapter au contexte organisationnel style de direction structure de l ? organisation ? Calculer globalement et pour chaque collection l ? écart sur résultat Données réelles Quantités Prix Coût de Coût production indirect Résultat Quantités Données prévues Prix Coût de Coût production indirect Résultat ECART DE RESULTAT Col Col Col TOT FAV - DEF FAV FAV ? Réseau CRCF -